中國(guó)財(cái)稅金融改革對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型所起作用的研究

朱向國(guó)

中圖分類號(hào)：F123.393文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1673-0992(2009)02-0070-02

摘要：結(jié)合財(cái)稅、金融改革，剖析我國(guó)的三次經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。指出財(cái)稅、金融改革在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中所起的重要作用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型；財(cái)稅改革；金融改革；作用

恩格斯曾說(shuō)：“沒(méi)有哪一次巨大的歷史災(zāi)難不是以歷史的進(jìn)步為補(bǔ)償?shù)??！碑?dāng)前，由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的國(guó)際金融危機(jī)越演越烈，這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響不亞于2008年上半年的自然災(zāi)害及突發(fā)事件，但這些對(duì)我們來(lái)講，既是挑戰(zhàn)和磨難，又是發(fā)展的契機(jī)和動(dòng)因。梳理我國(guó)的三次經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，剖析財(cái)稅改革和金融改革在其中的作用，這對(duì)成功實(shí)現(xiàn)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型有重要的意義，對(duì)我們?cè)趪?guó)際金融危機(jī)的影響下審時(shí)度勢(shì)、科學(xué)決策，運(yùn)用財(cái)稅、金融等宏觀調(diào)控政策化挑戰(zhàn)為機(jī)遇等也將產(chǎn)生特定的價(jià)值。

一、中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的契機(jī)與動(dòng)因

縱觀整個(gè)近現(xiàn)代史，中國(guó)先后經(jīng)歷了三次大的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型：第一次發(fā)生在晚清到民國(guó)之際；第二次發(fā)生在1949年到1978年；第三次則是從1978年一直延續(xù)至今，正是第三次經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型為國(guó)家的發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步提供了難得的歷史機(jī)遇。馬克思曾說(shuō)過(guò)，每一歷史時(shí)代主要的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)方式與交換方式以及必然由此產(chǎn)生的社會(huì)結(jié)構(gòu)，是該時(shí)代政治的和精神的歷史所賴以確立的基礎(chǔ)，并且只有從這一基礎(chǔ)出發(fā)，這一歷史才能得到說(shuō)明。中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式轉(zhuǎn)型的契機(jī)與動(dòng)因在于經(jīng)濟(jì)、政治體制改革以及由此引起的社會(huì)的變化。

要實(shí)現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)型，關(guān)鍵在于持續(xù)推進(jìn)改革。而要持續(xù)推進(jìn)改革，我們必須服從一個(gè)基本的目標(biāo)，那就是充分發(fā)揮市場(chǎng)的資源配置效用。但充分發(fā)揮市場(chǎng)的資源配置效用，不單要靠經(jīng)濟(jì)改革，也要靠政治改革。鄧小平同志早在1980年就提出，政治體制改革同經(jīng)濟(jì)體制改革應(yīng)該相互依賴，相互配合。只搞經(jīng)濟(jì)體制改革，不搞政治體制改革，經(jīng)濟(jì)體制改革也搞不通。這就要求我國(guó)政府要順利實(shí)現(xiàn)政府職能、行為的改變，盡快打造成為一個(gè)更加透明開放、更具能力、更負(fù)責(zé)任、更加廉潔高效的政府。

針對(duì)目前急轉(zhuǎn)直下的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和明顯增加的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)困難，在2008年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，把保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展作為明年經(jīng)濟(jì)工作的首要任務(wù)。把擴(kuò)大內(nèi)需作為保增長(zhǎng)的根本途徑，把加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和結(jié)構(gòu)調(diào)整作為保增長(zhǎng)的主攻方向。

發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和結(jié)構(gòu)調(diào)整實(shí)質(zhì)上是實(shí)現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的問(wèn)題，世界金融危機(jī)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)造成的沖擊之所以巨大。其重要原因在于中國(guó)經(jīng)濟(jì)體系本身，尤其是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式存在著重大缺陷。

要從根本上改善中國(guó)經(jīng)濟(jì)，解決經(jīng)濟(jì)體系中的缺陷還是要靠實(shí)現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，否則只能在短期內(nèi)、從表面上解決世界金融危機(jī)引起的問(wèn)題，而不能從根本上解決中國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中存在的缺陷。在目前金融危機(jī)逐漸影響到實(shí)體經(jīng)濟(jì)的形式下，如何使我國(guó)企業(yè)渡過(guò)“冬天”顯得至關(guān)重要。中央政府和地方各級(jí)政府為此采取了多種措施，但從根本上看，還是要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)變，要提高產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的附加值及其盈利性等。

二、財(cái)稅改革在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的作用

財(cái)稅改革作為中國(guó)整體改革的一個(gè)重要組成部分，30年來(lái)發(fā)生了巨大而深刻的變化：第一，全國(guó)財(cái)政收入30年增長(zhǎng)了44倍；第二隨著政府職能的轉(zhuǎn)變和市場(chǎng)在資源配置中作用的增強(qiáng)，財(cái)政逐步退出對(duì)一般性、競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的投入，加大了對(duì)公共服務(wù)領(lǐng)域的支出；第三，財(cái)政宏觀調(diào)控實(shí)現(xiàn)了由被動(dòng)調(diào)控向主動(dòng)調(diào)控、由直接調(diào)控向間接調(diào)控、由單一手段調(diào)控向運(yùn)用組合工具調(diào)控的轉(zhuǎn)變；第四，建立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種相配合的稅制體系。這些措施對(duì)貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的重大決策部署，維護(hù)改革發(fā)展穩(wěn)定大局，全面建設(shè)小康社會(huì)，奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。當(dāng)前由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球性金融危機(jī)已經(jīng)迅速在向全世界各個(gè)國(guó)家、各個(gè)領(lǐng)域延伸，我國(guó)也深受其累，因?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)的很大組成成分是靠出口，所以我國(guó)政府從前幾年采用的適度從緊、積極和穩(wěn)健財(cái)政政策，及時(shí)轉(zhuǎn)向?qū)嵭蟹e極的財(cái)政政策。在這種環(huán)境下，我國(guó)于2009年1月1日開始在全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。這項(xiàng)改革可以消除當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅稅制所帶來(lái)的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服當(dāng)前金融危機(jī)所帶來(lái)的不利影響，會(huì)起到很好的作用。

增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，按其本意是對(duì)企業(yè)新增加的價(jià)值征收，而不對(duì)購(gòu)進(jìn)的價(jià)值征稅。但由于我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，與國(guó)際上廣泛使用的消費(fèi)型增值稅相比，不允許企業(yè)扣除購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，導(dǎo)致重復(fù)征稅。從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，變化主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減。核心內(nèi)容是允許企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金可以在銷項(xiàng)稅金中抵扣，從而避免重復(fù)征稅，最大限度地減少稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的扭曲。1994年稅制改革時(shí)，我國(guó)選擇了采用生產(chǎn)型增值稅，一方面是出于財(cái)政收入的考慮，另一方面則為了抑制投資膨脹。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和經(jīng)濟(jì)全球化的縱深發(fā)展，推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的必要性日益突出。

我國(guó)在“十一五”規(guī)劃中明確提出，2006年到2010年期間。將“在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型”。國(guó)務(wù)院總理溫家寶2008年初在政府工作報(bào)告中也明確提出，2008年將繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，研究制定在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施方案。2008年11月5日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定

當(dāng)前進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的十項(xiàng)措施中，增值稅轉(zhuǎn)型改革是其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容。增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)際上是給企業(yè)減負(fù)。在當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)影響顯現(xiàn)的背景下，我國(guó)全面推進(jìn)這一改革有利于鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，推動(dòng)企業(yè)成為市場(chǎng)長(zhǎng)期投資主體。

自2004年7月1日起，東北、中部等部分地區(qū)先后進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，取得預(yù)期成效。為擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，自2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。經(jīng)測(cè)算，2009年實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。

從目前國(guó)際國(guó)內(nèi)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)看，隨著國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)影響的逐漸加深，長(zhǎng)期形成的過(guò)度依賴出口和投資而內(nèi)需不強(qiáng)這一困擾中國(guó)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)性失衡問(wèn)題越來(lái)越突

出，成為制約中國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的瓶頸。而結(jié)構(gòu)性失衡問(wèn)題根源是國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)的不合理，因此，財(cái)政政策的改革應(yīng)從調(diào)整國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)入手，扭轉(zhuǎn)近年來(lái)在國(guó)民可支配收入中政府所占比重上升、居民所占比重不斷下降的趨勢(shì)，千方百計(jì)增加城鄉(xiāng)居民收入，提高城鄉(xiāng)居民的消費(fèi)能力，加大對(duì)低收入群體和貧困人口的財(cái)政補(bǔ)貼力度，同時(shí)加快完善教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等一系列社會(huì)保障措施的進(jìn)程，解除城鄉(xiāng)居民消費(fèi)的后顧之憂。通過(guò)上述調(diào)整國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)的措施，使城鄉(xiāng)居民的最終消費(fèi)能力得到增強(qiáng)，為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型提供有力保障。

廣東東莞市財(cái)政于2008年6月拿出逾1.2億元向12.2萬(wàn)低收入戶籍人員發(fā)放紅包，此舉在“2008第三屆中國(guó)全面小康論壇”上獲評(píng)“2008中國(guó)全面小康十大民生決策”。成都市政府通過(guò)發(fā)放消費(fèi)券的方式來(lái)拉動(dòng)內(nèi)需，在2008年12月11日下午成都市政府召開的新聞發(fā)布會(huì)上，成都市民政局率先宣布將拿出價(jià)值3791萬(wàn)元的消費(fèi)券，發(fā)放給全市城鄉(xiāng)低保、農(nóng)村五保及城鄉(xiāng)重點(diǎn)優(yōu)扶對(duì)象，每人100元。

哥倫比亞太學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者羅伯特·蒙代爾2008年12月14日在南京表示，針對(duì)當(dāng)前蔓延全球的金融危機(jī)，中國(guó)政府可采取向民眾發(fā)放購(gòu)物券的方式來(lái)刺激消費(fèi)，從而帶動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、金融改革在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的作用

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出了“要發(fā)揮貨幣政策反周期調(diào)節(jié)和保障流動(dòng)性供給的重要作用”，所謂貨幣政策反周期調(diào)節(jié)，實(shí)際上就是指“逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事”，當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)快尤其是高于潛在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、通脹壓力加大時(shí)，就實(shí)行從緊的貨幣政策，提高利率或者法定存款準(zhǔn)備金率，緊縮貨幣供給與信貸，給過(guò)熱的經(jīng)濟(jì)降溫，抑制過(guò)高的通脹率。反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下滑，或者有衰退風(fēng)險(xiǎn)之時(shí)，貨幣政策則要降低利率，增加貨幣供應(yīng)量和信貸總量，刺激投資和消費(fèi)。

上世紀(jì)90年代以來(lái)，中國(guó)的貨幣政策實(shí)際上一直在進(jìn)行反經(jīng)濟(jì)周期調(diào)節(jié)的操作。2008年7月份之后，爆發(fā)于美國(guó)的次貸危機(jī)演變成了全球性的金融危機(jī)，這給中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型帶來(lái)了諸多的不確定性。在此背景下，我國(guó)宏觀調(diào)控的首要任務(wù)就是保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，自2008年9月中旬，貨幣政策就出現(xiàn)了方向性的轉(zhuǎn)變，將原來(lái)從緊的貨幣政策轉(zhuǎn)變成了不斷下調(diào)利率、下調(diào)存款準(zhǔn)備金率并放棄對(duì)商業(yè)銀行擴(kuò)貸規(guī)模控制的寬松貨幣政策。

過(guò)去10余年來(lái)，我國(guó)貨幣政策在反周期的調(diào)節(jié)方面，已經(jīng)經(jīng)歷了兩次寬松的貨幣政策周期，主要任務(wù)就是為了保持經(jīng)濟(jì)的適度增長(zhǎng)和擴(kuò)大就業(yè)；經(jīng)歷了一次從緊的貨幣政策周期，主要任務(wù)是防止經(jīng)濟(jì)過(guò)熱和通貨膨脹。這三次成功的貨幣政策在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中起到了重要作用。

為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的沖擊，貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的十項(xiàng)措施，認(rèn)真執(zhí)行積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，加大金融支持力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，國(guó)務(wù)院辦公廳于2008年12月13日下發(fā)了關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的30條意見。從意見來(lái)看，金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策得到全面細(xì)化，金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策的核心任務(wù)要從多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)一步解決當(dāng)前經(jīng)濟(jì)困境中的“資金供求問(wèn)題”，這些環(huán)節(jié)包括資金流向過(guò)程中的“數(shù)量、價(jià)格、渠道和方向”等多個(gè)方面，其最終目標(biāo)是促使資金按照最優(yōu)化的方式配置到實(shí)體經(jīng)濟(jì)中?？傮w上，這些措施統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)調(diào)整的多重目標(biāo)，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型有非常積極的作用。

為進(jìn)一步加強(qiáng)區(qū)域合作以應(yīng)對(duì)國(guó)際金融市場(chǎng)的動(dòng)蕩，在2008年12月13日的中日韓三國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)上，倡議擴(kuò)大三國(guó)間雙邊貨幣互換規(guī)模。日前，中日韓三國(guó)央行行長(zhǎng)會(huì)議機(jī)制已經(jīng)宣布建立，中國(guó)人民銀行與韓國(guó)央行簽署了規(guī)模為1800億元人民幣／38萬(wàn)億韓元的中韓本幣互換協(xié)議。中日韓三國(guó)的經(jīng)濟(jì)及金融往來(lái)密切，產(chǎn)業(yè)間的依賴性也很強(qiáng)，在金融危機(jī)的巨大破壞力仍持續(xù)的當(dāng)前階段，此舉對(duì)維護(hù)東亞地區(qū)金融穩(wěn)定及推動(dòng)?xùn)|亞區(qū)域貿(mào)易投資便利化有著重要作用。而在舉重若輕之間，人民幣開始正式踏出國(guó)門第一步，為國(guó)際化的夢(mèng)想添上翅膀，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要性不言而喻。

改革開放30年，市場(chǎng)體系培育了，政府職能轉(zhuǎn)變了，管理體制改革了，變化巨大，成就巨大。變化和成就，都源于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。按2008年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議要求，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)型將是一場(chǎng)深刻的社會(huì)變革。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者布坎南曾說(shuō)過(guò)，制度設(shè)計(jì)是市場(chǎng)和政治的混合體，二者相互交叉、相互沖突，有其巨大的整合力，也有其巨大的結(jié)構(gòu)力。面臨當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，如何加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，完善基本經(jīng)濟(jì)制度，健全市場(chǎng)體系，深化財(cái)稅、金融體制改革，完善宏觀調(diào)控體系等重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，仍將是我們面臨的一場(chǎng)場(chǎng)攻堅(jiān)戰(zhàn)。