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    高等學校內部財務控制與風險預防的研究

    2010-10-09 07:05:47福建省閩西職業(yè)技術學院陳德洪
    財經(jīng)界(學術版) 2010年10期
    關鍵詞:意識財務財務管理

    福建省閩西職業(yè)技術學院 陳德洪

    高等學校內部財務控制與風險預防的研究

    福建省閩西職業(yè)技術學院 陳德洪

    在我國高等教育改革不斷深入的背景下,高校內部的財務控制已成為了衡量高校管理水平的重要標準之一。本文針對當前我國高校內部財務控制及財務風險管理的現(xiàn)狀,闡明了加強高校內部財務控制和風險預防的必要性,并對新形勢下高校內部財務控制和風險預防提出一些建設性的看法。

    高等學校 內部財務控制 財務風險 風險預防

    高等教育體制的改革以及辦學規(guī)模的迅速擴大,給高校的財務管理增加了一定的難度,建立和完善強有力的內部財務控制體系成為了急需解決的重要課題。高校財務內部控制是學校有序開展各項活動、貫徹執(zhí)行各項規(guī)章制度、降低辦學成本、提高辦學效益等的有效保證,是學校實現(xiàn)持續(xù)、健康、穩(wěn)定、和諧發(fā)展的基礎。為了適應高校經(jīng)濟業(yè)務日趨復雜化、籌資渠道日趨多樣化的情況變化,高校必須加強財務風險預防能力,不斷完善和發(fā)展高校財務內部控制制度。

    一、高校內部財務控制與風險預防的必要性

    加強高校內部財務控制與風險預防是適應新形勢,保證教育事業(yè)有效進行,維護高校資產(chǎn)安全、完整,防止腐敗滋生的必然性管理舉措。

    1.1 高校財務管理工作面臨著新的形勢

    現(xiàn)今,高校的財務管理工作面臨著各種新形勢,不僅為其財務管理的高效率、規(guī)范化提供了良好的條件,也對高校的內部財務控制和風險預防提出了新的要求。首先,高校會計電算化進入了成熟發(fā)展階段,實現(xiàn)了學生收費、會計核算、收入統(tǒng)計等工作的電腦化,與此同時,網(wǎng)絡信息安全成為了高校內部控制的一項新要求;其次,國庫集中支付制度的實施加強了財政部門對高校財務收支的監(jiān)管,對高校規(guī)范會計行為、強化部門預算的編制和執(zhí)行等提出了新的要求;最后,諸多高校開始在財務體制上實行分級管理制度,而如何在財權下放后仍能有效控制院(系)財務行為,也成為了高校內部財務控制需要解決的一個新問題。

    1.2 高校內部財務控制的必要性

    當前,我國高校的教育資金不再如計劃經(jīng)濟時期由政府全額撥款,而是存在著多種籌資渠道,如向學生收取學雜費、教學和科研活動取得的收入、政府主管部門撥款、二級學院及各種成人教育培訓等,收入也在逐漸增加。而且,大多數(shù)高校推行后勤工作社會化,關于高校后勤集團是否進行獨立核算、學校為后勤墊支款項應如何處理等學校與后勤集團之間財務關系的事項都需要高校方面進行嚴格的內部財務控制,以應對高校資金來源渠道增多、管理范圍擴大的實際情況。因此,規(guī)范會計行為,加強內部財務控制機制建設在當前形勢下是勢在必行的。

    1.3 高校預防財務風險的必要性

    高校進行財務風險的預防工作是符合新形勢下高校財務管理工作和整體發(fā)展要求重要舉措,具體表現(xiàn)在兩個方面:一方面,我國諸多高校抓住高校擴招這一政策帶來的發(fā)展機遇,購置土地、擴大校舍規(guī)模增加基礎設施的建設,不斷為擴大招生規(guī)模創(chuàng)造條件,這在一定程度上增大了學校對資金的需求度,促使高校通過貸款來解決資金缺口,這就為形成財務風險埋下了隱患。另一方面,在高校改革的進程中,許多學校將資金使用和管理的自主權下放給各院(系),但沒有同時對院(系)的收支行為做出相應的規(guī)范和控制,在一定程度上造成了高校對各院(系)在管理上的失控。

    二、高校內部財務控制的現(xiàn)狀

    受我國的國情、財務管理體制及會計人員素質等方面因素的影響,我國高校內部財務控制方面仍存在許多違法違紀和管理混亂等方面的問題,具體狀況如下:

    2.1 財務內部控制意識淡薄

    高校在財務管理工作上,面對籌資渠道增多和還貸壓力增大等狀況上,缺乏相應的資產(chǎn)經(jīng)營管理意識,對內部財務控制執(zhí)行不力,使其失去了應有的剛性和嚴肅性。高校領導層對于財務內部控制的理解過于表面化,只是單純地將其看作為各種財務制度的制定與匯總工作,沒有從根本上重視內部財務控制,造成該制度不能上行下效,而流于形式,導致財務管理威懾力的降低。另外,一些高校缺乏相應的權利制衡和約束機制,且在內部財務管理機構上分工不合理,內部會計控制約束的對象也不全面,導致財務內部控制的有效性難以保證,且頻頻出現(xiàn)例外原則。

    2.2 預算管理和審計水平有待提高

    當前高等院校在財務管理工作中由于沒有建立合理的指出定額指標體系,導致其經(jīng)費預算不平衡,使得預算編制往往流于形式。首先,由于高校內部的綜合預算與財政布置的部門預算的編制時間和范圍不一致,高校需要做兩次預算;其次,缺乏與預算相應的分析和評價制度,在執(zhí)行上不能對各部門的各項經(jīng)費做出具體、準確的分析評價,只能進行基本性、總體的分析評價;最后,高校在預算的編制上還存在著內容不實和約束性不強的情況。而在審計水平上的不足則表現(xiàn)為:一方面,通常采取事后審計,工作較為被動,造成任期經(jīng)濟責任審計可有可無;另一方面,任期的經(jīng)濟責任很難界定,不能作出準確的審計評價。

    2.3 內部財務控制機制不健全

    在我國大部分高校雖然制定了許多內部財務控制制度,但對內部財務控制并沒有給予足夠的重視,對內部財務控制的各項指標也缺乏一個公認的標準體系。首先,高校的內部財務控制的目標存在偏頗,將防止會計信息失真作為內部財務控制的唯一目標,忽視了提高經(jīng)濟效益這一本質作用;其次,內部財務控制制度的建設和實施有待改善,應推進控制對象和控制范圍的全面化,建立有效的監(jiān)督、控制機制;最后,內部財務控制制度形同虛設,執(zhí)行情況差,僅強調資產(chǎn)保全,不注重保值增值,削弱了執(zhí)行內部財務控制制度的自覺性和警覺性。

    2.4 缺乏風險管理與預警機制

    高校的財務風險是指高校在運營過程中因財政補助收入及非稅收入不足償還到期債務而面臨的風險。諸多高校脫離自身發(fā)展實際而盲目擴張,且盲目選擇向銀行進行巨額貸款,造成“貸款容易,還款難”現(xiàn)象的產(chǎn)生。究其原因,主要是高校的計劃經(jīng)濟烙印較深,缺乏有效的風險管理與風險預警機制,不能科學合理地確定籌資規(guī)模、結構、方式,且缺乏相應的風險預防意識,因而導致財務風險隱患的產(chǎn)生。

    三、加強高校內部財務控制和風險預防的措施

    為了改進和完善高校內部財務控制制度的建設以及提高財務風險的預防能力,高校可以結合各自的實際情況,從以下幾個角度著手解決:

    3.1 樹立正確的內部財務控制觀念意識

    我國的《中華人民共和國會計法》明確規(guī)定:“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。”各高校應樹立正確的內部財務控制觀念意識,將控制范圍覆蓋到學校內部涉及會計工作的各項業(yè)務及相關崗位,嚴格進行決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)。同時,高校應加強對相關人員的教育和培訓工作,樹立全面預算控制意識、會計系統(tǒng)控制意識、不相容職務相互分離控制意識、授權批準控制意識、信息化技術控制意識、財產(chǎn)保全控制意識、風險控制意識、內部報告控制意識等,提高員工的自我約束能力,動員全體職工努力完善內部財務控制環(huán)境。

    3.2 加強預算管理和審計水平

    高校的預算管理工作是對高校進行財務控制所使用的主要手段,也是搭建在政府財政部門與高校之間的橋梁。高校加強預算管理,一方面要將財政部門規(guī)定預算與校內綜合預算合二為一;一方面還要推行校級預算和所屬各級預算,避免預算內容不實、約束性不強和執(zhí)行率低的情況;另外,還要建立預算的析和評價制度確保資金的正確使用,提高資金的使用效益。而在審計方面,則要健全建立內部審計機構,充分重視高校內部審計的作用,提高審計人員的素質,設置獨立的內部審計機構。

    3.3 建立科學合理的內部財務控制體系

    高校要加大力度構建的科學合理的內部財務控制體系,要符合現(xiàn)有的法律、法規(guī)規(guī)定和高校內部實際情況,具有全面性、約束性和系統(tǒng)性的特點,講究成本效益,實行動態(tài)的信息反饋。同時,高校內部財務控制還必須與其他內部管理控制有機結合,使內部財務控制涵蓋了財務控制的全部內容,不斷向人事、行政、業(yè)務等領域滲透,形成全方位的控制系統(tǒng)。另外,高校內部財務控制還應建立和完善相應的監(jiān)督和評價機制,構成高校內部財務控制、政府監(jiān)督以及社會審計監(jiān)督的體系,在財務管理中及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

    3.4 強化高校財務風險的預防能力

    高校內部財務控制設計與風險預防是指圍繞內部控制目標,把風險控制在可接受范圍之內,最終服務于高校的長遠發(fā)展。對于財務風險的預防,高校的相關部門需要全方位掌握學校的財務狀況,即建設性收支和正常性收支兩大塊的情況,將貸款資金有機地納入預算管理體系,制訂總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃,以資金成本的承受能力來控制貸款的規(guī)模,將其用于解決學校發(fā)展中資金短缺、資金周轉等問題。與此同時,高校還應加強對重大財務風險領域的管理,加大力度防范投資、融資、運作、監(jiān)管等風險。另外,還應建立財務預警體系,主管部門對超出貸款風險的財務收支行為應及時發(fā)出預警通知,避免財務風險演變?yōu)樨攧瘴C。

    四、結語

    高校要想實現(xiàn)持續(xù)、健康、穩(wěn)定、和諧發(fā)展,就需要根據(jù)學校的實際情況,對經(jīng)濟活動中的各類風險有效評估,明確辦學目標,保持適度發(fā)展規(guī)模,加強對內部財務控制和風險預防。

    [1]裴靜.論高校內部會計控制制度的完善[J].經(jīng)濟師,2006;11

    [2]伍玫.論高校內部控制的建立與實施[J].科技資訊,2008

    [3]史海航.高尚民,新形勢下如何完善高等學校財務管理與內部控制制度[J].綠色財會,2008;08

    [4]巢嵩.現(xiàn)代財務管理亟待轉變傳統(tǒng)理念[N].中國經(jīng)濟時報,2001

    [5]么立華.我國高等教育融資風險控制研究[D]東北師范大學, 2006

    (責任編輯:董曉磊)

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