施工企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理

常維維

隨著全國(guó)施工工程的不斷增加,抓施工工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)成為頭等大事,而往往忽視財(cái)務(wù)管理。筆者認(rèn)為施工工程財(cái)務(wù)管理也是企業(yè)生存的重要環(huán)節(jié),目前有的施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)管理制度不健全,少數(shù)企業(yè)還存在家長(zhǎng)式管理,不按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事,造成企業(yè)很難生存和發(fā)展。因此,在管理工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)的同時(shí),應(yīng)重視施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

一、應(yīng)把施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理擺上位置

1.建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理始終圍繞著統(tǒng)收統(tǒng)支、按收支兩條線(xiàn)的方法有計(jì)劃進(jìn)行,財(cái)務(wù)管理沒(méi)有可以施展身手的舞臺(tái),其地位也往往被人忽視。而在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,對(duì)實(shí)行工程招投標(biāo),施工企業(yè)成為競(jìng)爭(zhēng)的主體,必須自主經(jīng)營(yíng),自負(fù)盈虧,自我約束和自我發(fā)展;國(guó)家對(duì)企業(yè)化管理的干預(yù)越來(lái)越少,以市場(chǎng)規(guī)律和法律規(guī)范為主的調(diào)節(jié)機(jī)制使社會(huì)資源流向那些效率高、效益好的施工企業(yè),達(dá)到資源的合理配置,使施工企業(yè)在瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中做出靈敏的反應(yīng)并及時(shí)調(diào)整規(guī)范自己的行為,以保證自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。這就迫使施工企業(yè)注意運(yùn)用資金、控制成本和增加盈利,使資金不斷增值。因而財(cái)務(wù)管理就顯得越來(lái)越重要了。

2.現(xiàn)代施工企業(yè)的性質(zhì)和目標(biāo)決定它必須重視財(cái)務(wù)管理。施工企業(yè)是指依法設(shè)立以盈利為目的,從事施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織。工程項(xiàng)目的多少固然重要,但施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的并不在此,而在于使投入的資本不斷增值。施工企業(yè)一旦成立便面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng),并始終處于生存和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾之中。因此,它只能在發(fā)展中求生存,并獲取利潤(rùn)才能實(shí)現(xiàn)其存在的價(jià)值。施工企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其生存、發(fā)展和盈利的目的所采取的以各種方式進(jìn)行招、投標(biāo)活動(dòng),以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作,其核心都離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理,并且它們的最終結(jié)果都反映到企業(yè)的財(cái)務(wù)成果上。如果缺乏良好的財(cái)務(wù)管理,工程的價(jià)值就不能實(shí)現(xiàn)或不能補(bǔ)償支出和費(fèi)用,施工企業(yè)也就不能得到生存和發(fā)展。

3.管理的對(duì)象決定了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要地位。資金是施工企業(yè)的血液,循環(huán)流轉(zhuǎn)于施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)?？梢哉f(shuō)施工企業(yè)工程施工的過(guò)程,就是資金運(yùn)轉(zhuǎn)、增值的過(guò)程。財(cái)務(wù)管理正是實(shí)施資金的獲得及有效利用的管理工作,是價(jià)值管理,它深入施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),貫穿始終,全面反映。而其它管理主要針對(duì)和反映施工活動(dòng)過(guò)程中的某一個(gè)方面,如果沒(méi)有正確的全面的價(jià)值觀,在管理中就難免會(huì)失之偏頗而帶有盲目性。財(cái)務(wù)管理能適時(shí)控制和調(diào)整施工企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng),使施工企業(yè)和各項(xiàng)管理始終圍繞著施工企業(yè)總目標(biāo)來(lái)展開(kāi)。

二、需要正確認(rèn)識(shí)和把握的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代施工企業(yè)管理中變得越來(lái)越重要已成為人們的共識(shí)。但在目前的實(shí)踐中還存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),影響了財(cái)務(wù)管理中心作用的發(fā)揮。因此,在實(shí)際工作中還應(yīng)注意正確認(rèn)識(shí)五個(gè)問(wèn)題:

1.財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理及其各自的作用。施工企業(yè)中都設(shè)有財(cái)會(huì)部門(mén),承擔(dān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理職責(zé)。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理既相互聯(lián)系又有不同的職能。財(cái)務(wù)管理是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程序而從會(huì)計(jì)管理中分離出來(lái)的一項(xiàng)職能,但財(cái)務(wù)管理自它誕生之日起,其目的、作用和應(yīng)用的方法技術(shù)都和會(huì)計(jì)管理有很大不同,它們各司其職,具有不可替代性。會(huì)計(jì)管理的主要職能是為施工企業(yè)內(nèi)外利益各方提供會(huì)計(jì)信息,它是對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行量的記錄和反映,同時(shí)也為未來(lái)的財(cái)務(wù)管理提供有關(guān)依據(jù)。可以說(shuō),會(huì)計(jì)管理為財(cái)務(wù)管理服務(wù),對(duì)工程施工過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行反映,其原始單據(jù)的收集、整理、記錄、登賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)告都有一個(gè)固定模式,方法也是比較確定。財(cái)務(wù)管理則不然,它目標(biāo)明確但方法不拘一格,管理工作貫穿于整個(gè)施工企業(yè)工程施工活動(dòng)的事前、事中和事后,其價(jià)值管理的觀念要深入施工企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)。所以說(shuō),財(cái)務(wù)管理雖然是從會(huì)計(jì)管理中分離出來(lái)的,但對(duì)施工企業(yè)的意義比會(huì)計(jì)管理要深遠(yuǎn)得多。

2.財(cái)務(wù)管理追求的不是賬面利潤(rùn)的最大化,也不是眼前利潤(rùn)的最大化,而是施工企業(yè)價(jià)值的最大化。財(cái)務(wù)管理是從資金角度進(jìn)行管理,它強(qiáng)調(diào)的是在資金良性循環(huán)的條件下資金的增值。人們?cè)u(píng)價(jià)施工企業(yè)效益的好壞也越來(lái)越多地從施工企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況來(lái)考慮。高額的賬面利潤(rùn)可能掩蓋工程資金周轉(zhuǎn)不靈的實(shí)情,應(yīng)收賬款及其壞賬的存在,一方面虛增了施工企業(yè)利潤(rùn),使其多繳納稅金;另一方面又使施工企業(yè)賬面利潤(rùn)可觀,但并無(wú)資金可用,也就沒(méi)有發(fā)展后勁,職工工資不能保證。這種惡性循環(huán)的最終結(jié)果,就是企業(yè)“藍(lán)字”破產(chǎn);而追求眼前利潤(rùn)易于產(chǎn)生短期行為,使施工企業(yè)戰(zhàn)略決策缺乏前瞻性,從而盲目投資,盲目施工,以致造成工程多而分散,質(zhì)量差,投資得不到回收,影響施工企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

所以說(shuō),施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不是賬面利潤(rùn)的最大化,也不是眼前利潤(rùn)的最大化,而是施工企業(yè)價(jià)值的最大化,使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的利潤(rùn),并同時(shí)帶來(lái)更多的現(xiàn)金凈流量。

3.財(cái)務(wù)管理不能簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)降低工程成本、費(fèi)用和支出。工程成本管理是財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)之一。傳統(tǒng)意義上的工程成本管理即為節(jié)約成本、減少支出。不錯(cuò),降低成本必然能增加利潤(rùn),但成本增加并不意味著利潤(rùn)一定減少。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)調(diào)的是市場(chǎng),在市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)控下,物價(jià)有變動(dòng),工程質(zhì)量升級(jí),這一切使工程成本具有很多不可比因素,簡(jiǎn)單強(qiáng)調(diào)降低工程成本使施工企業(yè)工程技術(shù)固步不前,工程質(zhì)量得不到保障,因缺乏競(jìng)爭(zhēng)力而與市場(chǎng)失之交臂,從戰(zhàn)略上動(dòng)搖了施工企業(yè)的生存基礎(chǔ)。因此,財(cái)務(wù)意義上的工程成本管理是成本效益管理,是要節(jié)約那些效率不同的成本,控制那些管理不善的費(fèi)用,減少那些不必要的支出,而對(duì)那些能夠給施工企業(yè)帶來(lái)高的工程質(zhì)量、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益,還有那些雖然眼前增加了負(fù)擔(dān),但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看能使施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和蓬勃發(fā)展的費(fèi)用支出,則必須給予保證。

4.施工企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其生存、發(fā)展和盈利的目的,而實(shí)施各種各樣的管理,財(cái)務(wù)管理是其中的一項(xiàng)。因社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求及財(cái)務(wù)管理本身的特點(diǎn),財(cái)務(wù)管理在各項(xiàng)管理中才占據(jù)了相當(dāng)特殊的位置。它以?xún)r(jià)值管理的觀念指導(dǎo)各項(xiàng)管理工作的協(xié)調(diào)進(jìn)行,并且對(duì)各項(xiàng)管理工作的過(guò)程和最終結(jié)果進(jìn)行全面綜合的反映。但財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的完成、財(cái)務(wù)管理指標(biāo)乃至施工企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)仍然依賴(lài)于各項(xiàng)具體細(xì)微而深入的其他管理工作的配合,如工程質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)管理、技術(shù)管理等等。施工企業(yè)的其他管理和財(cái)務(wù)管理之間不是相互排斥和分離的,而應(yīng)是相互滲透的,是以財(cái)務(wù)管理的思想來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和施工企業(yè)目標(biāo)。離開(kāi)了其他管理工作的協(xié)調(diào)配合,財(cái)務(wù)管理就成為空中樓閣;沒(méi)有財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo),其他管理工作就容易出現(xiàn)盲目性。

5.財(cái)務(wù)管理不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的事。財(cái)務(wù)管理的重要性、復(fù)雜性及其涉及范圍的廣泛性決定了它遠(yuǎn)不是僅靠一個(gè)部門(mén)的工作所能夠解決的。施工企業(yè)的決策和計(jì)劃要來(lái)自各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào),而決策和計(jì)劃最終要施工企業(yè)的高層來(lái)決定并由各個(gè)職能部門(mén)來(lái)執(zhí)行和控制。因此,財(cái)務(wù)管理不僅是一項(xiàng)需要全盤(pán)考慮、統(tǒng)一目標(biāo)、協(xié)調(diào)一致的工作,還要實(shí)現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變,把價(jià)值管理的觀念灌輸?shù)绞┕て髽I(yè)每一個(gè)管理人員的心中,落實(shí)到每個(gè)過(guò)程和每個(gè)環(huán)節(jié)。這需要各方面集思廣益,群策群力,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值,創(chuàng)造更大財(cái)富。但是也應(yīng)該看到重視財(cái)務(wù)管理,無(wú)疑給施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)帶來(lái)了壓力。因此,財(cái)務(wù)部門(mén)要變壓力為動(dòng)力,加強(qiáng)學(xué)習(xí),轉(zhuǎn)變觀念,做好決策者的參謀。

三、應(yīng)做好以下工作

1.建立健全財(cái)務(wù)管理體系。施工企業(yè)各項(xiàng)管理都要服務(wù)和服從于工程施工需要,有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益,不能搞形式主義,更不能各自為政。相互配合、相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)和相互銜接,單項(xiàng)管理制度或方法的改變要統(tǒng)籌考慮其對(duì)整個(gè)管理體系的影響。

2.建立健全會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息相結(jié)合的電算化管理。將施工企業(yè)生產(chǎn)情況與財(cái)務(wù)情況及時(shí)客觀地反映出來(lái),并深入分析,尋找施工管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出措施,堵塞漏洞,提高效益。

3.各項(xiàng)決策包括籌資決策、工程投標(biāo)決策、施工管理決策等要在保證施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)行,更要量力而行。要平衡好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益間的關(guān)系,充分考慮各種影響因素,運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行科學(xué)的可行性分析和工程成本效益測(cè)算。一個(gè)項(xiàng)目或一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤可能會(huì)使幾十年積累的財(cái)富損失殆盡。

4.加強(qiáng)成本管理。在保證正常工程施工需要和支持新項(xiàng)目開(kāi)發(fā)必要支出的前提下,對(duì)工程和管理部門(mén)制定合理的材料消耗和預(yù)算,并以此來(lái)控制成本和費(fèi)用。它可以有效地節(jié)支,杜絕施工部門(mén)和管理部門(mén)的鋪張浪費(fèi),以更低的耗費(fèi)獲取更高的收益。

5.資金管理要注重現(xiàn)金流量,協(xié)調(diào)好資金的流動(dòng)性、安全性和效益性之間的關(guān)系。為此,施工企業(yè)應(yīng)在資本結(jié)構(gòu)方面處理好權(quán)益融資和負(fù)債融資的關(guān)系,負(fù)債融資中又要處理好經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與還本付息的平衡。短期借款可減少利息支出,但負(fù)債過(guò)重會(huì)帶來(lái)還本壓力;長(zhǎng)期借款卻會(huì)增加利息支出。因此,長(zhǎng)期借款要適度、合理搭配,動(dòng)態(tài)調(diào)整。另外,施工企業(yè)還應(yīng)該在應(yīng)收賬款的管理,原材料的合理進(jìn)出,設(shè)備購(gòu)置及多余、老舊設(shè)備的處置等方面做進(jìn)一步深入細(xì)致的工作,使施工企業(yè)在完成既定目標(biāo)的前提下達(dá)到資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。

6.加強(qiáng)利潤(rùn)管理。利潤(rùn)是施工企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ),施工企業(yè)一方面要不斷拓寬新的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析和調(diào)整,保證和提高利潤(rùn)的質(zhì)量。要結(jié)合自身的承受能力,通過(guò)比較、分析等方法權(quán)衡得失,選擇一個(gè)較為合適的方案,以較小風(fēng)險(xiǎn)取得較大效益,是現(xiàn)代施工企業(yè)所共同追求的目標(biāo)。但需要注意的是,在做出決定之前要針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定的一系列防范、保全和補(bǔ)償措施。對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失應(yīng)事先考慮壞賬準(zhǔn)備金,使施工企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不致驚慌失措,束手無(wú)策。

總之,市場(chǎng)是活躍的,財(cái)務(wù)管理工作也應(yīng)適應(yīng)這一特征,運(yùn)用靈活機(jī)動(dòng)的方法和手段,使財(cái)務(wù)管理充分發(fā)揮其中心作用,實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)價(jià)值增值和生存發(fā)展的目的。

(作者單位:浙江省象山縣交通工程公司)