財務(wù)管理專業(yè)稅法教學的思考

林 瑾 李龍梅

[摘要] 稅法在我國法律體系中的地位越來越高,已經(jīng)成為與經(jīng)濟和社會發(fā)展最為密切的法律領(lǐng)域。但與此不相適應(yīng)的是我國稅法教學仍處于較低水平。本文分析我院財務(wù)管理專業(yè)稅法課程教學中存在的問題,進而提出改革的思路。

[關(guān)鍵詞] 稅法課程教學 問題 教學改革

稅法是調(diào)整國家與納稅人之間稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。隨著我國稅法稅制不斷地完善、健全和稅收國際協(xié)調(diào)加強,稅法對經(jīng)濟生活的影響越來越大,社會各行業(yè)都非常關(guān)注稅收法律制度。高校作為稅法人才培養(yǎng)的搖籃,應(yīng)當重視稅法教學改革,不斷提高《稅法》課程的教學質(zhì)量水平。

一、稅法課程教學中存在的問題

《稅法》是財務(wù)管理的專業(yè)基礎(chǔ)課,通過稅法課的學習,學生要熟悉各種稅的基本政策、計算方法,掌握各種稅收的綜合運用,同時也為以后的專業(yè)課學習打下基礎(chǔ)。在幾年的稅法教學實踐中,發(fā)現(xiàn)存在以下一些問題。

(一)稅法課程地位不高

與《財務(wù)會計》、《成本會計》、《財務(wù)管理》等課程相比,稅法在財管專業(yè)受到重視程度與其重要性不相襯。我院財務(wù)管理專業(yè)是在第二學年第二學期開設(shè)這門課程,周課時有4課時,總學時也只有50課時。稅收的基本理論內(nèi)容不少,我國的各個稅種的政策規(guī)定得比較具體,要想讓學生全面了解稅收的基本理論知識、熟悉我國現(xiàn)行各個稅種的基本政策、掌握每個稅種的計算方法,50課時是不夠的,更別說提高學生稅收綜合運用能力和實際操作能力。

(二)稅法教材質(zhì)量不高

目前各類稅法教材很多,但高質(zhì)量的稅法教材很少,絕大部分教材存在更新不及時,沒有體現(xiàn)我國稅法不斷修改和完善的內(nèi)容;稅收原理部分可分析的案例少,稅制部分相對應(yīng)的例題少等問題。

(三)教學方法單一

由于稅法教學內(nèi)容越來豐富,而且實踐性很強,在教學計劃學時少的情況下,教師為完成教材內(nèi)容而多以講授為主,而沒有充足的時間采用案例教學和課堂討論等費時較多的教學方法。這樣學生不能積極地參與到教學活動中來,教學效果甚微,不能達到培養(yǎng)實際操作能力和綜合分析能力的目的。

(四)缺乏實踐教學

稅法課程有一定的理論性,但更注重實務(wù),理論教學與實踐教學是教學體系的兩個重要方面,貫穿于教學的全過程。但目前這門課只有理論課,沒有實踐課,不利于培養(yǎng)學生的具體稅收操作能力。學生在課堂上所學知識必須經(jīng)過實習才能用于實踐,操作能力才能不斷提高。

二、稅法課程教學改革的思路

(一)提高稅法課程地位

在《稅法》課程開設(shè)之前應(yīng)開設(shè)財政學、稅收原理和財務(wù)會計等課程,稅法課程可設(shè)置60學時,以突出稅法課程在財務(wù)管理專業(yè)中的重要性,學習稅法課的基礎(chǔ)上,加強《稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)》課程學習。

(二)選擇時效性強的教材

《稅法》的立法層次高,同時不斷地修改、完善,教材可選用由中國財政經(jīng)濟出版社出版的注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定稅法教材,主要是基于以下幾方面考慮:一是注冊會計師考試是我國目前眾多的會計資格考試中權(quán)威性較高的考試之一,其稅法教材相對其他稅法教材來說時效性強,能反映最新稅法知識與政策動向;二是稅法這門課是財管專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課,對財務(wù)管理專業(yè)學生很重要,所學的知識必須有一定的深度;三是有很多學生報考注冊會計師的稅法考試,通過學習對考試也有很大幫助。

選用注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定稅法教材的基礎(chǔ)上,查閱相關(guān)的輔導書選擇恰當案例對稅收原理進行補充,從與教材相配套的習題集中選出與實體稅種教學內(nèi)容密切相關(guān)的練習題給學生做課堂練習、課后作業(yè)。同時查閱最新修訂的稅法條款,對教材沒有及時更新的知識進行補充。

(三)探索恰當?shù)慕虒W方法

由于《稅法》課程實踐性很強,在教學過程中要重點突出、主次分明,每講解完一個概念、法律條文、稅種時,要會和實際業(yè)務(wù)聯(lián)系起來,這樣就會使原本抽象、枯燥的理論變得生動有趣,再結(jié)合一些生活化很強的案例很快學生們就掌握;同時要重視理論體系的完整性和系統(tǒng)性,使學生能融匯貫通,提高綜合運用知識能力。

在教學過程中注意收集學生的反饋信息,及時總結(jié)教學中的不足,加以糾正和改進,尋找適合的教學方法,增加教與學的互動。

1.精講法

稅法內(nèi)容多,逐章逐節(jié)地講授是不必要的,少而精原則是高等教育中一項重要的教學原則,因此課堂講授要“精”,“精”即熱點、難點、重點。我國現(xiàn)行的稅種有20多個,但在實際工作和日常生活中用得較多的只有10多個,這些內(nèi)容應(yīng)該是教學重點,同時關(guān)注每年注冊會計師稅法考試變化,其考試內(nèi)容在很大程度上反映了稅法中的重點、難點和熱點。在教學中要把握重點、難點和熱點問題,善于設(shè)置疑問,啟發(fā)學生進行思考,再恰當分析總結(jié)。

2.案例法

案例法是國外較為流行的教學方式,案例法可以變注重知識為注重能力,變單向信息傳遞為雙向信息交流,變學生被動接受為主動學習,是提高學生學習興趣與實踐能力的良好手段。稅法該門課程知識點多,實踐性很強,與實際生活聯(lián)系密切,選取與現(xiàn)實聯(lián)系緊密的案例進行案例教學突出了稅法案例分析邏輯性,避免只注重稅款的計算,同時增強學生分析案例的興趣和主動性,使學生對理論知識點的認識具體化,提高對實務(wù)性知識的操作能力。

3.討論法

課堂討論是師生雙邊活動的重要組成部分,通過討論可以啟發(fā)學生對直觀知識進行分析、綜合和歸納。稅法課程隨著國家稅制改革的進程不斷地豐富和變化,在學習的過程中,可以提出問題—-啟發(fā)學生興趣———引導查閱資料——組織課內(nèi)研討。根據(jù)教學進度和課程知識體系,結(jié)合現(xiàn)實中的稅制改革熱點問題,精心選擇帶有研究和探討性的題目,將需要搜集的資料和解決的問題提供給學生,并且介紹收集資料的渠道,在經(jīng)過一段時間的準備之后進行課堂討論。討論時可以先分小組討論,再由各小組選派代表發(fā)言,接著讓觀點不同的小組進行辯論,最后由教師對討論進行歸納、總結(jié),指出討論中出現(xiàn)的問題,對錯誤加以糾正。通過課堂討論,一方面,教師能夠準確掌握學生的學習情況,便于及時改進教學方法;另一方面,激發(fā)了學生的學習興趣和創(chuàng)新意識,鍛煉學生收集信息的能力、口頭表達能力、思辨能力和分析、解決問題能力。

4.專題法

教材中各個實體稅種是單獨介紹,但企業(yè)是多個稅種的納稅主體,在具體業(yè)務(wù)中涉及到多個稅種的操作,如果就各稅法孤立進行教學,學生遇到現(xiàn)實中的稅收問題就會操作不了,更談不上納稅籌劃。為了提高學生稅法知識綜合運用能力,可以采用專題教學法對學生進行專題講授。稅法課程專題教學法是指針對某些企業(yè)作為多稅種納稅義務(wù)人,在課堂上進行多稅種聯(lián)合教學的方法。如把與生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)相關(guān)的稅種:增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅、所得稅,用經(jīng)營業(yè)務(wù)串聯(lián)起來進行專題教學;把與房地產(chǎn)企業(yè)聯(lián)系較多稅種:營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅、用房地產(chǎn)企業(yè)銷售案例進行綜合講述;把與進出口相關(guān)的稅種:關(guān)稅、進口代征增值稅和消費稅、出口退增值稅和消費稅、所得稅,用生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營、進出口業(yè)務(wù)進行聯(lián)合教學。

專題法突破以前各稅種孤立進行教學的方法,學生在掌握各稅種基本知識和實務(wù)的基礎(chǔ)上,進行多稅種綜合學習,提高學生綜合運用稅法知識能力,幫助學生迅速解決企業(yè)涉稅問題。

5.引入多媒體教學

稅法課程需要講解的例子比較多,引人多媒體教學可以節(jié)省時間,同時可以活躍課堂氣氛,大大改善了教學效果。另外可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)上的信息資源來補充和豐富教學資源,還可加強與學生的課外溝通和指導。比如設(shè)電子郵箱和學生進行更加及時和深人的溝通,通過群發(fā)郵件的方式把教材上沒有及時更新的最新法律條款轉(zhuǎn)達給學生,使學生了解最新的重要變化。

(四)強化實踐環(huán)節(jié)

針對稅法課程可操作性強的特點,在教學過程中應(yīng)該給學生安排一定的實習時間,這對財務(wù)管理專業(yè)的學生尤為重要。學院可以通過下面兩個渠道為學生提供所需的實習機會:第一,安排學生到企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)局進行短期實習。通過稅款的計算、納稅申報表的填寫、進行納稅申報、為納稅人代理稅務(wù)登記、代領(lǐng)發(fā)票、代理申報納稅賬等縮短了學生理論知識與實踐的距離,提高具體業(yè)務(wù)操作能力。第二,建立稅收模擬實驗室。按照稅收征管的流程,定期讓學生模擬不同的崗位的工作任務(wù),如模擬不同行業(yè)的納稅人進行各具體稅種的納稅申報實驗,模擬稅務(wù)法庭解決稅務(wù)爭議等,并實行輪崗制。通過模擬實驗,容易激發(fā)學生的學習熱情,提高學生動手能力。

總之,為了適應(yīng)社會實踐的需要,我們應(yīng)轉(zhuǎn)變思想、更新觀念,認真研究財務(wù)管理專業(yè)稅法課程教學改革,開創(chuàng)稅法教學改革的新局面。

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