淺談應收賬款的管理

張偉

淺談應收賬款的管理

張偉

應收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售貨物、提供勞務及其他原因而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，其流動性強弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)為了生存與發(fā)展，大力開展促銷活動，以擴大產(chǎn)品的銷售數(shù)量和市場份額，導致應收賬款數(shù)量增加，加之商業(yè)信用手段的推行，使企業(yè)應收賬款數(shù)額普遍明顯增多，出現(xiàn)了應收貨款有可能收不回來的社會現(xiàn)象。應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理活動中日益重要的問題，是企業(yè)流動資產(chǎn)管理的一個重要項目。

為了解決應收賬款問題，對應收賬款既要進行統(tǒng)一管理，允許其產(chǎn)生，否則會喪失了很多市場機會，也要進行深入的研究，形成方法論，從而進行有效的管理。這樣就可以有計劃的控制風險，有步驟地回收應收賬款，大力開發(fā)市場。

一、加強對客戶信用管理，制定信用政策

（一）建立專門的信用管理部門

企業(yè)信用風險管理應設(shè)置獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進行信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、執(zhí)行應收賬款監(jiān)督等等。

（二）進行信用調(diào)查分析

企業(yè)對自己的客戶應收集其信息，對其信用狀況調(diào)查分析。對老客戶要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用改策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查便進行盲目的賒銷，會使企業(yè)的財務風險成倍加大。因此，企業(yè)在向客戶提供信用之前，必須嚴格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準后方可提供，以控制企業(yè)的信用風險。若對方出現(xiàn)經(jīng)營狀況不佳時，企業(yè)應及時調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成更大的經(jīng)濟損失。

（三）制定合理的信用政策

信用政策是企業(yè)對應收賬款進行規(guī)劃和控制的基本策略與措施，必須根據(jù)自己的實際經(jīng)營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種信用成本的影響。

二、認真對待應收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。通過對應收賬款的賬齡分析，企業(yè)財務管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應收賬款的收現(xiàn)比率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

三、建立應收賬款催收責任制度

企業(yè)應當落實內(nèi)部催收款項的責任，將應收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關(guān)人員，企業(yè)應當在內(nèi)部以恰當?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員，企業(yè)應當按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制，誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞賬，無論責任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責任，同時對相關(guān)人員的責任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)，定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計，防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風險。

四、針對不同的客戶確立不同的收賬方法

企業(yè)要定期召開應收賬款會議，制作“業(yè)務往來余額表”、“賬齡分析表”，分析發(fā)生應收賬款的每一個客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報財務、銷售部門相關(guān)領(lǐng)導，制定有效方案，加大回款力度。

（一）確定合理的收賬程序

催收賬款的程序一般為：信函通知、電報、電話、傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。

（二）確定合理的討債方法

若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)可幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權(quán)重整，接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。

（三）建立定期對賬制度

要制定一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆賬和壞賬現(xiàn)象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。

建立定期對賬制度，企業(yè)要對客戶每月發(fā)出對賬函，由業(yè)務人員到對方財務部門取得簽章認可，以確保貨款數(shù)額無差錯。在銷售產(chǎn)品的過程中，業(yè)務人員不可避免地要負起貨款回收的責任。很多企業(yè)因為貨款催收責任不明確，而財務人員非經(jīng)辦人員對賬源不清楚，催收不力，導致應收貨款增多，產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，資金周轉(zhuǎn)困難。

五、加強應收賬款的催收力度

應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。一般情況下，大多數(shù)客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對信用期內(nèi)的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施，同時應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，必須采取更加有力的措施進行追討，或通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務人暫時出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財務狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至達到資不抵債所致。如果是債務人財務狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨?，對此類欠款必須從一開始就采取強有力的追收措施或相應的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。

綜上所述，應收賬款的風險無處不在，加強對應收賬款的核算和管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應把它作為一項長期的、制度化的工作來抓，使得各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。

（作者單位：吉林油田試油測試公司）