出納在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用探析

楊沛沛 青島市科技館

引言

出納是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)之一，它擔(dān)負(fù)著記賬、算賬以及報(bào)賬等一系列任務(wù)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，社會(huì)各行各業(yè)都需要大量資金以滿(mǎn)足自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)工作越來(lái)越復(fù)雜，而出納則成為會(huì)計(jì)核算過(guò)程中必不可少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。出納工作的好壞直接關(guān)系到單位能否及時(shí)準(zhǔn)確地反映出各項(xiàng)收入和支出情況，從而減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整程度。因此，做好事業(yè)單位的出納工作具有重要意義。本文通過(guò)對(duì)事業(yè)單位出納崗位職責(zé)的界定，對(duì)事業(yè)單位出納崗位財(cái)務(wù)管理的角色與地位進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，并提出了有關(guān)事業(yè)單位出納管控的要求，期望能夠推動(dòng)出納工作質(zhì)量以及事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

一、出納崗位職責(zé)及基本內(nèi)容

事業(yè)單位通常是國(guó)家設(shè)立并具有一定公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，不是政府機(jī)構(gòu)的統(tǒng)稱(chēng)。事業(yè)單位作為服務(wù)社會(huì)的公益性事業(yè)，直接為人民群眾服務(wù)。事業(yè)單位出納是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和規(guī)章制度，負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員。從本質(zhì)上說(shuō)，事業(yè)單位出納屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇，事業(yè)單位的出納工作主要是通過(guò)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督這兩個(gè)方面來(lái)反映單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等情況，并以此為基礎(chǔ)來(lái)防范各種舞弊行為的發(fā)生。事業(yè)單位出納工作的重點(diǎn)就是對(duì)財(cái)務(wù)收支信息的真實(shí)性與合法性進(jìn)行審查。出納人員不僅要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)判斷能力，還要做好本職工作。此外，還需具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，這樣才能夠保障單位資金安全，避免不必要的損失，確保國(guó)有資產(chǎn)不被侵占，維護(hù)廣大人民群眾合法權(quán)益。

因此，在事業(yè)單位中做好出納工作是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。出納人員必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度和條例，認(rèn)真執(zhí)行銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬審核工作，對(duì)賬、賬證、賬實(shí)及其他經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)性、可靠性負(fù)總責(zé)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)解決，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)查閱相關(guān)原始憑證、審查原始憑證；每月及時(shí)到銀行、財(cái)政部門(mén)核對(duì)賬實(shí)；對(duì)出現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)查明原因，制定銀行、財(cái)政部門(mén)專(zhuān)戶(hù)余額調(diào)整表；對(duì)本單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性、有效性實(shí)行全程監(jiān)督；出納人員必須保管好現(xiàn)金、財(cái)務(wù)印章、支票、有價(jià)證券、空頭支票，嚴(yán)禁弄虛作假、違反財(cái)會(huì)紀(jì)律。

二、事業(yè)單位對(duì)出納的基本要求

（一）堅(jiān)持以會(huì)計(jì)工作為中心

會(huì)計(jì)職業(yè)道德，內(nèi)容包括遵守國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序等方面的規(guī)范。它是會(huì)計(jì)人員在長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)踐中逐步形成并不斷完善起來(lái)的一個(gè)有機(jī)整體。

1.事業(yè)單位的出納人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和愛(ài)崗敬業(yè)的精神，這也就是我們常說(shuō)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。出納人員是財(cái)會(huì)部門(mén)中不可缺少的一員，擔(dān)負(fù)著核算監(jiān)督等重要職責(zé)。因此出納人員必須忠誠(chéng)于本職工作，樹(shù)立一切以事業(yè)為出發(fā)點(diǎn)的觀念，這就要求出納人員熱愛(ài)本職崗位，安心工作，恪盡職守，以職業(yè)榮譽(yù)感、自豪感為前提，以飽滿(mǎn)的熱情、強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感做好出納工作。

2.要講誠(chéng)信。做任何事情，都必須以誠(chéng)信為本，否則就會(huì)事與愿違，甚至給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，出納人員一定要重信用、守信義，這樣才能做好工作。作為一名有能力的出納人員，首先，要有較好的職業(yè)道德修養(yǎng)，這主要體現(xiàn)在誠(chéng)信、忠誠(chéng)、盡責(zé)。其次，還要做到實(shí)事求是、堅(jiān)持原則，出納人員要誠(chéng)實(shí)為人、誠(chéng)實(shí)做事、講信譽(yù)守信用、嚴(yán)守財(cái)務(wù)秘密。

3.加強(qiáng)對(duì)出納人員的教育培訓(xùn)工作。出納人員要率先垂范，以實(shí)際行動(dòng)來(lái)影響和帶動(dòng)周?chē)罕姷乃枷胍庾R(shí)和行為方式。出納人員要樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀，做到兩袖清風(fēng)。

4.出納人員應(yīng)如實(shí)記載會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，對(duì)有關(guān)各方利益作出客觀、公正的處理。必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度執(zhí)行，不能以單位領(lǐng)導(dǎo)和其他人的意志為轉(zhuǎn)移，必須以職業(yè)道德為中心表現(xiàn)出來(lái)。

5.必須加強(qiáng)對(duì)出納人員素質(zhì)的培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)主管在管理活動(dòng)中的地位和作用，提供必要的服務(wù)保障，解決好財(cái)務(wù)問(wèn)題，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在管理工作中應(yīng)有的作用，使之更好地為財(cái)政部門(mén)的財(cái)務(wù)管理服務(wù)。

6.要樹(shù)立以人民為中心的服務(wù)意識(shí)，不斷提高服務(wù)質(zhì)量。在工作中，我們要堅(jiān)持一切為群眾著想，一切依靠群眾，全心全意為人民服務(wù)。在做好本職工作的同時(shí)，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，堅(jiān)決反對(duì)以權(quán)謀私等不正之風(fēng)，切實(shí)保障群眾的利益。

7.堅(jiān)持日記賬和日清月結(jié)制度。按事業(yè)單位規(guī)定儲(chǔ)存庫(kù)存現(xiàn)金，消除“白條”現(xiàn)象，妥善保存相關(guān)印章和各類(lèi)支付憑證，賬簿完整，保證資金使用合法合規(guī)，有據(jù)可依。

（二）嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事

財(cái)務(wù)人員在單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所占的比重較大，他們的素質(zhì)直接影響著會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，因此需要財(cái)務(wù)工作者既要懂得會(huì)計(jì)核算方法又要懂得管理并具備一定職業(yè)道德修養(yǎng)。出納人員不僅要遵守《會(huì)計(jì)法》等各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，而且還要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題。只有明確了自己什么能做，什么不能做，才會(huì)降低自己在工作中的失誤，避免給單位造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。出納人員應(yīng)按照2019年頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求進(jìn)行崗位和職責(zé)劃分，出納人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)與實(shí)踐，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化法制觀念，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)管理秩序。

（三）強(qiáng)化信息技術(shù)在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展，傳統(tǒng)手工核算模式已經(jīng)不能滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)管理需求。因此，必須加快推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，建立新的核算體系。事業(yè)單位出納人員在信息化背景下要積極運(yùn)用多種辦公軟件實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以提高其數(shù)字運(yùn)算能力、合理設(shè)置財(cái)務(wù)考核指標(biāo)、科學(xué)制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度以不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，結(jié)合本單位實(shí)際主動(dòng)參與財(cái)務(wù)管理知識(shí)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，例如信息系統(tǒng)使用、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)規(guī)范、記賬憑證整理以及其他相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)等，逐步提高專(zhuān)業(yè)技能。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展和普及，網(wǎng)絡(luò)支付平臺(tái)逐漸取代了傳統(tǒng)銀行的支付手段而成為人們生活中不可缺少的一部分，同時(shí)也為人們提供了更加多元化的服務(wù)，尤其是微信、支付寶等新型的支付工具更是給出納人員帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。出納人員唯有緊跟時(shí)代的步伐，適時(shí)充電，巧妙運(yùn)用有關(guān)財(cái)務(wù)技能，才能夠更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

三、出納做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的措施

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，人們已經(jīng)不再滿(mǎn)足于簡(jiǎn)單的記賬、算賬，而是希望通過(guò)會(huì)計(jì)工作來(lái)獲取更加全面的信息，從而實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)化與合理化。財(cái)務(wù)管理工作中出納和會(huì)計(jì)互為補(bǔ)充、分工協(xié)作。在事業(yè)單位內(nèi)部要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)；事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行核算，并將原始憑證與相關(guān)法律法規(guī)相聯(lián)系，成立事業(yè)單位獨(dú)立的審計(jì)或?qū)徲?jì)工作小組，定期對(duì)出納人員進(jìn)行查錯(cuò)糾錯(cuò)，完善財(cái)務(wù)管理制度；對(duì)會(huì)計(jì)審核合格的證明，出納在付款前仍然需要重新審核以保證不出錯(cuò)，只有使出納人員對(duì)單位有歸屬感才能夠發(fā)揮監(jiān)督職能。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，防止貪污腐敗等情況的發(fā)生；建立健全內(nèi)部控制體系，保障單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開(kāi)展，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。對(duì)于出現(xiàn)對(duì)有差錯(cuò)的原始憑證，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)正或辦理手續(xù)，對(duì)存在漏洞的發(fā)票，可以采取打印、復(fù)制或者銷(xiāo)毀處理方法予以彌補(bǔ)；對(duì)于存在偽造票據(jù)的現(xiàn)象，可以采用打假人方式予以打擊；對(duì)于違反財(cái)會(huì)法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)處罰。對(duì)于出納人員而言，要不斷增強(qiáng)自身素質(zhì)，努力培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律和規(guī)章制度辦事，確保資金安全，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）重視出納工作，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

出納是會(huì)計(jì)工作中最基礎(chǔ)的一個(gè)環(huán)節(jié)。出納工作做得好壞直接影響到會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，因此必須高度重視出納工作。出納人員擔(dān)負(fù)著現(xiàn)金收付、核算監(jiān)督等重要任務(wù)，是確保貨幣資金和財(cái)產(chǎn)安全的重要力量，同時(shí)又是一個(gè)容易發(fā)生舞弊的崗位，其工作質(zhì)量直接關(guān)系到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。傳統(tǒng)的出納工作主要以“流水賬”“憑證”為基礎(chǔ)進(jìn)行管理，這種方式存在一定的弊端，且工作量大、技術(shù)含量低，不利于提高出納整體工作效率，也影響了會(huì)計(jì)工作的正常開(kāi)展。因此，在事業(yè)單位中做好財(cái)務(wù)管理工作是非常有必要的，這就要求企業(yè)的出納人員與事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員一樣，都要認(rèn)真做好出納工作，明確做好出納工作的重要性和必要性，尊重會(huì)計(jì)人員以及其他工作人員之間的平等地位。要建立完善的激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)出納人員的管理、嚴(yán)格財(cái)務(wù)審核、提高出納人員素質(zhì)，為企業(yè)發(fā)展提供有力保障。在新時(shí)期下要充分認(rèn)識(shí)到出納工作的重要作用，切實(shí)轉(zhuǎn)變服務(wù)意識(shí)、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、充分發(fā)揮出納人員的職能作用。思想引導(dǎo)行動(dòng)，管理層只有轉(zhuǎn)變思想理念才能更好地為單位發(fā)展提供動(dòng)力，“人盡其才、才盡其用”才能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造效益。

（三）實(shí)行輪崗輪換制度

在基層會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行輪崗輪換是十分必要的，不僅可以實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，還能使會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平的提升?！拜啀忀啌Q制”是指由財(cái)務(wù)科與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)共同確定一名新員工擔(dān)任出納職務(wù)，并對(duì)該崗位進(jìn)行定期培訓(xùn)，以確保新員工盡快熟悉崗位業(yè)務(wù)。實(shí)行“輪崗輪換”制度，可以提高工作效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。首先，有利于強(qiáng)化管理意識(shí)。出納作為單位財(cái)務(wù)管理的重要部門(mén)之一，如果出現(xiàn)一些不規(guī)范的行為，會(huì)導(dǎo)致機(jī)構(gòu)混亂、制度不健全等情況發(fā)生，甚至?xí)斐蓢?yán)重的后果，如：作風(fēng)滑坡、違法犯罪等現(xiàn)象。事業(yè)單位開(kāi)展科室設(shè)置工作中，要考慮的是出納人員的素質(zhì)要求，使之具有更強(qiáng)的可操作性及實(shí)際意義。其次，有助于綜合素養(yǎng)的提升，出納人員經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐，積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，具備一定的專(zhuān)業(yè)技能，能夠更好地掌握工作流程及模式，對(duì)出納崗位有更強(qiáng)的適應(yīng)性，從而更容易適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展的要求。最后，“輪崗輪換制度”，有利于人力資源配置的優(yōu)化，隨著社會(huì)進(jìn)步與發(fā)展，人力資源已經(jīng)逐漸變成單位中最為珍貴的資源，因此各企事業(yè)單位應(yīng)不斷優(yōu)化人力資源配置。此外，“輪崗輪換”制度還順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀需求，不僅能夠有效激發(fā)員工的工作熱情，而且能夠發(fā)掘其工作潛能，讓員工在工作過(guò)程中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)自身工作質(zhì)量的提高。

（四）提升出納人員素質(zhì)

在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程日益加快的今天，中國(guó)經(jīng)濟(jì)和國(guó)際接軌的程度也在不斷提高，要求我們必須加強(qiáng)對(duì)外交流和合作，所以，要想更好地做好本職工作，就要重視自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升。出納是會(huì)計(jì)系統(tǒng)中一個(gè)重要部門(mén)，其主要任務(wù)就是辦理各項(xiàng)財(cái)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)，為事業(yè)單位提供各種服務(wù)。出納人員是會(huì)計(jì)工作中最基層的工作人員，關(guān)系著事業(yè)單位的生存發(fā)展。事業(yè)單位在執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和制度過(guò)程中，要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行操作，尤其是要保持對(duì)銀行存款的正確管理，同時(shí)還要具備良好的職業(yè)道德、誠(chéng)信自律以及實(shí)際處理能力，并且建立完善的信息系統(tǒng)。此外，由于出納工作涉及多個(gè)方面，所以需要會(huì)計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)并接受培訓(xùn)，從而達(dá)到專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)與實(shí)際操作技能相融合的目的。只有具備了一定的財(cái)務(wù)知識(shí)及財(cái)務(wù)軟件后，才能更好地完成日常工作任務(wù)，也才會(huì)有更多的機(jī)會(huì)去接觸新事物，了解新情況，這就對(duì)出納人員提出了更高要求。信息技術(shù)的發(fā)展為解決這一問(wèn)題提供了便利條件，但是從當(dāng)前狀況來(lái)看，還存在著一些不足，例如信息收集難度大、數(shù)據(jù)不夠全面等，這些都影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。因此，需要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)，一是提高業(yè)務(wù)處理能力，二是加強(qiáng)管理。

通過(guò)以上應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施可以有效提升出納工作效率，使其更加準(zhǔn)確及時(shí)地將現(xiàn)金收入或支出情況反饋給會(huì)計(jì)部門(mén)。增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整；規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生；完善內(nèi)部控制制度，防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證事業(yè)單位穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)與長(zhǎng)久發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

出納在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中具有重要作用，是單位資金結(jié)算和支付的主要承擔(dān)者，同時(shí)，出納人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)也會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，如果出納人員責(zé)任心不到位，就可能造成不必要的損失甚至引發(fā)嚴(yán)重的安全事故。另外，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及人們生活水平的提高，對(duì)出納工作人員素質(zhì)提出了更高的要求。因此，如何更好地加強(qiáng)出納管理，成為當(dāng)前各事業(yè)單位必須重視并亟待解決的問(wèn)題之一。所以說(shuō)做好出納工作不僅關(guān)系到單位能否穩(wěn)定有序地開(kāi)展，而且關(guān)系到廣大員工切身利益的維護(hù)。