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      基于社會(huì)責(zé)任的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境體系框架設(shè)計(jì)

      2011-01-23 01:55:16郝素利丁日佳
      中國礦業(yè) 2011年2期
      關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè)責(zé)任體系

      郝素利,丁日佳

      (中國礦業(yè)大學(xué)(北京)管理學(xué)院,北京 100083)

      隨著近幾年煤炭市場(chǎng)的轉(zhuǎn)暖,煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益大幅提高。而問題也開始顯現(xiàn),如資源浪費(fèi)嚴(yán)重、環(huán)境污染加劇、惡性事故頻發(fā)、員工利益保護(hù)存在盲區(qū)等。因此,國內(nèi)各大煤炭企業(yè)紛紛建立起自己的內(nèi)部控制制度,理論界也對(duì)煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了探討,基本都是從煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題出發(fā),分析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的建議。各大煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制體系,也基本遵循了COSO框架和國家財(cái)政部對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求,均沒有將社會(huì)責(zé)任考慮進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制框架。而當(dāng)前煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任矛盾已逐漸體現(xiàn),且日益加重。因此,從煤炭企業(yè)的社會(huì)責(zé)任視角出發(fā),研究煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境體系框架,對(duì)煤炭企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度具有指導(dǎo)意義。

      1 煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任體系

      1.1 社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵

      企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是一個(gè)歷史范疇,是社會(huì)演進(jìn)到一定階段后的產(chǎn)物,是社會(huì)大眾共同利益推動(dòng)而形成共同的價(jià)值觀,進(jìn)而推動(dòng)形成社會(huì)運(yùn)動(dòng)和社會(huì)壓力集團(tuán)使然。這種壓力施加于企業(yè),從而影響到企業(yè)利潤的實(shí)現(xiàn),迫使企業(yè)主動(dòng)調(diào)整自己的行為,承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

      對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任,目前沒有一個(gè)統(tǒng)一的定義。其基本的內(nèi)涵,主要指企業(yè)在執(zhí)行其經(jīng)濟(jì)職能的同時(shí),須最大限度地增進(jìn)社會(huì)福利,促進(jìn)生存于其中的社會(huì)的可持續(xù)性發(fā)展,或在追求股東利益的同時(shí),承擔(dān)起對(duì)員工、社區(qū)和環(huán)境的責(zé)任。

      1.2 煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容

      煤炭企業(yè)作為社會(huì)中的企業(yè),涉及社會(huì)的法律體系、政治制度和政府的法規(guī)、社會(huì)公眾的態(tài)度、道德和倫理觀念等因素。因此,本文主要從煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任和自愿責(zé)任四個(gè)方面,分析煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任的主要內(nèi)容。

      (1)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

      煤炭是我國的主體能源,國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和煤炭消費(fèi)存在密切的關(guān)系。盡管我國能源的生產(chǎn)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)會(huì)有所調(diào)整,但我國富煤、貧油、少氣的能源資源賦存特點(diǎn),決定了在未來相當(dāng)長的時(shí)期內(nèi),煤炭仍將是我國的主要能源,是國家能源安全和經(jīng)濟(jì)安全的基礎(chǔ)。煤炭在我國能源發(fā)展戰(zhàn)略格局中,具有不可替代的重要地位。因此,為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供能源保障,將是煤炭企業(yè)長期的首要的社會(huì)責(zé)任。

      (2)法律責(zé)任

      煤炭企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),要在法律的框架內(nèi)開展,不能與法律相違背。具體說,就是合法經(jīng)營,照章納稅。煤炭行業(yè)作為資源性行業(yè),所要繳納的稅負(fù)主要有礦產(chǎn)資源稅、增值稅、營業(yè)稅、所得稅等。

      (3)道德責(zé)任

      煤炭企業(yè)的道德責(zé)任主要包括:節(jié)約礦產(chǎn)資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)、堅(jiān)持以人為本、改善勞資關(guān)系等。

      (4)自愿責(zé)任

      自由決定的責(zé)任,是社會(huì)沒有給出清楚明確信息的責(zé)任。他們需要企業(yè)自己去決定和選擇。

      2 基于社會(huì)責(zé)任的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素確定

      基于社會(huì)責(zé)任的煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境,由所涉及的要素確定,要從社會(huì)對(duì)煤炭企業(yè)的期望和要求分析入手。因此,本部分首先分析了煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任的驅(qū)動(dòng)因素,并在此基礎(chǔ)上,確定了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素。

      (1)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任驅(qū)動(dòng)因素分析

      由上文的分析可知,煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任的驅(qū)動(dòng)因素,來自社會(huì)、政府、企業(yè)自身三個(gè)方面。社會(huì)方面的驅(qū)動(dòng)因素,主要包括社會(huì)公眾、社區(qū)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、顧客、債權(quán)人等對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的要求;政府方面主要從政府干預(yù)和法律環(huán)境兩方面,對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任提出要求;企業(yè)內(nèi)部的員工、股東、管理者、企業(yè)價(jià)值觀念等,也對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任提出了要求。圖1是煤炭企業(yè)社會(huì)的驅(qū)動(dòng)因素分析圖。

      圖1 煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任驅(qū)動(dòng)模型圖

      (2)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素

      基于以上分析,結(jié)合Coso內(nèi)部控制框架和國家財(cái)政部對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制要求,煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境要素,應(yīng)包括履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)文化、正確的經(jīng)營理念、安全生產(chǎn)組織體系、安全生產(chǎn)責(zé)任體系、和諧的勞資關(guān)系、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度、反舞弊和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

      3 基于社會(huì)責(zé)任的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境框架建立

      前面分析了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的要素,下面對(duì)各要素進(jìn)行詳細(xì)分析,構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境體系框架,如圖2所示。

      圖2 基于社會(huì)責(zé)任的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境體系框架圖

      (1)履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)文化

      企業(yè)文化是指一個(gè)企業(yè)的行為規(guī)范和共同的價(jià)值觀念,它是一個(gè)企業(yè)核心的價(jià)值觀。企業(yè)社會(huì)責(zé)任文化則是企業(yè)文化的核心,它體現(xiàn)的是一種經(jīng)營思想和管理手段,對(duì)內(nèi)體現(xiàn)了一種精神的追求、高效的管理,對(duì)外體現(xiàn)了一種精神面貌和強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。煤炭企業(yè)文化是指導(dǎo)和約束煤炭企業(yè)整體行為以及員工行為的價(jià)值理念,是煤炭生產(chǎn)經(jīng)營一切活動(dòng)的思想核心。培育煤炭企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的文化,一方面要以人為本,另一方面是安全文化建設(shè)。

      (2)樹立正確的經(jīng)營理念

      企業(yè)經(jīng)營理念在內(nèi)涵上同企業(yè)理念,即企業(yè)的思想或意識(shí)。煤炭企業(yè)的經(jīng)營理念,首先要以人為本,其次領(lǐng)導(dǎo)人員必須首先提高社會(huì)責(zé)任意識(shí),把社會(huì)責(zé)任納入企業(yè)的經(jīng)營理念,才能真正重視社會(huì)責(zé)任問題。企業(yè)肩負(fù)著發(fā)展經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步的雙重歷史責(zé)任,煤炭企業(yè)在自身發(fā)展的同時(shí),必須以符合倫理道德的行動(dòng)回報(bào)社會(huì),在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中自覺承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。 企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,會(huì)給企業(yè)帶來良好的廣告效應(yīng)。企業(yè)通過關(guān)注公益事業(yè),注重環(huán)境保護(hù),守法經(jīng)營,照章納稅,塑造企業(yè)良好形象,就容易在公眾中獲得更高的信任度,得到社會(huì)的認(rèn)可,企業(yè)才能獲得持久的發(fā)展,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展。

      (3)建立安全生產(chǎn)組織體系

      煤炭企業(yè)作為安全生產(chǎn)的社會(huì)責(zé)任主題,必須建立起統(tǒng)一指揮、職責(zé)明確、結(jié)構(gòu)完整、功能全面、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、反應(yīng)迅速、信息通暢、指揮得力、決策科學(xué)、保障有力的組織體系。在組織體系中,要成立專門的安全管理部門,負(fù)責(zé)制定并監(jiān)督實(shí)施安全管理責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)、安全管理的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等,對(duì)安全生產(chǎn)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

      (4)構(gòu)建安全生產(chǎn)責(zé)任體系

      安全生產(chǎn)是煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任的核心。因此,構(gòu)建煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任體系,要始終把企業(yè)安全生產(chǎn)責(zé)任放在第一位。企業(yè)的安全生產(chǎn)責(zé)任逐級(jí)分解,落實(shí)到人,保證企業(yè)生產(chǎn)的本質(zhì)安全。為此,煤炭企業(yè)首先要建立起本企業(yè)的本質(zhì)安全體系,對(duì)生產(chǎn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)級(jí),并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施,將風(fēng)險(xiǎn)盡量控制到最低,做到事前分析、事中控制、事后評(píng)價(jià)。另外,需要建立本質(zhì)安全管理委員會(huì),每年對(duì)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

      (5)建立和諧的勞資關(guān)系

      勞資關(guān)系是國際上普遍關(guān)注的焦點(diǎn)問題,也是存在問題比較多的領(lǐng)域。煤炭企業(yè)在勞資關(guān)系方面上,社會(huì)責(zé)任的重點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面: 勞動(dòng)合同、勞動(dòng)糾紛、生產(chǎn)安全、職業(yè)健康、工時(shí)加班、社會(huì)保險(xiǎn)等。

      (6)建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度

      內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)具有相應(yīng)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計(jì)監(jiān)督,其工作范圍不應(yīng)受到人為限制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題,視具體情況,可以直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備內(nèi)審人員從業(yè)資格,擁有與工作職責(zé)相匹配備的道德操守和專業(yè)勝任能力。

      (7)建立反舞弊制度

      企業(yè)結(jié)合自身的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)流程和其他情況,明確反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容。規(guī)范反舞弊調(diào)查處理程序,建立情況通報(bào)制度,及時(shí)防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效、影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

      (8)制定可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略

      煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,就是要堅(jiān)持走高回采率、高安全保障、高經(jīng)濟(jì)效益、少環(huán)境污染的發(fā)展之路。這既是煤炭企業(yè)堅(jiān)持穩(wěn)定健康發(fā)展的必由之路,也是煤炭企業(yè)肩負(fù)的重大社會(huì)責(zé)任。要實(shí)現(xiàn)以上可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,煤炭企業(yè)一方面要提高資源的利用效率,減少資源的浪費(fèi)。另一方面,要防治污染,保護(hù)生態(tài)環(huán)境,主要體現(xiàn)在對(duì)“三廢”的治理上。

      4 結(jié) 論

      隨著煤炭企業(yè)精細(xì)化管理水平的提升,強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制,已經(jīng)成為煤炭企業(yè)進(jìn)行公司治理的重要手段。本文從社會(huì)責(zé)任的視角,構(gòu)建了煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境體系框架。文章首先對(duì)煤炭企業(yè)的社會(huì)責(zé)任體系進(jìn)行分析,進(jìn)而研究了

      煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任的驅(qū)動(dòng)因素。依據(jù)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任的驅(qū)動(dòng)因素,確定了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境體系要素。最后,對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境體系框架進(jìn)行了設(shè)計(jì),為煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制奠定了基礎(chǔ),也為其承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,走可持續(xù)發(fā)展之路提供了依據(jù)。

      [1] 詹姆斯·E波斯特,等.企業(yè)與社會(huì)[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社,1998.

      [2] 周祖城.企業(yè)倫理學(xué)[M].北京:清華大學(xué)出版社,2005.

      [3] 安全生產(chǎn)規(guī)范化管理叢書編委會(huì).煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)管理制度規(guī)范[M].北京:中國勞動(dòng)社會(huì)保障出版社,2006.

      [4] 李國盛.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)探討[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2010(2):62-63.

      [5] 袁素華. 對(duì)完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的研究[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì),2010(1):13-15.

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