淺談煤炭加工企業(yè)推行全面預(yù)算管理的有效性

朱鵬瑞

（山西西山煤電股份有限公司太原選煤廠，山西 太原 030023）

淺談煤炭加工企業(yè)推行全面預(yù)算管理的有效性

朱鵬瑞

（山西西山煤電股份有限公司太原選煤廠，山西 太原 030023）

在市場競爭日益激烈的今天，煤炭企業(yè)要取得效益最大化，就要提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。全面預(yù)算管理作為一種先進的管理方式及模式，強調(diào)的是一種全員參與的經(jīng)營模式及思路，是企業(yè)的核心內(nèi)容之一，是這一目標得以實現(xiàn)的前提，是管理企業(yè)的有效手段，可以提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，增強企業(yè)的競爭力。

煤炭企業(yè)；全面預(yù)算管理；有效性

進行煤炭洗選加工是提高煤炭企業(yè)產(chǎn)品附加值的重要手段，面對日益激烈的市場競爭，如何有效強化生產(chǎn)經(jīng)營管理，保持企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營獲得更大盈利空間，是煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)認真考慮的問題。從加強企業(yè)內(nèi)部管理控制方面來看，做好企業(yè)的全面預(yù)算管理，是進一步提升企業(yè)管理水平的有效方法之一。

1 推行全面預(yù)算管理的重要性

近幾年，煤炭企業(yè)整合現(xiàn)象、多經(jīng)三產(chǎn)分離現(xiàn)象，要求煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理更上一個新臺階。而近幾年推行的全面質(zhì)量管理，是企業(yè)經(jīng)營目標得以實現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，是管理現(xiàn)代化企業(yè)的重要手段，它對于規(guī)范企業(yè)按照集團公司戰(zhàn)略向著既定的目標運行，具有控制、導(dǎo)航的作用，可以提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。通過預(yù)算的監(jiān)控，可以盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能預(yù)知的機遇和挑戰(zhàn)，幫助企業(yè)動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。同時，可以有效的事實監(jiān)控與考核，所以說，推行全面預(yù)算管理，對企業(yè)來說是一項行之有效的管理手段，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。

2 全面預(yù)算管理的特點

對煤炭企業(yè)而言，全面預(yù)算管理是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營控制的一種管理方法，具有全方位、全過程、全員性等特點，從某種程度上說，它不僅是一種管理方式及模式，而且強調(diào)的是一種全員參與的經(jīng)營模式及思路，是企業(yè)的核心內(nèi)容之一。全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是“全面”二字，包括生產(chǎn)預(yù)算、資金預(yù)算、成本預(yù)算、利潤預(yù)算等一系列預(yù)算，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、計劃等部門都應(yīng)當(dāng)參與其中，并做好各個環(huán)節(jié)的管理、監(jiān)督和控制分析，任何一個環(huán)節(jié)的懈怠都會影響企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。生產(chǎn)部門要做好生產(chǎn)指標計劃，基建部門要做好維簡大修計劃，機電部門要做好機械設(shè)備購置計劃、維護計劃，供應(yīng)部門要做好材料消耗計劃、采購計劃、儲備計劃，財務(wù)部門作為全面預(yù)算管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以從總體上對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟指標進行歸集整理，統(tǒng)籌控制和分析。

3 全面預(yù)算的管理體系

推行全面預(yù)算管理的目的是促進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實現(xiàn)效益最大化。煤炭洗選加工企業(yè)要結(jié)合生產(chǎn)流程推行全面預(yù)算管理，建立以利潤為核心的全面預(yù)算管理體系。組織機構(gòu)上要設(shè)立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組，由企業(yè)主要負責(zé)人（即廠長或經(jīng)理）擔(dān)任組長，成員由分管生產(chǎn)、經(jīng)營、計劃等部門的負責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，領(lǐng)導(dǎo)組是預(yù)算管理的最高管理機構(gòu)；預(yù)算執(zhí)行與控制部門應(yīng)作為執(zhí)行機構(gòu)，處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)，各核算單位是預(yù)算管理的實施主體。

4 全面預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中的作用

設(shè)立預(yù)算管理組織機構(gòu)，做好全面預(yù)算的工作組織有以下幾方面的作用：①可以提升企業(yè)的預(yù)算管理能力，通過預(yù)算的監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機遇和挑戰(zhàn)，然后把這些信息反映到?jīng)Q策機構(gòu)，可以幫助企業(yè)最高層動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力；②可以進行有效的監(jiān)控與考核，預(yù)算的編制向企業(yè)和內(nèi)部車間部門雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績指標的標準，同時預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)，每季度召開經(jīng)營分析會，將預(yù)算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段；③可以高效能的使用企業(yè)資源，通過編制全面預(yù)算，企業(yè)可以對有限的資源進行最佳的安排使用，避免資源的浪費和低效率使用；④可以有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，全面預(yù)算可以初步反映企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況，使可能出現(xiàn)的問題提前暴露，參照預(yù)算結(jié)果，公司高級管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而規(guī)避與化解風(fēng)險；⑤收入提升及成本節(jié)約，全面預(yù)算管理和考核、獎懲制度共同作用，一方面可以激勵職工追求盡量高的收入增長，另一方面約束自己降低成本費用，達到降耗節(jié)支的目的。

5 全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容

5.1 預(yù)算的編制

煤炭企業(yè)全面預(yù)算的編制是以預(yù)算設(shè)定的目標為依據(jù)，對預(yù)算總目標的分解，具體量化以后，下達給子公司或二級單位的過程，是預(yù)算管理的起點，是最基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)。預(yù)算的編制一般采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的原則。由公司高層管理者規(guī)劃企業(yè)總目標；各基層單位據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報預(yù)算委員會；最后，預(yù)算委員會審查各分部預(yù)算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。預(yù)算的內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點，營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。作為煤炭企業(yè)，收入與精煤產(chǎn)量及產(chǎn)品售價密切相關(guān)，所以最大可能的增加產(chǎn)量，提高回收率，利用高的配洗煤優(yōu)勢，生產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)高效合格的產(chǎn)品，是很重要的。成本費用預(yù)算是全面預(yù)算的重點，在收入核定的前提下，成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益高低的關(guān)鍵因素。煤炭加工企業(yè)的成本費用主要是材料、電力、修理費、折舊以及一些可控的期間費用，成本費用可控是否得當(dāng)，可以反映出企業(yè)管理的水平，這就需要在降耗節(jié)支上做文章，下工夫?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則整個預(yù)算管理將是無米之炊。本著量入為出的原則，合理安排資金使用，使資金最大限度的發(fā)揮作用。預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負責(zé)人責(zé)任制，開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強化經(jīng)營管理，增強競爭力，提高經(jīng)濟效益的一項長期任務(wù)。

5.2 預(yù)算的執(zhí)行和分析

這是推行全面預(yù)算管理的最核心的部分，可以調(diào)動各級預(yù)算責(zé)任人的積極性和創(chuàng)造性，并強化其責(zé)任意識，努力完成預(yù)算目標，是預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)。各責(zé)任中心必須嚴格按照預(yù)算管理的要求執(zhí)行預(yù)算，控制生產(chǎn)經(jīng)營全過程；預(yù)算的執(zhí)行要求各執(zhí)行主體對生產(chǎn)經(jīng)營過程進行真實完整準確的計量、記錄；對預(yù)算執(zhí)行主體建立預(yù)算激勵和預(yù)算約束機制，自覺地在預(yù)算的約束下開展經(jīng)營活動。

要認真做好預(yù)算的監(jiān)督。有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證?？刂撇块T應(yīng)通過有效的數(shù)據(jù)，切實了解預(yù)算的執(zhí)行情況，對其進行跟蹤監(jiān)督，并提出有關(guān)多方面的意見和建議。

執(zhí)行過程中要安排好預(yù)算的調(diào)控。有些項目在執(zhí)行的過程中與年初計劃存在偏差，這就要發(fā)揮預(yù)算的靈活性，進行必要的調(diào)整。例如，售價及成本的差將會導(dǎo)致利潤與年初計劃有差別，這就需要調(diào)整。

預(yù)算的考評與激勵?！翱己伺c獎懲是預(yù)算管理的生命線”，通過科學(xué)合理的考核，做到獎優(yōu)罰劣，才能確保預(yù)算管理落到實處。預(yù)算考核委員會對預(yù)算的完成情況、預(yù)算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，實施科學(xué)合理的獎懲制度，及時糾偏補漏，兌現(xiàn)獎懲，為下一步工作奠定基礎(chǔ)。

6 全面預(yù)算管理中應(yīng)注意的問題

預(yù)算目標的制定要量體裁衣，符合實際。預(yù)算目標的制定必須符合實際，要經(jīng)得起市場的考驗，適應(yīng)公司的外部環(huán)境，并且要符合公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實際，與企業(yè)的生產(chǎn)能力和技術(shù)水平相適應(yīng)，不能過高或過低。預(yù)算的制定應(yīng)具可操作性，使全面預(yù)算管理得以有效執(zhí)行，將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標、定額和費用等各方面進步細化，層層分解，使職工具有明確的目標，提高預(yù)算執(zhí)行效率?？己说闹笜撕酮剳椭贫纫陀^公正、科學(xué)合理。全面考慮到差異出現(xiàn)的原因，搞清楚究竟是人為造成的，還是客觀環(huán)境所致。

Discussion on the Effectiveness of Implementing Comprehensive Budget Management in the Coal Enterprises

Zhu Pengrui

In today’s increasingly competitive market, to achieve maximum efficiency, it is necessary for coal enterprises to improve enterprise management level. Comprehensive budget management, as an advanced management method and model, emphases the business model and idea with a full participation. It is one of the cores in business, the premise to achieve this goal, and an effective way of managing enterprise. It can enhance the strategic management capacity and the competitiveness of enterprises.

coal enterprises;comprehensive budget management;effectiveness

F416.21

A

1000－8136（2010）33－0088－02