論行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制與管理

陳春艷

摘要:隨著我國機構(gòu)改革的不斷深入,行政事業(yè)單位社會分工更加細化,責、權(quán)、利更加明確。在新形勢下,對行政事業(yè)單位會計人員提出了更高的要求。同時,也對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度提出了更高的標準。因此,建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度對防止國有資產(chǎn)流失,保證國家財政資金運行安全十分必要。但是,我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制還存在不少問題。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部會計控制;管理;行政事業(yè)單位

中圖分類號:F23文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)29-0171-02

目前,我國行政事業(yè)單位的主要職能就是對社會的管理和服務(wù)。因此,社會對行政事業(yè)單位的關(guān)注度有了明顯提升,這就需要行政事業(yè)單位在注重自身形象的同時更要加強單位的內(nèi)部建設(shè)和管理。特別是加強財務(wù)方面的內(nèi)部控制與管理,對保護各類資產(chǎn)的安全性和行政事業(yè)單位在公眾中的形象有著重要的意義。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制與管理存在的問題

(一)思想認識不到位

目前,一些行政事業(yè)單位的管理者對會計內(nèi)部控制存在誤解,對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在模糊認識,通常觀念嚴重,不理解新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的重要意義。從而使行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作只落實在嘴邊和文字上,疏于管理和防范,導致各種舞弊和腐敗的現(xiàn)象時有發(fā)生,損害了行政事業(yè)單位在公眾中的良好形象。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計人員沒有注意到自身崗位的重要性,認為自己只是單位中的一個部門,財務(wù)方面的事情主要由領(lǐng)導安排,自己只是簡單的做好預(yù)算、按規(guī)定領(lǐng)取資金、使用資金,沒有嚴格的按照財經(jīng)制度履行自身職責,資金跑、冒、滴、漏現(xiàn)象時有發(fā)生,給國家和社會造成不必要的損失。

(二)內(nèi)部會計控制制度不健全,對現(xiàn)有制度執(zhí)行不嚴格,缺乏有效管理

我國《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》都對內(nèi)部控制作了具體規(guī)定,并且突出建立風險控制系統(tǒng)的重要意義。因此,在每項業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了相應(yīng)的防范風險的要求。但是,在內(nèi)部控制制度建設(shè)上,還普遍存在這樣或者那樣的問題,主要表現(xiàn)在:

1.記賬憑證填制方面。不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)混編在一張記賬憑證上,并且不注明所附原始憑證張數(shù)?；?、制證、記賬、出納等項目一人擔,存在出納兼保管等現(xiàn)象。

2.票據(jù)管理方面。票據(jù)管理比較混亂。因為票據(jù)主要來自財政部門的票據(jù),也有單位自購或自印的票據(jù),行政事業(yè)單位使用票據(jù)主要是用于非稅收入的收取,也有用于往來方面的收款收據(jù),所以,在票據(jù)管理中存在普通性的混亂現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在票據(jù)認購、票據(jù)領(lǐng)用、票據(jù)核銷上存在監(jiān)督的漏洞,給不法分子有機可乘,給國家資產(chǎn)造成了不應(yīng)有的損失。

3.會計核算方面。在所調(diào)查的單位中普遍存在著會計核算不規(guī)范,甚至失真現(xiàn)象。如有些單位正常經(jīng)費與專項撥款不分開進行明細核算,使得單位正常經(jīng)費和專項撥款來源不清晰,去向不明白,給自己和他人用賬帶來不便;再如,有些行政單位虛列專款嚴重,造成單位年終結(jié)余賬戶的虛增或虛減。

4.財產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確。 固定資產(chǎn)入賬不及時,固定資產(chǎn)明細賬種類或品名不全、不細、不實,有的只登記金額,不登記數(shù)量,有的根本就沒有固定資產(chǎn)明細賬。定期的資產(chǎn)盤點工作沒有按規(guī)定執(zhí)行,時常出現(xiàn)有賬無物,有物無賬的混亂狀態(tài)。

5.內(nèi)部審計沒有形成制度化,該設(shè)內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。即使有了機構(gòu)、人員也沒有按時進行審計,形同虛設(shè)。

(三)財政監(jiān)督、審計監(jiān)督體系還不完備

目前,對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計的法律監(jiān)督機制還存在盲區(qū),各職能部門之間監(jiān)督還不夠協(xié)調(diào)。單位內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部審計制度,沒有發(fā)揮有效作用。單位的外部監(jiān)督主要由行業(yè)主管部門實施, 而行業(yè)主管部門往往從本部門利益出發(fā), 對所屬單位采取保護主義, 不能進行有效監(jiān)督。財政、審計部門往往把重點放在預(yù)算內(nèi)的資金使用上, 不可能對所有單位進行經(jīng)常性監(jiān)督。財政、審計監(jiān)督把監(jiān)督重點放在對資金使用的事后監(jiān)督上,對事前、事中的監(jiān)督力度不夠,導致違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制與管理的有效對策

(一)轉(zhuǎn)變觀念,加強管理

在當前形勢下,行政事業(yè)單位的管理者要提高對單位內(nèi)部會計控制與管理的重視程度。多學習一些行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的知識,在日常的管理工作中不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項,要多重視和支持會計工作。充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性,積極采取有效措施,加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。

根據(jù)我國《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行) 》的規(guī)定,結(jié)合本單位的實際情況建立健全收支管理辦法、崗位責任制度、專項資金管理、票據(jù)管理辦法、內(nèi)部審計制度、資產(chǎn)管理等行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度,抓好落實發(fā)揮其作用。

(二)培養(yǎng)高級財務(wù)管理人員,提高現(xiàn)有人員素質(zhì)

由于我國的行政事業(yè)單位會計人員具有相對穩(wěn)定性,高級財務(wù)管理人員不足,提高現(xiàn)有會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)顯得尤為突出。要建立一個科學合理的培養(yǎng)、評價、選拔會計人才的機制,調(diào)動他們的工作積極性。建立會計定期培訓制度,開展多形式、多渠道、多層次的會計專業(yè)在職教育與培訓,不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。嚴格行政事業(yè)單位會計人員的準入制度,對取得會計從業(yè)資格證書的人員才能上崗,否則不得上崗,并作為提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的硬性指標,加以嚴格控制。

(三)培養(yǎng)良好的職業(yè)道德

作為行政事業(yè)單位的會計人員要做到以下三方面:

1.要遵紀守法,以身作則,廉潔奉公,不謀私利,反對鋪張浪費、損公肥私、虛報冒領(lǐng)等違法亂紀現(xiàn)象。要“從我做起,嚴于律己,寬以待人”,在人生價值觀上提倡奉獻精神,反對拜金主義。努力提高自己的職業(yè)道德修養(yǎng)。

2.要增強法制觀念,按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作。實事求是地反映經(jīng)濟活動的客觀情況,保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。不但要為本單位領(lǐng)導的決策提供可靠的依據(jù),還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。提高行政事業(yè)單位會計人員的可信度。

3.有高度事業(yè)心、責任感、全局觀念強。嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財政、稅收的法律、法令和本單位所制定的各種財務(wù)規(guī)章制度,是行政事業(yè)單位會計人員職業(yè)道德的基本要求。要在自己的工作崗位上認真地執(zhí)行崗位責任制所規(guī)定的各項要求,要學會科學管理,當好領(lǐng)導的參謀,真正發(fā)揮會計預(yù)算、會計監(jiān)督作用,按時保質(zhì)保量地完成任務(wù)。正確處理國家、集體、個人三者之間的利益關(guān)系,絕不能不顧大局而去片面追求局部和個人利益。