試論中國(guó)公司股東賬簿查閱權(quán)制度的完善

摘要：中國(guó)對(duì)于股東賬簿查閱權(quán)的客觀要件、主觀要件、對(duì)象范圍、行使程序及法律救濟(jì)等問(wèn)題的規(guī)定不僅籠統(tǒng)而且適用范圍狹窄，如何完善股東賬簿查閱權(quán)的制度便成為新公司法生效后面臨的一個(gè)重要理論問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：公司法；股東賬簿查閱；權(quán)利保障；完善制度

中圖分類號(hào)：F276 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X(2009)16-0068-02

根據(jù)中國(guó)2006年1月1日正式實(shí)施的新公司法第34條“股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的應(yīng)當(dāng)向公司提出書(shū)面請(qǐng)求，說(shuō)明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為，股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書(shū)面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)書(shū)面答復(fù)股東并說(shuō)明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱?！彼m規(guī)定了股東的賬簿查閱權(quán)，但對(duì)于股東賬簿查閱權(quán)的客觀要件、主觀要件、對(duì)象范圍、行使程序及法律救濟(jì)等問(wèn)題的規(guī)定不僅籠統(tǒng)而且適用范圍狹窄，如何完善股東賬簿查閱權(quán)的制度便成為新公司法生效后面臨的一個(gè)重要理論問(wèn)題。

一、股東賬簿查閱權(quán)的客觀要件

客觀要件是指股東在行使賬簿查閱權(quán)時(shí)應(yīng)具備一定的持股比例和一定的持股時(shí)間。為了防止少數(shù)股東濫用權(quán)力損害公司和其他股東利益，保障公司正常的運(yùn)營(yíng)，筆者認(rèn)為，有必要對(duì)查閱公司賬簿的股東的持股比例和持股期間進(jìn)行適當(dāng)限制，這種限制應(yīng)根據(jù)公司類別的不同而異。由于有限責(zé)任公司具有較強(qiáng)的人合性，出于保護(hù)當(dāng)事人意思自治的公司法理念，應(yīng)當(dāng)允許他們解除自己公司章程中有關(guān)的法定限制；股份公司具有較強(qiáng)的資合性，一般情況下股東人數(shù)較多，如果對(duì)股東的賬簿查閱權(quán)沒(méi)有適當(dāng)?shù)南拗疲l繁的查閱行為會(huì)影響公司的正常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，而且股份轉(zhuǎn)讓這種“用腳投票”的方式較在有限責(zé)任公司更為可行，股東權(quán)益保障的途徑較多，可以對(duì)其股東賬簿查閱權(quán)作較為嚴(yán)格的規(guī)定，如規(guī)定其持股比例應(yīng)不低于1％(無(wú)論是一名股東，還是數(shù)名股東合計(jì)持股股份額達(dá)到1％的均可)，且持股期限不低于六個(gè)月。

二、股東賬簿查閱權(quán)的主觀要件

主觀要件是指股東在行使賬簿查閱權(quán)時(shí)，應(yīng)出于正當(dāng)?shù)哪康摹Ｅc正當(dāng)目的相對(duì)的為非正當(dāng)目的，諸如為公司的競(jìng)業(yè)者而刺探公司秘密，為敲詐公司經(jīng)營(yíng)者而吹毛求疵、尋找公司經(jīng)營(yíng)中的技術(shù)瑕疵等等，在這些情況中，股東顯然是為了濫用股東的賬簿查閱權(quán)，可能損害公司的利益、影響公司的正常運(yùn)營(yíng)。所以必須規(guī)定正當(dāng)目的，防止股東濫用賬簿查閱權(quán)。然而正當(dāng)目的要件是一個(gè)主觀性很強(qiáng)的要件，如何界定正當(dāng)目的是一件十分困難的事情。美國(guó)和日本對(duì)此采取了不同的立法例，美國(guó)采取的是概括式立法例，日本為列舉式立法例。根據(jù)美國(guó)的《修正標(biāo)準(zhǔn)商事公司法》第16．02(c)節(jié)的規(guī)定，正當(dāng)目的必須符合三個(gè)要件：股東提出的查閱和復(fù)制文件的請(qǐng)求是善意的，是為了適當(dāng)?shù)哪康?；公司股東闡明了他查閱和復(fù)制這些文件的目的，并且此種目的闡明應(yīng)當(dāng)是合理的、具體的；所查閱的記錄同他所欲達(dá)到的目的具有直接的關(guān)系。而根據(jù)日本商法第293條之7：有依前條規(guī)定的請(qǐng)求時(shí)，除有可認(rèn)定其請(qǐng)求符合下列事由的相應(yīng)理由的情形之外，董事不得拒絕。筆者認(rèn)為，概括式立法例和列舉式立法例各有優(yōu)劣，概括式立法例不便于操作，而列舉式立法例難免掛一漏萬(wàn)。結(jié)合中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，筆者認(rèn)為應(yīng)借鑒兩國(guó)的立法例，將兩者結(jié)合起來(lái)，在確立一般條款的情形下列舉出幾項(xiàng)常見(jiàn)的不正當(dāng)目的。

三、股東賬簿查閱權(quán)的對(duì)象范圍

1．股東可查閱賬簿的種類

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，與會(huì)計(jì)有關(guān)的文件包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證。公司股東有權(quán)查閱的與會(huì)計(jì)有關(guān)的文件范圍包括哪些?對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，《公司法》規(guī)定有限公司和股份公司股東均有權(quán)查閱；對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿，《公司法》規(guī)定有限公司股東有權(quán)查閱，而對(duì)股份公司股東的查閱權(quán)則沒(méi)有規(guī)定；對(duì)于會(huì)計(jì)憑證，《公司法》沒(méi)有規(guī)定公司股東的查閱權(quán)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第15條的規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。如果股東查閱賬簿的范圍限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)賬簿，而不包括填制會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)和基礎(chǔ)性文件即會(huì)計(jì)憑證，特別是有關(guān)協(xié)議、合同、發(fā)票、單據(jù)等原始會(huì)計(jì)憑證，則股東可能無(wú)從發(fā)現(xiàn)公司和股東利益受有損害的確切依據(jù)，股東查閱權(quán)的最終目的將難以實(shí)現(xiàn)?！豆痉ā逢P(guān)于查閱范圍的規(guī)定存在漏洞。

有鑒于此，筆者建議將股東查閱的范圍從原規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿擴(kuò)大至?xí)?jì)憑證，《公司法》可以將查閱范圍統(tǒng)稱為“會(huì)計(jì)記錄”或者“商業(yè)賬簿”，并對(duì)該概念作出解釋。

2．股東可查閱賬簿的期限

一般說(shuō)來(lái)，正在使用中的賬簿應(yīng)屬股東可查賬簿之列，而對(duì)于已經(jīng)歸檔或過(guò)了法定的保存期限的賬簿股東是否有權(quán)查閱?學(xué)者認(rèn)識(shí)不一。有學(xué)者認(rèn)為，中國(guó)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第29條明確規(guī)定了公司保存賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的法定保存期限為十年，股東查閱權(quán)可查賬簿對(duì)象也應(yīng)以十年為限。筆者認(rèn)為，賬簿查閱權(quán)與稅務(wù)征收管理法的立法目的不同，其目的在于給股東提供充分、真實(shí)、全面的公司經(jīng)營(yíng)信息，保護(hù)股東知情權(quán)，監(jiān)督公司的管理和經(jīng)營(yíng)，盡管已經(jīng)歸檔或過(guò)了法定保存期限，但只要它給股東提供充分、真實(shí)、全面的公司經(jīng)營(yíng)信息是必要的，就應(yīng)當(dāng)允許股東查閱。

四、股東賬簿查閱權(quán)的行使程序

股東在行使賬簿查閱權(quán)之前的法定期間內(nèi)，應(yīng)向公司提交書(shū)面請(qǐng)求書(shū)，這是美、日兩國(guó)公司法的通例。根據(jù)《日本商法》第293條之6第2款：前款的請(qǐng)求，須以附理由的書(shū)面形式提出；而美國(guó)的《修正標(biāo)準(zhǔn)商事公司法》第16．02(A)節(jié)的規(guī)定，公司股東如果要查閱或復(fù)制公司的會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)當(dāng)在他希望查閱和復(fù)制的那一天的至少五個(gè)業(yè)務(wù)日之前對(duì)公司給予書(shū)面的通知。因?yàn)槿我獾墓蓶|賬簿查閱可能會(huì)影響公司的正常運(yùn)營(yíng)，所以中國(guó)對(duì)股東賬簿查閱權(quán)應(yīng)該借鑒兩國(guó)的立法經(jīng)驗(yàn)，規(guī)定股東應(yīng)在一定期日之前提交查閱公司賬簿的書(shū)面申請(qǐng)，而且應(yīng)該在請(qǐng)求書(shū)中闡明其查閱賬簿的具體理由和目的。股東查閱賬簿既可以由本人為之，也可以請(qǐng)求律師或其他代理人幫助。

股東在行使賬簿查閱權(quán)時(shí)，是否可以對(duì)有關(guān)賬簿進(jìn)行摘抄或復(fù)制?《日本商法典》及《韓國(guó)商法典》均明確規(guī)定，股東可以查閱或者謄寫(xiě)公司的會(huì)計(jì)賬簿及．文件。中國(guó)澳門地區(qū)《商法典》第252條第9款則規(guī)定，股東有權(quán)查閱及取得有關(guān)副本。中國(guó)在此問(wèn)題上缺乏明確的規(guī)定。為實(shí)現(xiàn)賬簿查閱權(quán)之目筆者認(rèn)為，為實(shí)現(xiàn)賬簿查閱權(quán)之目的，不僅應(yīng)當(dāng)允許股東查覽賬簿文件，也應(yīng)當(dāng)允許股東摘抄或復(fù)制有關(guān)的賬簿文件。因?yàn)樽尣痪邆湄?cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的股東面對(duì)數(shù)量眾多的資料，僅允許其查閱相關(guān)文件所帶來(lái)的不便是明顯的，它無(wú)法使股東更全面、準(zhǔn)確了解、掌握公司經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況。因此資料復(fù)制權(quán)對(duì)于公司股東顯得十分必要，它可以借助專業(yè)人員的幫助及業(yè)余更多時(shí)間的研究，全面洞悉公司的經(jīng)營(yíng)情況，從而為股東行使知情權(quán)提供更充分的法律保障。

五、股東賬簿查閱權(quán)的救濟(jì)措施

中國(guó)《公司法》規(guī)定，“公司拒絕提供查閱的，股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱?！边@一規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單。有學(xué)者認(rèn)為，當(dāng)公司無(wú)正當(dāng)理由拒絕股東行使賬簿查閱時(shí)，股東的救濟(jì)途徑應(yīng)當(dāng)有：一是向法院提起查閱請(qǐng)求之訴，由法院責(zé)令公司為股東提供特定的公司賬簿；二是向公司賬簿管理的負(fù)責(zé)人請(qǐng)求賠償損失(含股東的訴訟費(fèi)用)；三是在遇到重大、緊急事由時(shí)，可以申請(qǐng)法院對(duì)公司的賬簿采取訴訟保全措施，法院認(rèn)為確有必要的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)許股東之請(qǐng)求。筆者認(rèn)為，此觀點(diǎn)頗為正確，唯第二種救濟(jì)途徑中，應(yīng)區(qū)別賬簿管理的負(fù)責(zé)人拒絕股東查閱賬簿的行為有無(wú)損害股東利益的過(guò)錯(cuò)的不同情形來(lái)選擇被告人，因?yàn)樨?fù)責(zé)管理賬簿的負(fù)責(zé)人的職務(wù)行為是公司的行為，其后果一般應(yīng)由公司承擔(dān)。在其行為具有造成受害人損失的過(guò)錯(cuò)的情況下。也可以依據(jù)中國(guó)《公司法》第153條之規(guī)定，直接追究其對(duì)受害股東的損害賠償責(zé)任。

六、股東賬簿查閱權(quán)的訴訟時(shí)效

從權(quán)利屬性上看，賬簿查閱權(quán)是請(qǐng)求權(quán)。作為請(qǐng)求權(quán)，賬簿查閱權(quán)應(yīng)當(dāng)有訴訟時(shí)效的規(guī)定。問(wèn)題是，針對(duì)賬簿查閱權(quán)的時(shí)效的起算時(shí)點(diǎn)從哪里開(kāi)始。第一，從要查閱的賬簿所針對(duì)的公司交易或者行為的時(shí)點(diǎn)開(kāi)始，或者查閱人知道或者應(yīng)當(dāng)知道這一交易或者事項(xiàng)開(kāi)始；第二，從股東提出查閱請(qǐng)求被公司明確拒絕開(kāi)始。根據(jù)對(duì)賬簿查閱權(quán)立法價(jià)值的分析，賬簿查閱權(quán)是股東維護(hù)公司及自身利益的手段，因此，如果股東知道或者應(yīng)當(dāng)知道某一特定交易或者事項(xiàng)損害公司利益，而不提出損害賠償?shù)恼?qǐng)求，那么為了查證是否存在導(dǎo)致公司利益受損的交易或者事項(xiàng)的賬簿請(qǐng)求權(quán)理應(yīng)從屬于損害賠償請(qǐng)求權(quán)，因而同樣適用該損害賠償請(qǐng)求權(quán)的訴訟時(shí)效。另一方面，股東在已經(jīng)提出查閱的請(qǐng)求被公司拒絕的情況下，法律也應(yīng)該設(shè)定特別訴訟時(shí)效。

根據(jù)上述分析，筆者建議：第一，從股東知道或者應(yīng)當(dāng)知道侵害公司或者股東利益的事項(xiàng)發(fā)生之日起一年以內(nèi)，有權(quán)提出查閱請(qǐng)求。第二，股東提出查閱賬簿的請(qǐng)求被拒絕后，股東請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱的訴訟時(shí)效為兩個(gè)月。