水利工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司南京分公司 許俊虎

隨著國(guó)家對(duì)水利建設(shè)的重視以及資金的不斷投入,如何解決水利工程建設(shè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，已迫在眉睫。首先，要結(jié)合工程實(shí)際情況，找到財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，以探討其財(cái)務(wù)的不確定性因素為主，以加強(qiáng)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理為宗旨，把握好水利工程投資貸款償還年限,達(dá)到全面搞好水利工程財(cái)務(wù)管理的目的。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解讀

工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般包括這樣兩個(gè)方面內(nèi)容：

（1）、籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指建設(shè)單位在籌集資金過(guò)程中由于資金來(lái)源結(jié)構(gòu)、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理及籌資成本過(guò)高、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等原因給工程造價(jià)帶來(lái)的不確定性?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）、指財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控制度涉及建設(shè)單位的方方面面，健全的內(nèi)控制度猶如人體的“免疫系統(tǒng)”，具有自我抵抗風(fēng)險(xiǎn)、自我修正的能力。但從目前的現(xiàn)狀看，部分建設(shè)單位管理粗放，管理經(jīng)驗(yàn)缺乏，內(nèi)控制度不完善，存在管理漏洞,給工程造價(jià)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制水利工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)對(duì)策

（1）建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

籌資風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，工程能否順利地建設(shè)，取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)及材料項(xiàng)目中的任何一項(xiàng)失衡，均會(huì)引起工程建設(shè)危機(jī)，可將這三個(gè)項(xiàng)目作為短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警源。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建設(shè)單位應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來(lái)收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立全面預(yù)算，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。

（2）理順建設(shè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一

為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)單位必須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，要明確各部門(mén)在建設(shè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。另外在利益分配方面，應(yīng)兼顧單位各方利益，以調(diào)動(dòng)各方面參與財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，使建設(shè)單位內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了。

（3）建立內(nèi)部管理系統(tǒng)

建立和不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并切實(shí)按照制度去執(zhí)行。比如，對(duì)于施工單位工程款的簽發(fā)，根據(jù)制度要求，應(yīng)先由施工單位提出付款申請(qǐng)，經(jīng)監(jiān)理工程師審核，再由建設(shè)單位技術(shù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后交主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)付款，但在實(shí)際工作中，有些單位負(fù)責(zé)審核的同志對(duì)于合同中付款的條款了解不夠深入，在看到付款申請(qǐng)單中上監(jiān)理工程師等已簽字后，未對(duì)付款金額、時(shí)間等進(jìn)行認(rèn)真審核，也簽字同意，這樣從程序上講手續(xù)是完善的，但實(shí)際上有可能由于監(jiān)理工程師的失誤造成工程價(jià)款支付的誤差，因制度流于形式而不能當(dāng)即被發(fā)現(xiàn)。

（4）控制工程造價(jià)

在水利工程中一定要嚴(yán)格控制管理費(fèi)的開(kāi)支范圍，避免因管理費(fèi)開(kāi)支超標(biāo)提高工程造價(jià)。在實(shí)際工作中有些單位隨意擴(kuò)大管理費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，將一些不應(yīng)列入工程投資的費(fèi)用計(jì)入工程造價(jià)。比如，借以工程考察之名去外地參觀旅游，亂發(fā)各種補(bǔ)貼等。對(duì)于招待費(fèi)用也要嚴(yán)格控制，根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，招待費(fèi)不能超過(guò)管理費(fèi)的10%。

（5）節(jié)約開(kāi)支

對(duì)于開(kāi)辦費(fèi)的支出要貫徹節(jié)儉、實(shí)用、因地制宜的原則，要根據(jù)實(shí)際需要購(gòu)買(mǎi)各種辦公用品，如電腦、數(shù)碼相機(jī)、辦公家俱等，不要貪大求洋。對(duì)于開(kāi)辦費(fèi)中達(dá)到固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的物品要列入固定資產(chǎn)，在工程建設(shè)竣工后編制移交清冊(cè)與固定資產(chǎn)一并移交給工程維護(hù)管養(yǎng)單位。

（6）合同控制

對(duì)于一些舊的水利工程項(xiàng)目拆除重建的，還要考慮原來(lái)水利工程的殘值變價(jià)收入因素。在目前建設(shè)工作中，施工合同中只有舊工程的拆除費(fèi)用，而對(duì)于舊工程的殘值變價(jià)收入都沒(méi)有體現(xiàn)。在合同中應(yīng)當(dāng)明確變價(jià)收入多少，用于抵扣工程款，減少工程投資等。

（7）竣工控制

加強(qiáng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的編制，按期完成竣工財(cái)務(wù)決算表，以免造成工程竣工驗(yàn)收延誤，從而增加工程造價(jià)。目前大部分單位還不能?chē)?yán)格按照水利部 《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008）的要求編制竣工財(cái)務(wù)決算，從而造成竣工決算審計(jì)的延誤，進(jìn)而影響工程竣工驗(yàn)收。

三、結(jié)論

水利工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到實(shí)施全過(guò)程的咨詢(xún)決策、勘測(cè)設(shè)計(jì)工作,都是基于特定自然、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)諸多因素進(jìn)行預(yù)測(cè),依據(jù)現(xiàn)有的技術(shù)水平條件完成,因此水利工程在實(shí)施過(guò)程中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大，再加上隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,很多水利工程投資主體呈現(xiàn)多元化,由此導(dǎo)致融資方式多元化,從而在客觀上形成了較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，為化解風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),強(qiáng)化制度建設(shè),完善項(xiàng)目責(zé)任制和追究制,引入工程擔(dān)保和保險(xiǎn)等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制,完善合同制度和竣工控制能力，促使水利工程的社會(huì)效益大于經(jīng)濟(jì)效益，合理轉(zhuǎn)移和消化水利工程建設(shè)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

[1]劉曉紅.金融危機(jī)背景下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2009;23

[2]劉芳艷.淺談如何做好工程預(yù)結(jié)算工作 [J].廣西城鎮(zhèn)建設(shè).2009;03