略論做好報社財務(wù)管理工作

○曹 華 崔 巍 （齊齊哈爾日報報業(yè)集團 黑龍江齊齊哈爾 161005）

一、報社財務(wù)管理存在的一般問題

1、財務(wù)管理觀念和體系存在不完善的現(xiàn)象

首先，財務(wù)管理的觀念還存在著問題，一些報社的老總就是由以前的行政領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)任而來，對于財務(wù)管理沒有正確的認識，僅僅作為后勤的部門，忽視其參謀與決策助手的作用。其次，管理手段落后、規(guī)章制度松弛、資金使用粗放、是長期束縛報社發(fā)展的痼疾，并由此帶來了效率低下、成本偏高、浪費嚴重、冗員過多等一系列問題，制約了前進的腳步。再次，財務(wù)對于報社經(jīng)濟來源的多元化缺乏完善管控。以前主要是國家撥款。而現(xiàn)在其來源就更多，主要的有：報社的廣告收入，非廣告贊助收入、捐贈收入、國家專項資金補助等。如何使來源不同的資金合理有效利用，財務(wù)管理的功能還沒有真正發(fā)揮。最后，在考核和分配機制上，財務(wù)管理的作用還沒有真正貫徹。比如要打破“大鍋飯”，對于大型收入的考核，對于優(yōu)秀稿件的獎勵，都需要財務(wù)部會同相關(guān)部門進行統(tǒng)一制訂。

2、財務(wù)管理人員的素質(zhì)有待提高

目前基層財務(wù)人員大多數(shù)不是專業(yè)學(xué)校畢業(yè)，基本都是半路出家的人員擔(dān)任，缺少系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)；或者是在報社改制前，類似于行政事業(yè)方面的財務(wù)核算，只反映收支狀況，對于反映資產(chǎn)狀況或者現(xiàn)金流狀況根本無能為力。更不用說進行詳實的企業(yè)財務(wù)分析，供報社領(lǐng)導(dǎo)決策了。

3、內(nèi)控制度相對薄弱

對于報社來說，內(nèi)控制度或者是沿用上級下發(fā)的規(guī)定，或者是不完善，沒有結(jié)合報社或者新聞行業(yè)自身的實際?；蛘邇?nèi)控制度沒有切實的落實，沒有真正發(fā)揮財務(wù)管理中內(nèi)控制度應(yīng)有的作用。此外在預(yù)算管理方面也比較薄弱。雖然每年都有工作計劃、預(yù)算計劃，但是始終沒有形成整個報社的統(tǒng)一體系。

二、報社做好財務(wù)管理工作的意義

1、有助于提升報社的社會形象，增強社會公信力

辦好報，做好黨的輿論導(dǎo)向，是我國新聞業(yè)的根本宗旨。因此，做好報社的財務(wù)管理工作，正確高效地用好專項資金和報社自有資金，避免浪費，讓老百姓實實在在地感覺到，報社的宣傳更加獨立、公正。因此，財務(wù)部門必須配合領(lǐng)導(dǎo)的觀念做好資金支持工作。最簡單的表現(xiàn)就是，不能僅以會計利潤的多少來決定資金資源的流向。

2、有助于保證報社各項工作的順利進行

報社就體制而言，仍然是實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。報社作為黨的新聞事業(yè)的一部分，是社會輿論的引導(dǎo)者；報社要通過企業(yè)化經(jīng)營而實現(xiàn)自收自支、自負盈虧、自我積累、自我發(fā)展，又是報紙這一特殊商品的生產(chǎn)者和經(jīng)營者。有鑒于此，我們在設(shè)計財務(wù)指標和考核指標評價體系的時候，一定要從報社所面臨的這一最大的實際出發(fā)，既要強調(diào)政治家辦報、正確引導(dǎo)社會輿論，又要強調(diào)發(fā)展報業(yè)經(jīng)濟、提高經(jīng)濟效益，努力實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的雙豐收。

3、有助于報社的長期可持續(xù)發(fā)展

作為黨和人民的喉舌部門，報社也需要可持續(xù)發(fā)展。這就需要在財務(wù)允許的情況下，加大投入，不斷引入人才，更新專業(yè)設(shè)備，加強新聞激勵。此外，還要做好員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、激勵，專項報道的資金支持。只有高起點，高投入，高眼界，才能實現(xiàn)報社做大做強的根本目的。

三、做好“生財有道、疏財有德、馭財有術(shù)”，是實現(xiàn)報社財務(wù)管理工作的根本保障

為根治報社目前財務(wù)管理存在的一般問題，實現(xiàn)報社做好財務(wù)管理工作的目標，保證報社行業(yè)可持續(xù)發(fā)展及“富?！?，應(yīng)在“生財有道、疏財有德、馭財有術(shù)”三個方面做好具體工作。

1、生財有道——三招攻略促報社和諧發(fā)展

之一：先說辦報。報紙的發(fā)行量多與少，廣告的多與少，其實第一責(zé)任者是辦報。報紙辦的好，讀者就多，發(fā)行量就能上來，隨之而來的廣告也必然多。什么叫辦得好？什么叫辦得不好？首先取決于報紙是否有正確的定位，也就是要明確這張報紙是辦給什么人看的?，F(xiàn)在有不少報紙發(fā)行和廣告都上不來，甚至長期虧損，主要不是經(jīng)營不善的問題，而是定位不準，沒有特色，沒有實力，有何前途可言。之二：再說廣告、發(fā)行、印務(wù)。要切切實實用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)改革發(fā)展，要動腦筋，想實招，導(dǎo)入現(xiàn)代營銷理念，在服務(wù)上多下功夫，尋求立足之本。之三：再說三產(chǎn)。后勤部門要充分依托報社的品牌優(yōu)勢，走社會化服務(wù)的道路，為報社的經(jīng)營工作做好有益的補充?？偠灾瑘筠k好了，腰包鼓了，才能真正實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的和諧統(tǒng)一。

2、疏財有德——財會的整體工作要以人為本，以德疏財，注重實效

財務(wù)管理的執(zhí)行成敗，經(jīng)營風(fēng)險，會計風(fēng)險的產(chǎn)生，主要在于“人”，抓住管理的關(guān)鍵，不斷提高人的道德水準，才能“陽光疏財”。堅守“誠信為本、操守為重、堅持原則、不做假賬”的準則。對違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能造成損失、浪費的行為要實行“零容忍”管理。財務(wù)人員要增強大局、管理、服務(wù)、規(guī)范、過緊日子、監(jiān)督與被監(jiān)督等六種意識。

3、馭財有術(shù)——做好報社財務(wù)管理工作的有力措施

（1）設(shè)置總會計師崗位?？倳嫀熓侵鞴軋笊缲攧?wù)會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助報社主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作。在管理控制層里有一名“行家”，可使報社的財務(wù)管理、會計核算等各項工作不斷創(chuàng)新，全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

（2）構(gòu)建嚴密的內(nèi)部會計控制體系。報社內(nèi)部會計控制體系可以考慮分為如下相對獨立的控制層面，分層次進行內(nèi)部會計控制。第一層：管理控制層。領(lǐng)導(dǎo)班子成員直接參與報社各項重大財務(wù)決策。第二層：報社經(jīng)營管理委員會。經(jīng)管會對報社經(jīng)營管理行使領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)范、服務(wù)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、調(diào)研職責(zé)。第三層：財務(wù)部門。專司報社日常內(nèi)部會計控制職能，完善和健全內(nèi)部會計控制規(guī)章制度，建立健全原始記錄，定期反饋財會信息。第四層：經(jīng)管部門。專司對各被考核部門的每月執(zhí)行結(jié)果進行考核及廣告出版、廣告價格的管理。第五層：被考核部門。按責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，分解各自在考核年度中的總目標，制訂出本部門的具體控制標準，如各部門每月應(yīng)完成的分解指標，各部門每月應(yīng)完成的工作量。

（3）加強收入的管理工作，達到節(jié)流增效的效果。報社經(jīng)營的內(nèi)部控制是由社長、部門負責(zé)人和其他員工共同實施的，為收入指標的實現(xiàn)、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循等目標的完成，提供合理保證的過程。在經(jīng)營收入的財務(wù)管理中，如何才能制定行之有效的內(nèi)部控制制度呢？有如下措施。第一，制訂政策要把“以人為本”作為基本出發(fā)點。即假想每個業(yè)務(wù)員都把自身的利益放在第一位，集體利益、社會利益放在第二位。第二，授權(quán)定責(zé)。權(quán)力是管理的基礎(chǔ)，我們給與某些管理部門部分決策的權(quán)力，以便整個經(jīng)營活動能夠有序地、規(guī)范地運作。但是，授權(quán)也應(yīng)有度，授權(quán)過多，權(quán)力過大，容易滋生不良行為。另一方面，授權(quán)不足，又會出現(xiàn)控制不力的后果。就廣告經(jīng)營活動來說，權(quán)力主要圍繞廣告價格和廣告版面展開。如廣告價格折扣的權(quán)力、贈送免費廣告的權(quán)力、允許刊后付款的權(quán)力、廣告版面調(diào)整的權(quán)力等等，這些權(quán)力由誰來行使，都應(yīng)該作出明確的規(guī)定。明確了權(quán)力，也等于明確了責(zé)任。被授權(quán)的管理者，如果由于不正確地使用權(quán)力而導(dǎo)致錯誤時，必須負責(zé)。第三，制訂嚴格的經(jīng)營業(yè)務(wù)實現(xiàn)的程序和完善的業(yè)務(wù)審核。第四，加強應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，具有很大的風(fēng)險。由此產(chǎn)生的壞賬是一種成本，更是一種損失。我們要用制度來規(guī)范管理行為，讓每一名工作者在經(jīng)營活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。

（4）合理進行經(jīng)費配置與監(jiān)管。在目前財務(wù)經(jīng)費有限的情況下，只有管好用好經(jīng)費，才能真正發(fā)揮經(jīng)費的服務(wù)保障作用，確保各項業(yè)務(wù)的正常開展。在經(jīng)費預(yù)算方面，應(yīng)根據(jù)“保障重點，兼顧一般；量入為出，留有余地”的原則，按照預(yù)算編制程序，對列入預(yù)算項目庫的經(jīng)費需求進行精確預(yù)算。從報社中心任務(wù)出發(fā)，集中財力保障重點，把有限的經(jīng)費真正用到“刀刃”上。同時，認真抓好預(yù)算執(zhí)行關(guān)，嚴格明確經(jīng)費開支的審批權(quán)限，不斷強化“經(jīng)辦人—部門負責(zé)人—主管副總編、副社長—財務(wù)負責(zé)人—總會計師—社長”聯(lián)合審批制度，重大固定資產(chǎn)投資、物資采購，大額支出更要領(lǐng)導(dǎo)班子集體表決審批，并采取建立完善月度、季度財務(wù)分析上報制度、年度財務(wù)總結(jié)制度、預(yù)算報備制度和定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查，有效解決了無預(yù)算開支經(jīng)費等問題的發(fā)生。

（5）建立風(fēng)險管理機制。企業(yè)在生存和發(fā)展的過程中，往往會遇到來自內(nèi)外部各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險因素會極大地妨礙經(jīng)營目標的實現(xiàn)，報社也不例外。比如，有的報業(yè)單位有著大量的廣告款、報款、印刷費等應(yīng)收債權(quán)，這些款項存在著到期不能足額收回（即發(fā)生壞賬損失）的風(fēng)險；又如，在負債經(jīng)營的情況下，將不可避免地出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。除此以外，報社還會面臨宏觀政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、紙張價格風(fēng)險、資本運營風(fēng)險、對外擔(dān)保風(fēng)險等等。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞系統(tǒng)，是防范企業(yè)風(fēng)險的最佳手段，因此，報社在完善內(nèi)控系統(tǒng)方面一項重要的舉措就是建立風(fēng)險管理機制，對現(xiàn)實或潛在的風(fēng)險因素進行識別，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計后果進行評估，對風(fēng)險應(yīng)對的策略進行分析，對報社及各經(jīng)營單位的抗風(fēng)險能力進行測評。通過對風(fēng)險的有效防范，不斷加強對經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)的控制和改進，把影響經(jīng)營目標實現(xiàn)的各種不利因素消滅在萌芽狀態(tài)。

（6）建立內(nèi)審制度，強化財務(wù)管理。為加強報社的財務(wù)管理，確保報社資產(chǎn)不流失，保證報社的經(jīng)營成果核算準確無誤，要把建立健全內(nèi)審制度放在當(dāng)前工作的首位。內(nèi)部審計工作主要分為以下幾個方面：報社社委會可聘請社會上的會計師事務(wù)所對整個報社的財務(wù)工作進行不定期的審計；報社社委會可委托財務(wù)部門聘請報社內(nèi)外的專業(yè)經(jīng)驗豐富、了解報社實際情況的人員組成內(nèi)審小組，對報社下屬的企業(yè)進行不定期的審計；報社社委會可委托內(nèi)審部門對報社的高層管理人員進行離任審計。審計結(jié)果上報報社社委會，使報社審計工作程序化、制度化。由于報社不同于一般的企業(yè)，通過建立內(nèi)審制度，我們可以對報社的日常經(jīng)濟活動和財務(wù)收支進行監(jiān)督和評價，確保各項經(jīng)濟活動遵紀守法和會計信息真實反映經(jīng)濟活動的全過程，以維護黨報的政治信譽。

（7）對財會人員進行崗位責(zé)任控制。第一，報社根據(jù)管理的需要建立健全了內(nèi)部會計管理體系，明確各崗位人員的職責(zé)權(quán)限，會計工作崗位的設(shè)置、工作標準及具體分工，既相互牽制，又相互監(jiān)督。例如，廣告收款崗位，只辦理收款業(yè)務(wù)不辦理支付業(yè)務(wù)；出納崗位除管理現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬外，不兼管收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬戶的核算及稽核工作，不兼管檔案保管工作。第二，注重會計人員管理，做好以下兩項工作：其一，及時掌握財會人員的思想狀況。明確規(guī)定財會人員不得參賭、經(jīng)商。定期對重點崗位人員進行觀察分析，看其是否與社會劣跡人員往來和追求超常消費，以便及時采取防范和控制措施。其二，對財會人員經(jīng)常進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷補充新的專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)技能，增強財會人員的自我約束能力，自覺遵紀守法。

通過上述工作，報社應(yīng)把“生財有道、疏財有德、馭財有術(shù)”內(nèi)控體系的建立作為主要手段，將內(nèi)部控制滲透于報社運營活動全過程之中，這樣既能發(fā)揮財務(wù)管理的作用，又能有效保證資產(chǎn)的安全完整，提高報社的經(jīng)濟效益，促進社會效益的實現(xiàn)。

[1]黃明郁：內(nèi)部控制審計若干問題[J].合作經(jīng)濟與科技，2006（9）.

[2]劉金文：內(nèi)部控制基本理論研究[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2005.

[3]李萍：從政府采購視角看報社內(nèi)控體系建設(shè)[J].冶金財會，2009（5）.