淺析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督

許繼電氣股份有限公司 郭彩利

淺析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督

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財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的核心，是內(nèi)部控制在資金和價(jià)值方面的體現(xiàn)，是影響企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)有著決定性的作用。基于此，本文先分析了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督存在的問題，并針對(duì)性提出對(duì)策。

企業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 監(jiān)督 體系

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是屬于內(nèi)部管理控制的范疇，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，是影響企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督不僅能科學(xué)地反映會(huì)計(jì)信息，也能促進(jìn)企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有序運(yùn)行，以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，同時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開全面監(jiān)督。我國(guó)目前部分企業(yè)的管理工作出現(xiàn)混亂局面，控制力下降，資金不明流失等，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極大的阻礙，也給國(guó)家的稅收帶來問題。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督進(jìn)行探討具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督存在的問題

1.1 自我評(píng)價(jià)制度殘缺

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的構(gòu)成及其內(nèi)部管理控制的實(shí)際情況而言，其基本上設(shè)計(jì)到了多數(shù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。雖然涉及面廣，但其相關(guān)的信息能否達(dá)到理想的企業(yè)發(fā)展需要，手續(xù)是否經(jīng)過相關(guān)部門審核，發(fā)展方案的設(shè)計(jì)能否與現(xiàn)實(shí)情況相適應(yīng)，財(cái)務(wù)控制是否有效，在重大遺漏出現(xiàn)時(shí)能不能盡早采取處理方案將損失降至最小等，這些評(píng)價(jià)工作在企業(yè)中尚未得到真正的重視。

1.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)審不嚴(yán)

審計(jì)工作不積極,不主動(dòng)的現(xiàn)象依然存在,企業(yè)審計(jì)部門只是被動(dòng)地接受領(lǐng)導(dǎo)指派的審計(jì)任務(wù),從而導(dǎo)致其審計(jì)力度不夠。對(duì)重大項(xiàng)目的投資未做認(rèn)真的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；事中審查,控制風(fēng)險(xiǎn);事后分析和評(píng)估,查明盈虧的真實(shí)性及原因。如果內(nèi)部控制和審計(jì)不力,將會(huì)使得企業(yè)內(nèi)各單位、各部門均處于監(jiān)督無力狀態(tài),致使漏洞百出,違法行為,貪污受賄時(shí)有發(fā)生,造成企業(yè)資產(chǎn)流失,給企業(yè)、國(guó)家?guī)韲?yán)重?fù)p失。

1.3 財(cái)務(wù)人員職責(zé)的雙重性

財(cái)務(wù)人員作為財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的執(zhí)行者,他們有義務(wù)和責(zé)任執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng),但會(huì)計(jì)人員的工資、福利等生活待遇都由本單位領(lǐng)導(dǎo)決定,并未由國(guó)家統(tǒng)一管理支配。當(dāng)國(guó)家利益、企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí),會(huì)計(jì)人員很難旗幟鮮明地維護(hù)國(guó)家或企業(yè)利益,甚至有時(shí)為了維護(hù)個(gè)人和本單位利益,遵照領(lǐng)導(dǎo)意見,不得不容忍巧立名目的違法開支,偷稅、漏稅。兩者的焦點(diǎn)在于監(jiān)督者是被領(lǐng)導(dǎo)者,被監(jiān)督者是領(lǐng)導(dǎo)者。由于這兩者的關(guān)系,決定了會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督行為受到限制,他們能否堅(jiān)持原則,客觀地對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效監(jiān)督?在這種情況下,財(cái)務(wù)監(jiān)督職能無疑會(huì)大幅削弱。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的措施

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)工作制度時(shí)按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制,內(nèi)部控制制度需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的協(xié)調(diào)分配，確保會(huì)計(jì)人員能按照規(guī)定工作，防止出現(xiàn)超越內(nèi)部控制的權(quán)力；在崗位安排上避免出現(xiàn)不相容職務(wù)由同一人擔(dān)任的情況，權(quán)利過于集中的情況，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互制約的制衡機(jī)制。因此，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況,按照國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定制定一套行之有效的、全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度,包括資金活動(dòng)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、銷售業(yè)務(wù)控制等財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。

2.2 積極構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)體系

財(cái)務(wù)工作者在日常管理過程中要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的具體情況，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施定期或不定期的進(jìn)行檢查，對(duì)檢查結(jié)果形成書面報(bào)告，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，找出內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成良好的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)體系，把內(nèi)控評(píng)價(jià)及改進(jìn)建議及時(shí)以評(píng)價(jià)報(bào)告的形式反饋給企業(yè)經(jīng)理層及管理部門，以便管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的問題做出處理，避免出現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)管理的弊端與不利因素，促進(jìn)企業(yè)的安全、可持續(xù)發(fā)展，為投資者創(chuàng)造更多的價(jià)值。

2.3 設(shè)計(jì)符合實(shí)際的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系

設(shè)計(jì)完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，已成為我國(guó)企業(yè)管理界的一項(xiàng)緊迫而重要的任務(wù)。構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系分成三個(gè)層次：第一個(gè)層次是企業(yè)的財(cái)務(wù)治理機(jī)制，它是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵因素。結(jié)合企業(yè)各部門的具體情況，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)、責(zé)、利的配置，抑制各級(jí)人員擴(kuò)張自身權(quán)利的沖動(dòng)，促使其各盡其責(zé)，防止權(quán)利過度膨脹，從而達(dá)到各相關(guān)利益主體之間的有效制衡，實(shí)現(xiàn)效率與公平的合理統(tǒng)一。第二個(gè)層次為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的信息系統(tǒng)，它是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的核心。隨著社會(huì)信息化進(jìn)程的迅速推進(jìn)，信息系統(tǒng)成為企業(yè)內(nèi)部管理與控制的關(guān)鍵工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模、管理理念、組織結(jié)構(gòu)、核算方法等設(shè)計(jì)適合本單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，將企業(yè)管理流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則編入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能，便于數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞，提高工作效率。第三個(gè)層次為企業(yè)文化，它是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的“軟環(huán)境”。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)先生指出，“國(guó)家富強(qiáng)在于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)繁榮在于企業(yè)，企業(yè)興旺在于管理，管理優(yōu)劣在于文化”。企業(yè)文化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的靈魂和支柱，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系必須重視企業(yè)文化的建設(shè)，建設(shè)積極向上的企業(yè)文化，加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，提倡創(chuàng)新、團(tuán)結(jié)、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念。這樣不僅能夠解決會(huì)計(jì)信息失真、企業(yè)內(nèi)部管理失控等問題，而且對(duì)提高企業(yè)凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展具有重要的意義。

綜上所述,企業(yè)要充分考慮內(nèi)外環(huán)境,建立起行之有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系,定期對(duì)財(cái)務(wù)控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，防范風(fēng)險(xiǎn)，保障資金高效運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)有效增值，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[1]吳江濤，韓穎.違規(guī)會(huì)計(jì)問題－會(huì)計(jì)國(guó)家化秩序的破壞與修復(fù)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)綜合版.2007；2

[2]劉峰，薩班斯.法案與中國(guó)企業(yè)的對(duì)策[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)理財(cái)版，2007；1

（責(zé)任編輯：董曉磊）