淺析稅務系統(tǒng)效能建設

施　平

隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，效能建設已經(jīng)擺上各級行政機關的議事日程。稅務機關作為國家和政府的公共部門，代表國家行使一定的權力，因此稅務系統(tǒng)效能建設也不容忽視。如何適應新形勢，盡快建立高效、規(guī)范的稅務系統(tǒng)行政管理體系，進一步提高其管理效能，更好的為國家和人民服務，成為各級稅務機關面臨的關鍵問題。

稅務系統(tǒng)效能建設績效評估

本文采用問卷的方式調(diào)研了安徽省合肥市稅務系統(tǒng)效能建設的現(xiàn)狀，并進行了詳細的樣本分析和描述統(tǒng)計分析，以期反映當前實際情況。通過問卷調(diào)查，可以看到稅務系統(tǒng)目前的狀況以及存在的問題：

第一，目前稅務系統(tǒng)人員構成比較合理。年齡結構方面，31—50歲之間年富力強的員工占大多數(shù)，也有部分經(jīng)驗豐富的5l歲以上的員工；學歷結構方面，以本科為主體，也有不少研究生，受教育水平總體較高；管理跨度適當，在1:6左右。

第二，從問卷調(diào)查的情況來看，稅務系統(tǒng)員工對系統(tǒng)績效的看法是肯定的。但是，這僅僅是稅務系統(tǒng)內(nèi)部的評價，沒有第三方介入，因此過高的評價反映了另—個問題，就是可能稅務系統(tǒng)內(nèi)部員工對于目前取得的成績沾沾自喜，過于樂觀。要提高稅務系統(tǒng)的效能必須首先改變這種認知，可以采用各種方法觀摩國內(nèi)外高效能的政府運作方式，采取請進來走出去的辦法，學習更先進的管理方式，提高稅務管理和服務效能。

第三，稅務人員對于效能問題存在一個認知誤區(qū)，有相當數(shù)量的員工認為效能與崗位有較大關聯(lián)，這說明員工把對于效能的評價和具體的工作聯(lián)系在了一起，這是不恰當?shù)摹＿@個誤醫(yī)可以在效能建設過程中樹立各種崗位的典型，改變員工的認知；另一個方面就是加強宣傳和教育，改變崗位高低的固有思維。更重要的是在績效評估體系和職業(yè)生涯的設計時，采用多通道設計方案，為不同崗位的員工找到合理定位。

第四，不同性別、年齡、學歷、崗位和職務的員工對稅務系統(tǒng)的認知大體相近，但在某些細節(jié)問題上也存在差別，需要正視這種差別，并正確制定相應的政策以引導。

第五，目前稅務系統(tǒng)員工提高自身效能的動力整體來說較大，但是也存在一些問題，不同性別、年齡、學歷、崗位和職務的員工對改進效能的動力和預期的回報還存在差異。因此制定政策不能簡單化，需要盡可能細節(jié)化，才能達到更好的效果。

稅務系統(tǒng)效能建設基本途徑

第一，注重稅收管理理念創(chuàng)新。

稅收管理應多考慮統(tǒng)一性，創(chuàng)造對立轉化條件，完善協(xié)調(diào)配合機制，營造和諧環(huán)境，從而發(fā)揮稅收管理的最大整體效能，此即和諧觀。

在稅收管理中，還要有系統(tǒng)的觀念。一是要從整體性角度考察稅收管理及其各子系統(tǒng)，不可局限于研究對象孤立地看待問題；二是要從關聯(lián)性的角度，用發(fā)展的、聯(lián)系的、動態(tài)的觀點來研究稅收管理系統(tǒng)內(nèi)部要素之間存在的必然聯(lián)系和客觀規(guī)律；三是要從適應性的角度出發(fā)，在研究某項管理系統(tǒng)時，注意分析其外部環(huán)境的影響作用及兩者之關系。

在效能建設中，稅收管理工作也應該樹立成本效益觀念，實現(xiàn)由傳統(tǒng)的“節(jié)約、節(jié)省”觀念向現(xiàn)代效益觀念轉變，以一種新的認識觀—一成本效益觀念看待成本及其控制問題，從“投入”與“產(chǎn)出”的對比分析來看待“投入“(成本)的必要性、合理性。

稅務工作必須注重以人為本。一方面稅收征收管理要以納稅人為本，研究納稅人的心理、動機和行為，在采取針對性的管理流程再造的同時，保障納稅人的合法權益，提高稅收服務水平，使偷逃稅向依法納稅轉化；另一方面稅務行政管理要以稅務人員為本。

第二，注重管理組織創(chuàng)新。

我們應依托信息網(wǎng)絡技術，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理權力資源配置，使傳統(tǒng)封閉的機械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡組織方向發(fā)展，大力推進稅收管理機構的改革創(chuàng)新，使稅務系統(tǒng)更好地履行稅收職能，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務，提高稅收管理質(zhì)量和效率。

第三，注重管理制度創(chuàng)新。

稅收管理制度創(chuàng)新就是要以現(xiàn)有稅務工作管理制度為基礎，結合工作實際，把先進的理念、技術和文化融入各項管理制度，對內(nèi)為加強人力資源管理，健全考評體系，完善激勵、約束機制，規(guī)范稅務人員行為；對外則是提高稅收執(zhí)法能力，再造征管流程，以求循環(huán)升級式地提高規(guī)范性管理制度的實施質(zhì)量，保持和增強科學、高效的管理制度體系的運轉效能。

第四，注重管理科技創(chuàng)新。

稅收管理科技創(chuàng)新與稅收管理的關系體現(xiàn)在：一方面，現(xiàn)代稅收管理必須以稅收信息化為基礎，一定的稅收信息化水平?jīng)Q定一定的稅收管理水平，稅收信息化的發(fā)展帶來了稅收管理水平的提高；另一方面，稅收管理組織方式、權力分配及運行機制影響和制約著稅收管理科技創(chuàng)新，每一時期稅收管理的現(xiàn)狀都是稅收信息化發(fā)展的出發(fā)點。

第五，注重管理文化創(chuàng)新。

稅收管理文化內(nèi)在地產(chǎn)生于稅務部門，得到全體管理者和稅務人員的認同與維護，并隨著稅收管理實際的發(fā)展而日益強化，最終成為稅務系統(tǒng)進步取之不盡、用之不竭的精神源泉。

稅務系統(tǒng)效能建設的具體措施

第一，合理分配稅權。

稅權劃分的關鍵是稅收立法權的劃分。目前，稅收立法權過于集中在中央，要適當賦予地方一定的稅收立法權。

第二，重新規(guī)劃稅務機構。

應在合理劃分中央和地方政府事權和減少政府管理層次的基礎上，克服完全按照行政規(guī)劃設置稅務機構的弊端，從經(jīng)濟規(guī)模、稅源特點以及人口、交通等因素出發(fā)，重新規(guī)劃稅務機構。具體可以從合理簡并機構、實行專業(yè)化管理、提高集約化管理水平等幾方面入手。

第三，提高稅收執(zhí)法能力。

目前，在較為主要的稅種中，以法律形式出現(xiàn)的只有個人所得稅和企業(yè)所得稅，我們應加快立法步伐，尤其對宏觀經(jīng)濟影響大、稅收收入分量重的稅種，應由全國人大常委會正式立法，成為稅收法律，完善法律依據(jù)，強化約束力。針對調(diào)查取證難、強制執(zhí)行難等問題，我們應借鑒國外經(jīng)驗，增強執(zhí)法剛性，強化執(zhí)行力。同時，還應設立專門的司法機構，逐步建立適合中國稅收司法狀況的稅務警察、稅務法院等司法保障體系，以強化保障力。

第四，打造和諧征納關系。

根據(jù)“新”稅收管理觀念，以納稅人為本，多考慮納稅人的需求，促進其主動、積極地申報納稅；從和諧觀、系統(tǒng)觀出發(fā)，從整體性和協(xié)同性的角度來解決問題；遵循成本效益理念，服務就是管理，更多的稅收服務投入是為了獲取更大的稅收管理受益。在稅收工作中，堅持公平公正、公開透明、便利高效、務求實效等原則。

第五，加強稅務系統(tǒng)人力資源管理建設。

重視對稅務人員的培訓，加大人力資源的開發(fā)力度，同時建立有效的激勵機制，調(diào)動稅務人員的工作積極性。稅務部門還應引入職業(yè)生涯管理，幫助稅務人員重新規(guī)劃和認識自己，挖掘其工作潛力。

第六，發(fā)展稅收信息化。

我們應當堅持“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標準、突出重點、分步實施、整合資源、講究實效、加強管理、保證安全”的原則和“—體化”要求，以信息處理的集中性、及時性、準確性為基本目標，重新審視稅收信息化，實現(xiàn)信息技術的廣域聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅務系統(tǒng)內(nèi)各職能部門征收、管理與稽查以及與社會各相關部門的廣泛聯(lián)網(wǎng)，以達到信息共享，并實現(xiàn)稅收信息管理系統(tǒng)的有效運行。

第七，完善考評體系。

依托稅務征管信息系統(tǒng)、稅收執(zhí)法軟件等信息基礎，緊密結合稅務部門的工作實際，引入第三方(納稅人)評價因素，利用先進的管理工具，建立健全稅務系統(tǒng)績效考評指標體系。

第八，重視心理和文化建設。

目前，我國稅務系統(tǒng)效能建設的水平還有待于進一步提高，稅收管理資源在時間、空間和結構等方面的配備不夠合理，導致了稅務機關行政管理效率提高不快。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，稅務系統(tǒng)必須認清自身存在的一系列問題，努力提高管理效能，才能更好地行使自己的權利，并為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務。

(作者單位：中國科學技術大學管理學院)