內(nèi)控建立探索

王愛琴

目前，中央地勘單位正處于由事業(yè)向企業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段。隨著地勘單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施和經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展壯大，對地勘單位集團(tuán)化管控水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力也提出了更高的要求，建立更高標(biāo)準(zhǔn)、更加嚴(yán)格和更加有效的內(nèi)部控制制度，是化解和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的基本保證。

具體探索

如何建立適合地勘單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，是中央地勘單位實(shí)行企業(yè)化管理以來，一直在不斷思考和探索的重要管理課題。中央地勘單位進(jìn)行了以下探索和實(shí)踐。

首先，明確了各項(xiàng)內(nèi)控制度是為企業(yè)目標(biāo)最大化服務(wù)的。控制降風(fēng)險(xiǎn)，控制出效益。為了適應(yīng)企業(yè)化改革及市場競爭的需要，內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)應(yīng)定位在：強(qiáng)化控制風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部運(yùn)營的效率和效果，并創(chuàng)造價(jià)值，確保地勘單位做強(qiáng)做大戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次，為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，地勘單位從制定切合本行業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)人手，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。制定并實(shí)施了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)籌資和投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、銷售與收款、成本與費(fèi)用、擔(dān)保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)預(yù)算等11項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度規(guī)范。

再次，針對管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵問題，增強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的控制工作，制定并實(shí)施了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)》、《重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度》、《合同管理辦法》、《對外投融資管理辦法》。

最后，建立財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的信息平臺(tái)，運(yùn)用先進(jìn)的管理方法和工具優(yōu)化控制流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。主要做了以下方面的工作：

1統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策。全局制定了涉及系統(tǒng)內(nèi)86家企業(yè)和70多家事業(yè)單位的《總局統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)規(guī)定。從而統(tǒng)—了中央地勘企事業(yè)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，統(tǒng)—-了會(huì)計(jì)核算信息的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。

2實(shí)行資金集中管理。資金集中不僅是資金運(yùn)作權(quán)力的集中，也是利益和風(fēng)險(xiǎn)的集中。在中央地勘單位試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全局實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理。實(shí)踐表明，資金集中管理，不僅堵塞了資金管理的漏洞，為各級(jí)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了較有力的資金支持，而且提高了資金的使用效率和效益，有效防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了融資成本，為企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值。

3推行全面預(yù)算管理，提升了資源整合和成本控制效率和效果。中央地勘單位2008年在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上推行了全面預(yù)算管理，建立了“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的預(yù)算控制體系。2008年下半年在國際金融危機(jī)的影響下，中央地勘單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)步增長和資金鏈安全。強(qiáng)化了資源配置和成本費(fèi)用控制，提升了集團(tuán)的管理控制能力，實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)預(yù)算管理向全面預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變，確保了戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4與經(jīng)營業(yè)績考核緊密結(jié)合，提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。各級(jí)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，以及對經(jīng)營管理中存在問題的整改情況，與各級(jí)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績考核緊密掛鉤，確保了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

六項(xiàng)注意

根據(jù)地勘行業(yè)實(shí)際，筆者總結(jié)了對內(nèi)部控制制度建設(shè)的六點(diǎn)建議。

1明確企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)體制和機(jī)制。

目前，中央地勘單位正在調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，積極推進(jìn)以產(chǎn)權(quán)為紐帶的三級(jí)企業(yè)化管理體系建設(shè)，加快理順各省局大公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，最終形成母子公司的企業(yè)管理體系。與這種現(xiàn)代企業(yè)管理體系相適應(yīng)，地勘單位應(yīng)構(gòu)建由上到下三級(jí)“立體式”的內(nèi)部控制制度體系，明確集團(tuán)各級(jí)次的控制目標(biāo)和責(zé)任。集團(tuán)總部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的制定和組織實(shí)施及監(jiān)督檢查。二級(jí)集團(tuán)負(fù)責(zé)結(jié)合其實(shí)際貫徹落實(shí)好集團(tuán)內(nèi)部控制制度。三級(jí)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的日常運(yùn)行。

2內(nèi)部控制建設(shè)要堅(jiān)持立足單位實(shí)際，穩(wěn)步推進(jìn)，不搞形式。

實(shí)踐表明，內(nèi)控制度體系在發(fā)達(dá)國家和國內(nèi)先進(jìn)企業(yè)有比較成熟的經(jīng)驗(yàn)和模式，卻不能應(yīng)用到地勘單位，照搬照抄操作起來仍然是失效的。地勘企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)緊密結(jié)合實(shí)際情況。與特定的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，注重總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，只有這樣的內(nèi)控制度才會(huì)有生命力。

在實(shí)施步驟上，應(yīng)采取“總體規(guī)劃，試點(diǎn)進(jìn)行”的工作方式，選取有代表性、經(jīng)營業(yè)績好、基礎(chǔ)管理工作扎實(shí)的基層單位進(jìn)行試點(diǎn)，最終形成“由上到下、由下到上、上下互動(dòng)”的有效的內(nèi)部控制制度體系，設(shè)計(jì)出一套適合地勘單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度和流程，并推廣到全局使用。

3優(yōu)化控制環(huán)境是執(zhí)行內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。

在內(nèi)部控制的五個(gè)要素中，控制環(huán)境在內(nèi)控制度建設(shè)中起到非常重要的作用。如果沒有建立起完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)存在著人治大于法治、不按規(guī)矩辦事的問題，再健全的內(nèi)部控制制度也只能是寫在紙上，貼在墻上。因此，必須注重在規(guī)范組織架構(gòu)、企業(yè)文化、基礎(chǔ)管理、信息系統(tǒng)管理等內(nèi)部環(huán)境上下大工夫治理和改善，有了良好的內(nèi)部控制環(huán)境做支撐，才能彰顯出內(nèi)部控制在管理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

4注重找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，解決實(shí)際管理薄弱問題。

目前企業(yè)存在的最突出的控制問題，是只有選取關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)控制環(huán)節(jié)，才能使內(nèi)部控制取得成效。在這方面，可以采取穩(wěn)步推進(jìn)的策略，找到亟待解決的薄弱問題設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，實(shí)施一個(gè)階段并取得了實(shí)際效果之后，再推進(jìn)下一個(gè)亟待解決和改善的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。

5優(yōu)化控制流程，精簡關(guān)鍵控制點(diǎn)。

注重內(nèi)部控制制度體系建設(shè)應(yīng)立足于內(nèi)部控制流程優(yōu)化上，明確崗位分工和授權(quán)審批、控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)分析、控制點(diǎn)、控制措施、控制責(zé)任(部門職責(zé))、控制證據(jù)等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的流程內(nèi)容，提高辦事的效率。同時(shí)，也應(yīng)本著實(shí)用的原則，精簡關(guān)鍵控制點(diǎn)，降低控制成本和費(fèi)用。

6注重內(nèi)控人員的培訓(xùn)。內(nèi)部控制制度體系的建立和不斷完善有賴于財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，還要注重不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，使他們能夠掌握現(xiàn)代內(nèi)部控制的管理理念和方法，為內(nèi)部控制制度體系建設(shè)提供有力的人力資源保障。