我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題及分析

王棣華

[摘要]財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的“管賬”,其重要意義可以貫穿企業(yè)的成長(zhǎng)、成熟乃至衰退等每個(gè)階段,影響到企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、人事任免等。文章就我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題進(jìn)行分析,提出建議,希望我國(guó)中小企業(yè)在完善的財(cái)務(wù)制度監(jiān)控下做好每項(xiàng)工作。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理;中小企業(yè);營(yíng)運(yùn)資金;競(jìng)爭(zhēng)力

[中圖分類號(hào)] F235.99[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A

[文章編號(hào)] 1673-0461(2009)06-0078-05

“財(cái)務(wù)管理是水,企業(yè)必定是舟”。財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的“管賬”,其重要意義可以貫穿企業(yè)的成長(zhǎng)、成熟乃至衰退的每個(gè)階段,影響到企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、人事任免等。企業(yè)辛苦所得任何一筆資金,無論大小都得記載在財(cái)務(wù)部門,從財(cái)務(wù)部門中支出。財(cái)務(wù)管理已經(jīng)是企業(yè)發(fā)展的支點(diǎn),在企業(yè)之中起著牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用。

一、中小企業(yè)的界定和優(yōu)勢(shì)

(一)中小型企業(yè)的界定

1.我國(guó)對(duì)中小企業(yè)界定

我國(guó)在建國(guó)初期曾按固定資產(chǎn)價(jià)值劃分企業(yè)規(guī)模。1962年改為按人員標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)規(guī)模進(jìn)行劃分,3000人以上的為大企業(yè),300～500人之間為中型企業(yè),300人以下為小企業(yè)。1978年,國(guó)家計(jì)委發(fā)布《關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目的大中型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》,把劃分企業(yè)規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)改為“綜合生產(chǎn)能力”。1984年,國(guó)務(wù)院《國(guó)營(yíng)企業(yè)第二步利改稅試行辦法》對(duì)中國(guó)非工業(yè)企業(yè)規(guī)模按照企業(yè)的固定資產(chǎn)原值和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力劃分標(biāo)準(zhǔn),主要涉及的行業(yè)有:公交、輕工業(yè)、電子工業(yè)、醫(yī)藥工業(yè)和機(jī)械工業(yè)中的轎車制造企業(yè)規(guī)模劃分。1999年再次修改,將銷售收入和資產(chǎn)總額作為主要考察指標(biāo):分為特大型、大型、中型、小型四類,其中年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元以下,5000萬元以上的為中型企業(yè),銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以下的為小型企業(yè),參與劃型的企業(yè)范圍原則上包括所有行業(yè)各種所有制形式的工業(yè)企業(yè)。

2.國(guó)外對(duì)中小型企業(yè)的界定

(1)不同的國(guó)家劃分標(biāo)準(zhǔn)。如巴西采用雇用人員標(biāo)準(zhǔn),斯里蘭卡則采用設(shè)備投資標(biāo)準(zhǔn)。不同國(guó)家的同一劃分標(biāo)準(zhǔn),但具體值區(qū)間不同,如同為雇員人數(shù)標(biāo)準(zhǔn),澳大利亞取值區(qū)間為[0,500]、巴西為[5,520],挪威則為[0,100]。

(2)不同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或取值區(qū)間。如英國(guó)的制造業(yè)、建筑和采礦業(yè)采用雇員人數(shù)標(biāo)準(zhǔn),而零售業(yè)則采用營(yíng)業(yè)額標(biāo)準(zhǔn);同為雇員人數(shù)標(biāo)準(zhǔn),就取值區(qū)間而言,制造業(yè)為[0,200],建筑和采礦業(yè)為[1,25]。在美國(guó)20世紀(jì)50年代將制造業(yè)中的250人以下企業(yè)界定為中小企業(yè),現(xiàn)在則將上限提高到500人,這是因?yàn)殡S著時(shí)間的不同,行業(yè)整體規(guī)模結(jié)構(gòu)也會(huì)發(fā)展變化。

(二)中小企業(yè)的優(yōu)勢(shì)

1.中小企業(yè)發(fā)展具有旺盛的生命力——“小的同樣精彩”

小孩穿著大人鞋,走起路來多么艱難,而我們身邊的許多中小型企業(yè)不是正在如此艱難地行進(jìn)嗎?穿一雙合腳的鞋該有多好,大企業(yè)不是什么都好,大企業(yè)的管理也未必科學(xué),身邊的大企業(yè)有幾家日子好過呢?大企業(yè)的問題在很大程度上就出在它的流程過長(zhǎng),管理層次太多,管理機(jī)構(gòu)人員臃腫上。近20年來,日本、美國(guó)的大企業(yè)提出“小的是美好的”的口號(hào),改造他們的大企業(yè);我們的許多大企業(yè)也已認(rèn)識(shí)到這個(gè)問題,正在改制和調(diào)整,但還遠(yuǎn)未到位。中小企業(yè)還是切合企業(yè)實(shí)際地探討適合自己情況的管理方法為好。企業(yè)所處行業(yè)不同,規(guī)模不同,條件各異,關(guān)鍵是適合自己。管理上沒有通式,大的未必好,小的也未必不精彩。

當(dāng)前,在我國(guó)企業(yè)所有制構(gòu)成中,國(guó)有企業(yè)的主導(dǎo)地位雖然沒有改變,但絕對(duì)數(shù)的比重則下降到目前的1/3。我國(guó)現(xiàn)有的中小型企業(yè)有3980萬戶,其占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的比重、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)比例、在全國(guó)利稅收入的貢獻(xiàn)比例、占全國(guó)工業(yè)總產(chǎn)值的比重、占全國(guó)銷售收入的比重以及占全國(guó)出口額的比例分別達(dá)到99%、75%、40%、60%、60%和60%。從世界范圍看,中小企業(yè)也表現(xiàn)出旺盛的生命力。比如,美國(guó)經(jīng)濟(jì)連續(xù)八年走勢(shì)強(qiáng)勁,得益于一大批高科技中小企業(yè)的迅猛發(fā)展。根據(jù)美國(guó)國(guó)家科學(xué)基金的研究,每1美元的研究和發(fā)展費(fèi)用取得創(chuàng)新數(shù),小型企業(yè)為中型企業(yè)的4倍,為大型企業(yè)的24倍,小企業(yè)的創(chuàng)新占全部創(chuàng)新的55%。

2.盲目擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的誤區(qū)

近年來,許多中小型企業(yè)有好大的傾向,經(jīng)營(yíng)稍有起色,就產(chǎn)生投資擴(kuò)張的沖動(dòng)。盲目投資,急于做大。把有限資金和有限的信用都用于固定資產(chǎn)的大規(guī)模投資,生產(chǎn)能力是上去了,但經(jīng)營(yíng)管理能力、市場(chǎng)開發(fā)能力和進(jìn)一步的融資能力跟不上,形成大生產(chǎn)、小市場(chǎng)和流動(dòng)資金的匱乏,從而把企業(yè)推向死路。還有一些企業(yè),不做市場(chǎng)調(diào)查研究,不能正確判斷擴(kuò)張時(shí)機(jī),投資時(shí)機(jī)與高速發(fā)展往往不吻合,或過早大量投資卻無力培育出規(guī)模市場(chǎng),結(jié)果做了“先驅(qū)”;或在市場(chǎng)最火爆的時(shí)候,大量投資,在形成生產(chǎn)能力時(shí),市場(chǎng)卻進(jìn)入衰退期,造成投資過剩,資金沉淀,無法收回。在這些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者看來,似乎企業(yè)只有做大才能自下而上,這實(shí)際上是一個(gè)誤區(qū)。

企業(yè)做大做小,有其規(guī)律,要受行業(yè)、市場(chǎng)、時(shí)機(jī)、實(shí)力、能力多方面的約束。該大則大,該小則小,盲目做大,必然陷入膨脹陷阱。由此,造成企業(yè)失敗的數(shù)量巨大,“大而后死”的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。許多企業(yè)規(guī)模較小的時(shí)候還贏利,但做大以后卻賠得一塌糊涂,教訓(xùn)多多,應(yīng)予以吸取。做大并非不好,關(guān)鍵要量力而行。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

(一)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)改革

企業(yè)價(jià)值最大化——這是幾乎所有書本、材料上都提出的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。但是該目標(biāo)是否符合企業(yè)生存與發(fā)展的規(guī)律?近年來,諸多學(xué)者為了克服股東財(cái)富最大化目標(biāo)的局限,以企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)取而代之,我認(rèn)為這存在認(rèn)識(shí)和理解上的片面性。

1.該目標(biāo)的缺點(diǎn)與不足

該目標(biāo)聽起來很有道理,似乎實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大,就能滿足企業(yè)各相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益主體的目標(biāo)需要,但仔細(xì)分析,它的缺點(diǎn)似乎就更多了。

(1)企業(yè)價(jià)值這個(gè)概念很不準(zhǔn)確,可以作多種解釋。從性質(zhì)上看,企業(yè)價(jià)值有企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值、企業(yè)社會(huì)價(jià)值、企業(yè)人文價(jià)值之分;從時(shí)間上看,企業(yè)價(jià)值有過去價(jià)值、現(xiàn)在價(jià)值和未來價(jià)值之別。這里所講的企業(yè)價(jià)值究競(jìng)指哪種企業(yè)價(jià)值并不十分清楚。

(2)它沒有明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終的目標(biāo)究競(jìng)是什么,這與社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律也不太相符。

(3)它未能把組成企業(yè)的各經(jīng)濟(jì)利益主體的目標(biāo)明確表示出來。

(4)該目標(biāo)很難進(jìn)行分解,不能把它落到實(shí)處。

(5)影響企業(yè)價(jià)值的因素太多,好多外部因素企業(yè)財(cái)務(wù)部門也無法控制。

以上五種缺陷的存在,說明它并不適合作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),而應(yīng)作為一種經(jīng)營(yíng)理念。

2.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

為了克服以上企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在的各種缺點(diǎn),結(jié)合中國(guó)國(guó)情,在1995年《理論與現(xiàn)代化》上有一篇題為《論企業(yè)目標(biāo)及其評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)》的文章,該文作者將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的中國(guó)特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定義為“以國(guó)家方針政策為依據(jù)、市場(chǎng)為競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向、力求在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步增長(zhǎng)基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富和職工人均收入最大化”。這句話看起來有些冗長(zhǎng),但是我認(rèn)為把它作為我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)還是比較合適的。

(1)它符合社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律。社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求最大限度地滿足整個(gè)社會(huì)經(jīng)常增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需要。社會(huì)由企業(yè)來組成,企業(yè)由所有者、經(jīng)營(yíng)者和廣大職工來組成,各企業(yè)都能最大限度的滿足這三個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體的需要,社會(huì)主義的基本生產(chǎn)目標(biāo)就實(shí)現(xiàn)了。社會(huì)主義的本質(zhì)要求是最終達(dá)到共同富裕,企業(yè)財(cái)務(wù)管理終極目標(biāo),就是要使組成企業(yè)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體都富裕起來。

(2)它直接明確企業(yè)的目標(biāo)由企業(yè)所有者目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)和職工目標(biāo)來組成,主張三方利益主體通過協(xié)商使各自的目標(biāo)統(tǒng)一于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之下。

(3)均可用貨幣量化,便于分解。

(4)概念清楚、表達(dá)準(zhǔn)確、沒有疑義。

(5)如果將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)量化,應(yīng)將每股收益、股利支付、人均收入作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在問題與分析

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,人員素質(zhì)偏低,財(cái)務(wù)管理職能未得到發(fā)揮

我國(guó)中小型企業(yè)的組織形式主要有三類:獨(dú)資、合伙、股份合作制。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)結(jié)合,股份合作制企業(yè)的全員持股的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相結(jié)合,其組織形式與大企業(yè)的兩權(quán)分離不同。因此許多中小企業(yè)是家庭式的經(jīng)營(yíng)方式,企業(yè)管理水平落后,內(nèi)部分工模糊,職能不清,內(nèi)部管理粗放。目前,中小企業(yè)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在兩種情況:一是設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),但層次少,分工不明確,兼職多;二是有些獨(dú)資小企業(yè)根本不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),需要上報(bào)報(bào)表和納稅時(shí),再突擊編報(bào),予以應(yīng)付。對(duì)于設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè),也只是實(shí)行集中核算方式,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理層次少,甚至一人身兼幾職,因此,也就談不上專職財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或其他部門兼管,或由企業(yè)主管人員一手包辦。由于小企業(yè)會(huì)計(jì)主體的特殊性,決定了企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單。但麻雀雖小,各種性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)發(fā)生,這就決定了中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要根據(jù)需要變更工作崗位,每個(gè)會(huì)計(jì)人員接觸的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類的面比較廣,因而對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能要求比較全面,綜合能力要強(qiáng)。但是目前很多中小企業(yè)在財(cái)會(huì)人員的使用方面是任人唯親,致使財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高,這直接影響中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,此種種現(xiàn)象是中小企業(yè)發(fā)展過程中非常普遍。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,產(chǎn)品的升級(jí)換代,必然對(duì)財(cái)務(wù)人員提出更高的要求,如若仍認(rèn)為財(cái)務(wù)就是“記賬”和“算賬”,那么,財(cái)務(wù)管理的職能就無從發(fā)揮,有效的財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)信息不能提供給管理者,企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策只能始終處在低水平狀態(tài)。

2.融資困難,資金嚴(yán)重不足

一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者,這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、規(guī)范中小企業(yè)財(cái)務(wù)的建議

(一)轉(zhuǎn)變用人觀念,建立新的用人機(jī)制

學(xué)習(xí)和確立當(dāng)代新管理理論的四大核心理念。要搞好這一工作,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)過時(shí)的管理理念,學(xué)習(xí)和確立起當(dāng)代新的管理理念。

當(dāng)代新的管理理念有四:

1.社會(huì)責(zé)任理念

這一新管理理念與傳統(tǒng)的管理理念的差異就在于:傳統(tǒng)管理理念主要關(guān)注如何盈利的問題。新管理理念超越了這種“企業(yè)特性”,把包括企業(yè)在內(nèi)的所有管理對(duì)象或單位,都提升到社會(huì)化的高度思考,把企業(yè)的存在與發(fā)展植根于社會(huì)大系統(tǒng)的協(xié)調(diào)運(yùn)行和動(dòng)態(tài)平衡。因此,比起傳統(tǒng)管理理念,它突出強(qiáng)調(diào)企業(yè)利潤(rùn)要與企業(yè)的社會(huì)責(zé)任相聯(lián)系。用喬西亞羅伊斯在《忠的哲學(xué)》中的話說,利潤(rùn)不是企業(yè)的目標(biāo)而是結(jié)果,真正的目標(biāo)的一系列價(jià)值和原則忠誠(chéng)的頂端是對(duì)這些價(jià)值和原則的全身心奉獻(xiàn)。

2.人本理念

這一理念認(rèn)為企業(yè)利潤(rùn)并非企業(yè)的終極目的。它是手段而非目的,是結(jié)果而非目標(biāo)。企業(yè)的真正意義上的目標(biāo)是人,不是物。在管理理念上要變以往的物資管理為人本管理。這種新的人本理念特別強(qiáng)調(diào)人在組織中的成長(zhǎng),即所謂在企業(yè)中成就和實(shí)現(xiàn)自我。它把人看作不再是僅僅為了企業(yè)利益及其目的而生存,不再是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的工具,反而是企業(yè)連同其目標(biāo)都是為人而存在著的。人成為管理核心與目的,管理以人為本。尊重人、依靠人、為了人是這種新管理理念的基本要義,凝聚人的合力、塑造高素質(zhì)的人成為企業(yè)管理的基本內(nèi)容,開發(fā)人的潛能、促進(jìn)人的全面發(fā)展是企業(yè)管理的重要任務(wù)和終極目的。

3.盟約理念

這種理念認(rèn)為企業(yè)的員工在企業(yè)中工作,決非是履行一紙契約,用自己的勞動(dòng)換取報(bào)酬那么簡(jiǎn)單。企業(yè)員工選擇企業(yè),實(shí)際上是對(duì)他們生存方式的選擇,他們所從事的職業(yè)和工作,實(shí)際上是他們對(duì)所選擇的個(gè)人發(fā)展模式的追求,他們由此就將自己的命運(yùn)和所選擇企業(yè)的命運(yùn)捆在了一起。不僅他們是這個(gè)企業(yè)的,反過來企業(yè)也是他們的。他們?cè)谄髽I(yè)中成長(zhǎng),既是他們的要求,也是企業(yè)的責(zé)任。這種員工個(gè)人要求與企業(yè)責(zé)任的統(tǒng)一是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展最內(nèi)在的動(dòng)力。不僅如此,這種統(tǒng)一更為深刻的意義在于,它打破了傳統(tǒng)的契約關(guān)系,在企業(yè)成員之間以及企業(yè)與其員工之間造就了一種新型盟約關(guān)系。這種新型盟約關(guān)系建立在對(duì)價(jià)值、目標(biāo)、重大議題以及管理過程的共同誓愿上面。這種新型的盟約關(guān)系內(nèi)在包含著一種新的工作觀,即通過工作健全的發(fā)展成就個(gè)人的幸福。

4.人力資本理念

傳統(tǒng)的管理理念把企業(yè)的人力支出作為成本的一部分,人力成本的提高就意味著企業(yè)利潤(rùn)的降低,人力成本的降低就意味著企業(yè)利潤(rùn)的增加。新的管理理念把人力看作資本,要求它不斷增值。企業(yè)擁有增值更快或增值能力更強(qiáng)的人力資本,被公認(rèn)為是一個(gè)企業(yè)立于不敗之地的真正法寶和企業(yè)不斷發(fā)展的動(dòng)力之源。因此,企業(yè)管理的中心任務(wù)應(yīng)當(dāng)是創(chuàng)設(shè)和營(yíng)造適宜人的成長(zhǎng)或人力資本增值的機(jī)制和環(huán)境。

(二)根據(jù)企業(yè)自身狀況,優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

1.資本結(jié)構(gòu)理論

資本結(jié)構(gòu)理論是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論的重要組成部分,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要內(nèi)容。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是由于企業(yè)采取不同的籌資方式形成的,表現(xiàn)為企業(yè)長(zhǎng)期資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系,即企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)責(zé)、優(yōu)先股、普通股權(quán)益的結(jié)構(gòu)。各種籌資方式及其不同組合類型決定著企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及其變化。只有當(dāng)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)處于優(yōu)化狀態(tài),企業(yè)價(jià)值才能實(shí)現(xiàn)最大化?，F(xiàn)代企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不同于傳統(tǒng)企業(yè)資本結(jié)構(gòu),它不但是指企業(yè)的有形資本,還應(yīng)包括企業(yè)的無形資本和人力資本。

2.企業(yè)的有形資本

一是投資。即以收回現(xiàn)金并取得收益為目的的現(xiàn)金流出,主要是直接投資、間接投資、長(zhǎng)期投資、短期投資、流動(dòng)資產(chǎn)方面的投資。

二是融資。是指融通資金,例如,企業(yè)發(fā)行股票、發(fā)行債券、職得借款、賒款、租賃等。具體分為權(quán)益資金和借入資金、長(zhǎng)期資金和短期資金。

三是股利分配。是指在企業(yè)賺得的利潤(rùn)中,有多少作為股利發(fā)放給股東,有多少留在企業(yè)作為再投資。

3.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

一要提高企業(yè)的盈利能力。因?yàn)槠髽I(yè)投資利潤(rùn)與財(cái)務(wù)杠桿作用呈正方向變動(dòng),企業(yè)盈利能力的提高有利于財(cái)務(wù)杠桿作用的提高。企業(yè)應(yīng)通過合理配置資產(chǎn),加速資金周轉(zhuǎn),降低產(chǎn)品成本,改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和結(jié)構(gòu)等措施,促進(jìn)企業(yè)盈利能力的增長(zhǎng)。并將企業(yè)各類負(fù)債的加權(quán)平均成本率作為投資利潤(rùn)率的最低控制線,以防止發(fā)生負(fù)的財(cái)務(wù)杠桿影響。因此,企業(yè)在追求投資報(bào)酬率時(shí),應(yīng)注意投資報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)平衡。

二要降低企業(yè)負(fù)債利率。企業(yè)負(fù)債利率與財(cái)務(wù)杠桿作用呈反向變動(dòng)關(guān)系,降低負(fù)債利率能增加財(cái)務(wù)杠桿的正效益。企業(yè)應(yīng)通過比較各金融機(jī)構(gòu)的信貸條件和各種舉債方式的特點(diǎn),選擇適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必須且利息成本較低的負(fù)債資金。如預(yù)計(jì)今后利率有上升趨勢(shì)時(shí),企業(yè)應(yīng)選用固定利率計(jì)息的借款,以避免利息支出的增加,反之,選用浮動(dòng)利率計(jì)算的借款。另外,企業(yè)還可以通過選擇合理的還本付息方式,最大限度降低借款實(shí)際利率,根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)配置的要求,優(yōu)化借款結(jié)構(gòu),在不增加籌資風(fēng)險(xiǎn)的情況下,最大限度利用短期貸款。

(三)樹立規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

雖然中小企業(yè)船小好調(diào)頭,但風(fēng)險(xiǎn)無處不在,隨時(shí)可能發(fā)生,所以加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避十分必要。通過日常財(cái)務(wù)管理,為企業(yè)做好經(jīng)常保健,立足財(cái)務(wù)分析,為企業(yè)“診斷、把脈”,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,提前財(cái)務(wù)預(yù)警,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御力,減少?zèng)Q策中的失誤。

(四)建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面規(guī)范的總和。財(cái)務(wù)制度是關(guān)于資金籌措與運(yùn)用管理、成本費(fèi)用的計(jì)算與管理、收入及利潤(rùn)的管理、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等的規(guī)定。會(huì)計(jì)制度是關(guān)于會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告方面的規(guī)定,包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。在中小企業(yè)創(chuàng)立和成長(zhǎng)過程中,逐漸建立一套完整、科學(xué)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度,有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和各級(jí)管理人員的行為,使企業(yè)各部門、各有關(guān)人員明確責(zé)任,相互之間形成有效牽制和制約關(guān)系,也有利于對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部本身起控制作用。由于中小企業(yè)不同于大型企業(yè),制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,應(yīng)針對(duì)自身的特點(diǎn)。

2.建立中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度

包括的內(nèi)容主要有:會(huì)計(jì)憑證的種類、格式及填制、傳遞程序;會(huì)計(jì)科目名稱和格式;賬簿組織形式和格式;記賬方法、記賬程序和記賬規(guī)則;費(fèi)用歸集,成本計(jì)算方法和財(cái)產(chǎn)清查方法;會(huì)計(jì)報(bào)表種類、格式、編制方法;會(huì)計(jì)資料的分析利用;會(huì)計(jì)檔案的保管和銷毀規(guī)定。

3.建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度

包括的內(nèi)容主要有:流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制制度(現(xiàn)金收支管理辦法、銀行存款管理辦法、應(yīng)收賬款管理辦法);財(cái)產(chǎn)物資管理制度;成本費(fèi)用管理(費(fèi)用報(bào)銷辦法、成本計(jì)算與分析)制度;采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制辦法;企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理制度;企業(yè)利潤(rùn)及其分配管理制度;工資及福利制度;企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員配備制度。

(五)中小企業(yè)取得持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的措施

1.企業(yè)創(chuàng)新

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更取決于企業(yè)的創(chuàng)新能力。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要取決于企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和管理優(yōu)勢(shì)。因此,知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)是企業(yè)創(chuàng)新能力的競(jìng)爭(zhēng),創(chuàng)新能力的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底又是企業(yè)在知識(shí)生產(chǎn)、占有和有效利用方面的競(jìng)爭(zhēng)。只有堅(jiān)持不懈地進(jìn)行創(chuàng)新,企業(yè)才能把自己有的和可利用的知識(shí)資源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力,轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。與此同時(shí),新的知識(shí)資源又被源源不斷地生產(chǎn)出來,從而又進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新。總之,創(chuàng)新是它的活力之源,是其在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、發(fā)展的必然選擇,更是其立身之本。

2.緊跟時(shí)代潮流,大膽創(chuàng)新

(1)想別人未想,做別人未做。創(chuàng)新可以是一些驚天動(dòng)地的發(fā)明,但對(duì)于中小企業(yè)而言,創(chuàng)新更多的是開發(fā)靈感,關(guān)心別人未能關(guān)心的事,并從中發(fā)掘無限商機(jī)。

有一家調(diào)味品生產(chǎn)企業(yè)通過一項(xiàng)小小的創(chuàng)新,不但提高了企業(yè)聲譽(yù),而且相應(yīng)增了產(chǎn)品銷量。其實(shí)該企業(yè)的做法很簡(jiǎn)單,他們將其調(diào)味品瓶蓋的小孔作了略微的擴(kuò)大,這樣不但使該調(diào)味品的調(diào)味效果更明顯,而且無形中增加了顧客的使用量。這種創(chuàng)新思路,對(duì)于一些卻缺少技術(shù)創(chuàng)新能力的小企業(yè),在增強(qiáng)實(shí)力方面具有一定的借鑒作用。

(2)倒行逆施,反其道而行。有兩家房產(chǎn)開發(fā)商A和B,一家在城東建了一座花園,另一家在城西建了一座山莊。雙方都秉承最優(yōu)原則。建好后,A公司拿出100萬人民幣在電視、報(bào)紙和電臺(tái)作宣傳,希望花園成為購(gòu)房者真正的圓夢(mèng)之地。B公司也拿出100萬元人民幣,卻交給了公交公司,條件是跑西線的車由每日10趟增中到50趟。一個(gè)月后,山莊出售房屋是花園的10倍。一年后山莊開始清盤,而花園開始降價(jià)?，F(xiàn)在去山莊的車3分鐘就有一趟。而且車票與眾不同,正面是山莊的彩色廣告,背面是一首唐詩,每周更換一次。據(jù)說山莊有個(gè)孩子至少背了400首唐詩。不久山莊收購(gòu)了花園。

(3)變廢為寶,化腐朽為神奇。美國(guó)的自由女神像曾因年代久遠(yuǎn),進(jìn)行了翻新。翻新結(jié)束后,現(xiàn)場(chǎng)留下的2000噸廢料讓人大傷腦筋。這些廢料不能就地焚燒,也不能挖坑掩埋。最后,大家將廢料進(jìn)行了分類,然后再分別用不同廢料制成了不同的紀(jì)念品。比如,銅像的廢銅皮改鑄成紀(jì)念幣;大一點(diǎn)的銅塊被做成了紀(jì)念尺;水泥碎塊被改成了小石碑;甚至廢料中的朽木、水泥也被放進(jìn)了精致漂亮的盒子里作為紀(jì)念品。

(4)用好法律武器,保護(hù)自身利益。目前,我國(guó)正逐步建立了比較完善的保證中小企業(yè)發(fā)展的法律體系,如:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法、小企業(yè)指導(dǎo)法、小企業(yè)促進(jìn)法、小企業(yè)融資法、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法等。廣大中小企業(yè)應(yīng)該利用這一有利時(shí)機(jī),不斷增強(qiáng)法律意識(shí),在經(jīng)營(yíng)管理中力爭(zhēng)做到懂法、守法、用法。總之,中小企業(yè)只有從整合企業(yè)資源、創(chuàng)新入手,建立科學(xué)的管理方法,從整體上提升中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,使自己擁有持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝。

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Research on the Problems and Analysis of Chinas Minor EnterprisesFinancial Management

Wang Dihua

(Dongbei University of Finance & Economics, Dalian 116025,China)

Abstract: The significance of financial management which should not be believed as handling the accounts can extend to every stage of enterprises such as growth, maturity as well as recession. It also affects enterprises products of development, production, operation, sales and personal appointment, etc. This paper proposes several suggestions after analyzing the problems of Chinas minor enterprises financial management and hopes the minor enterprises perform well in every way under the supervision of perfect financial system.

Key words: financial management, minor enterprises, working capital, competitiveness

(責(zé)任編輯:張積慧)