會(huì)計(jì)新課題：規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)

作者簡(jiǎn)介：

于玉林，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授，博士生導(dǎo)師，天津現(xiàn)代無(wú)形資產(chǎn)研究所所長(zhǎng)，天津市無(wú)形資產(chǎn)研究會(huì)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)，《現(xiàn)代會(huì)計(jì)》主編，享受?chē)?guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼。

在我國(guó)依法治國(guó)的條件下，企業(yè)要依法組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，相應(yīng)就會(huì)引起法律風(fēng)險(xiǎn)，而這些企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)及與之規(guī)避，都與會(huì)計(jì)工作相關(guān)聯(lián)，需要將其作為會(huì)計(jì)新課題進(jìn)行研究。

一、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)

（一）企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的概念

風(fēng)險(xiǎn)是未來(lái)的不確定性對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)按內(nèi)容分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)未來(lái)法律的不確定性對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響。如法律的體系性、規(guī)范性、完備性、適用性、操作性和協(xié)調(diào)性，國(guó)家法律與其他國(guó)家法律、國(guó)際法的關(guān)系，法律的制定、修訂與更新，法律的實(shí)施等給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面或正面的影響。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是因法律因素而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，有以下特點(diǎn)：（1）可防性，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是可以御防的；（2）過(guò)程性，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程；（3）可控性，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的；（4）關(guān)聯(lián)性，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)；⑤責(zé)任性，企業(yè)要對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的后果承擔(dān)法律責(zé)任。

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因是企業(yè)法制基礎(chǔ)建設(shè)薄弱，依法維護(hù)權(quán)益意識(shí)淡漠，法律實(shí)施行為不堅(jiān)定。

（二）客觀存在的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，其中一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)是法律風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，任何企業(yè)都處于動(dòng)蕩多變的環(huán)境之中，企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)也逐步增加，風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損失規(guī)模也越來(lái)越大。

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則越來(lái)越規(guī)范和透明，既為企業(yè)帶來(lái)更加豐厚的競(jìng)爭(zhēng)回報(bào)，又給企業(yè)帶來(lái)更多潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在追求自身利益最大化的活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)是相伴而行，企業(yè)既要獲得利潤(rùn)，又要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，法律風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑是最大的風(fēng)險(xiǎn)，也往往是最致命的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速增長(zhǎng)，造就了大批明星企業(yè)和知名企業(yè)家，同時(shí)，也有一些知名企業(yè)和企業(yè)家，由于缺乏法律風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不了解法律風(fēng)險(xiǎn)在哪里，更不知道規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的必要方法和技巧，紛紛身陷囹圄，先后破產(chǎn)和垮臺(tái)。

企業(yè)存在各種法律風(fēng)險(xiǎn)，諸如：商標(biāo)權(quán)保護(hù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、專(zhuān)利權(quán)保護(hù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)秘密保護(hù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)算機(jī)軟件保護(hù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)域知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)庫(kù)開(kāi)發(fā)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、集成電路布圖設(shè)計(jì)保護(hù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、馳名商標(biāo)保護(hù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資中的法律風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際貿(mào)易中知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的法律風(fēng)險(xiǎn)；投資融資中的法律風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、海歸投資創(chuàng)業(yè)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、中小股東權(quán)益保護(hù)的法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)；公司股東會(huì)治理中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司董事會(huì)治理中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司監(jiān)事會(huì)治理中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司高管履行職責(zé)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、知情權(quán)行使和保障中的法律風(fēng)險(xiǎn)；公司并購(gòu)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司破產(chǎn)清算中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司擔(dān)保中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司訴訟中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司上市中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司制度缺失的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司合同及合同管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司信用證中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司國(guó)際貿(mào)易壁壘的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司外匯管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司票據(jù)管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司刑事責(zé)任法律風(fēng)險(xiǎn)、一人公司的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司僵局的法律風(fēng)險(xiǎn)、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的法律風(fēng)險(xiǎn)等。

在知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域，法律風(fēng)險(xiǎn)最為顯著。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)法院審理的專(zhuān)利糾紛案件以每年大于30％的比例上升，商標(biāo)案件以近50％的速度上升，著作權(quán)糾紛案件則以60％的比例上升，其他涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)案件也劇烈增長(zhǎng)。

法律風(fēng)險(xiǎn)只是企業(yè)面臨的另一種類(lèi)型的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在法律與商業(yè)充分結(jié)合的條件下，法律風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，法律運(yùn)用得當(dāng)將為企業(yè)帶來(lái)更多的商業(yè)機(jī)會(huì)，而法律上造成的風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響。

（三）企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)密切相關(guān)

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)密切相關(guān)，可從兩方面進(jìn)行分析：

1．企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容與會(huì)計(jì)相關(guān)。客觀存在的各種違法事項(xiàng)和不規(guī)范行為所產(chǎn)生的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)相關(guān)，如債務(wù)拖欠、盲目擔(dān)保、挪用資金、合同違約、侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)，投資不作法律可行性論證，項(xiàng)目運(yùn)作缺少法定決策程序，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)不作商標(biāo)專(zhuān)利檢索，項(xiàng)目合作及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)不審查土地合法性，難以識(shí)別合同詐騙，保險(xiǎn)單、票據(jù)、信用證詐騙，國(guó)際貨物運(yùn)輸中詐騙，國(guó)際投資與國(guó)際合作中引發(fā)反壟斷反傾銷(xiāo)訴訟，重復(fù)引進(jìn)技術(shù)，不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等。

2．企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失與會(huì)計(jì)目標(biāo)相關(guān)。企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)是依據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和企業(yè)的目標(biāo)確定的。國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的重要內(nèi)容和要求是提高經(jīng)濟(jì)效益。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)，是講求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)，要求企業(yè)單位提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的條件下，要在競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，企業(yè)必須以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，把提高經(jīng)濟(jì)效益作為企業(yè)的目標(biāo)。作為企業(yè)一個(gè)職能部門(mén)——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，同樣，也要以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，把提高經(jīng)濟(jì)效益作為會(huì)計(jì)工作的基本目標(biāo)。企業(yè)由于各種違法事項(xiàng)和不規(guī)范行為，使企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生負(fù)面影響，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失和損害，直接影響經(jīng)濟(jì)效益，從而與會(huì)計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。

二、會(huì)計(jì)任務(wù)：規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)任務(wù)是進(jìn)行核算和監(jiān)督所要達(dá)到的目的和要求。規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)會(huì)計(jì)任務(wù)的一項(xiàng)具體工作。由于會(huì)計(jì)任務(wù)也可以說(shuō)是會(huì)計(jì)目標(biāo)，因而規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)也就是會(huì)計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)具體工作。

（一）規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的概念

規(guī)避是“設(shè)法避開(kāi)；躲避”。 在保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)的術(shù)語(yǔ)中，規(guī)避是預(yù)防、減少、補(bǔ)償客戶(hù)因意外帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。在招標(biāo)中，規(guī)避是指招標(biāo)人以各種手段和方法來(lái)達(dá)到逃避招標(biāo)的目的。在反傾銷(xiāo)案件中，規(guī)避是指采取一定的手段和方式逃避對(duì)本應(yīng)支付的反傾銷(xiāo)稅的征收。在攻擊中，規(guī)避就是對(duì)攻擊行為進(jìn)行偽裝以達(dá)到攻擊的目的。以上說(shuō)明，不同方面的規(guī)避，都是為了避開(kāi)或躲避，以實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目的。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，是通過(guò)采取措施消除風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，以保護(hù)目標(biāo)免受風(fēng)險(xiǎn)影響的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不是完全消除風(fēng)險(xiǎn)，只是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是要以防為主，防患于未然，減少或避免損失或損害。需要指出，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響，而不是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的正面影響。

規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的攸關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大問(wèn)題。規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是通過(guò)采取措施消除法律風(fēng)險(xiǎn)或法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，以保護(hù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)免受風(fēng)險(xiǎn)影響的過(guò)程。在規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，要采取事前防范和事中控制的各種措施，規(guī)范法律實(shí)施行為，消除法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是規(guī)避其負(fù)面影響，而不是規(guī)避其正面影響，本書(shū)論述的規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)就是規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)，是依法組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和處理各方面經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；只有依法辦事才能規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的意義

規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是必要的，它有以下重要意義：

1．有利于適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)對(duì)外擴(kuò)大開(kāi)放的大環(huán)境下，使企業(yè)直接面對(duì)全球范圍內(nèi)資源、人才、技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也使企業(yè)面臨著利用兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源，在全球范圍內(nèi)優(yōu)化配置資源、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)的機(jī)遇。企業(yè)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)和機(jī)遇的同時(shí)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)將越來(lái)越大，特別是“走出去”參與境外競(jìng)爭(zhēng)與合作，對(duì)企業(yè)依法決策和依法經(jīng)營(yíng)提出了更高的要求。近幾年來(lái)，企業(yè)“走出去”步伐進(jìn)一步加快，在“走出去”的過(guò)程中，遇到的最大困難，一方面是對(duì)當(dāng)?shù)氐姆梢?guī)定不十分清楚，對(duì)有關(guān)國(guó)際條約、協(xié)議不十分了解，因而時(shí)常引發(fā)涉外法律訴訟。另一方面是有的企業(yè)法律意識(shí)不強(qiáng)，違法違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。企業(yè)要“走出去”，在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)進(jìn)一步增強(qiáng)的新形勢(shì)下，企業(yè)需要提高法律觀念，規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。所以，規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的迫切需要。

2．有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)。企業(yè)作為市場(chǎng)主體，必須了解市場(chǎng)規(guī)則、運(yùn)用市場(chǎng)規(guī)則，使經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范化。市場(chǎng)主體追求經(jīng)濟(jì)利益，必須遵守職業(yè)道德和國(guó)家法律，履行契約合同，遵守市場(chǎng)規(guī)則和市場(chǎng)管理制度，自覺(jué)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，否則就要付出代價(jià)甚至被逐出市場(chǎng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國(guó)，2001年以來(lái)所發(fā)生的安然、施樂(lè)、世界通信、默克制藥等案件，我國(guó)發(fā)生的深圳原野、紅光、瓊民源、銀廣夏、鄭百文、東方鍋爐、黎明、麥科特、藍(lán)田、億安科技、東方電子、東北藥、中科創(chuàng)業(yè)等案件，暴露出嚴(yán)重的違法違規(guī)行為。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種自主、平等、競(jìng)爭(zhēng)、開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)，也是一種法制經(jīng)濟(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要提高法律觀念，規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，以有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3．有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)預(yù)計(jì)在一定時(shí)期要完成的任務(wù)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)基本目標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)最大化或企業(yè)利潤(rùn)合理化。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中，企業(yè)的終極目標(biāo)無(wú)疑是實(shí)現(xiàn)最大化的利潤(rùn)，任何企業(yè)都是把盈利置于首位，企業(yè)獲取穩(wěn)定的、不斷增長(zhǎng)的盈利，才能使企業(yè)得到持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)為了獲得盈利，需要決策的科學(xué)化、合理化，增加收入、降低成本和減少支出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，由于風(fēng)險(xiǎn)的存在從而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其中法律風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)重要的內(nèi)容。在企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)程中，企業(yè)實(shí)施規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，以有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4．有利于完善企業(yè)法制建設(shè)。在企業(yè)法制建設(shè)中，需要針對(duì)企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題加強(qiáng)建設(shè)。在企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，要對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)存在的規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在的問(wèn)題，如企業(yè)內(nèi)部法制基礎(chǔ)建設(shè)薄弱，員工缺乏法律意識(shí)，內(nèi)部控制制度不健全等，分析其產(chǎn)生的內(nèi)部和外部的原因，有針對(duì)性地提出在企業(yè)方面和宏觀方面完善法制建設(shè)的建議或措施。

（三）規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)

規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)也就是對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，即企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理。規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)是企業(yè)管理目標(biāo)的一個(gè)具體目標(biāo)，要符合企業(yè)管理目標(biāo)的要求，與其相銜接。企業(yè)經(jīng)營(yíng)基本目標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)最大化或企業(yè)利潤(rùn)合理化，因而規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)是要有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本目標(biāo)，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體系中的有機(jī)組成部分。

規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的基本目標(biāo)是依法管理企業(yè)，以最小的經(jīng)濟(jì)成本，避免和減少因法律因素造成的經(jīng)濟(jì)損失，獲得最大的安全，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)基本目標(biāo)的要求是：（1）嚴(yán)格履行有關(guān)法律和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定及其實(shí)行的措施；（2）確保將規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)控制在與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；（3）以最小的經(jīng)濟(jì)成本，保證企業(yè)實(shí)施各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)處理方案，避免和減少因法律因素造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；（4）保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)施行可以分為兩個(gè)階段：第一個(gè)階段是損失前的目標(biāo)，是避免或減少損失的發(fā)生。相應(yīng)需要：（1）嚴(yán)格履行有關(guān)法律規(guī)定的職責(zé)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面都受相關(guān)法規(guī)的制約，從企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)到銷(xiāo)售的全過(guò)程，從人力、物力、財(cái)力、技術(shù)和信息的各個(gè)要素，都有相關(guān)的法律規(guī)定需要認(rèn)真遵守；（2）提高管理人員和一般員工的法律觀念，人人身體力行，依法管理企業(yè)，依法組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這樣，才有可能避免或減少企業(yè)因法律因素發(fā)生的損失。第二階段是損失后的目標(biāo)，是盡快恢復(fù)到損失前的狀態(tài)。相應(yīng)需要：（1）依法糾正錯(cuò)誤，正確履行法律規(guī)定的職責(zé)，對(duì)違法亂紀(jì)的行為，要追究相應(yīng)的責(zé)任；（2）彌補(bǔ)損失，對(duì)因法律因素造成的一般損失或較大損失，要采取相應(yīng)的有力措施，從各個(gè)方面挖掘潛力，提高工作效率，增加生產(chǎn)和銷(xiāo)售，降低成本和費(fèi)用，彌補(bǔ)造成的損失；（3）保持穩(wěn)定和發(fā)展，對(duì)因法律因素造成的重大損失，要評(píng)估損失對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的影響程度，相應(yīng)采取各種措施，穩(wěn)定企業(yè)的員工情緒，發(fā)揮企業(yè)精神，克服困難，厲行節(jié)約，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)進(jìn)行，盡快恢復(fù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和秩序，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的收入，并在此基礎(chǔ)上開(kāi)拓創(chuàng)新不斷發(fā)展。

（四）規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，客觀上存在各種法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)從籌辦開(kāi)始到發(fā)展過(guò)程的各個(gè)階段，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)組織的各個(gè)方面，企業(yè)人員的各個(gè)崗位職責(zé)，都與相關(guān)的法律規(guī)范相聯(lián)系，都需要規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)由于市場(chǎng)化程度、規(guī)模、組織形式、行業(yè)等的不同，而使其規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)而有其特點(diǎn)。據(jù)英國(guó)路偉律師事務(wù)所（Lovells）編寫(xiě)的《中國(guó)100強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境排名分析報(bào)告》，法律風(fēng)險(xiǎn)最高的企業(yè)分別是聯(lián)想、TCL、海爾。中國(guó)100強(qiáng)企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)不僅相對(duì)較高，而且跨度很大。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)有：

1．金融法律風(fēng)險(xiǎn)，例如：集資法律風(fēng)險(xiǎn)，委托貸款法律風(fēng)險(xiǎn)，融資租賃風(fēng)險(xiǎn)，投資法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外投資法律風(fēng)險(xiǎn)，擔(dān)保債務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，資金結(jié)算法律風(fēng)險(xiǎn)，信用證法律風(fēng)險(xiǎn)，信用調(diào)查法律風(fēng)險(xiǎn)，票據(jù)法律風(fēng)險(xiǎn)，外匯法律風(fēng)險(xiǎn)，海歸投資創(chuàng)業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)上銀行法律風(fēng)險(xiǎn)等。

2．交易法律風(fēng)險(xiǎn)，例如：市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)法律風(fēng)險(xiǎn)，反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法律風(fēng)險(xiǎn)，反商業(yè)賄賂法律風(fēng)險(xiǎn)，反壟斷法律風(fēng)險(xiǎn)，廣告宣傳法律風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)際貿(mào)易壁壘法律風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)上交易法律風(fēng)險(xiǎn)等。

3．合同法律風(fēng)險(xiǎn)，例如：合同簽訂法律風(fēng)險(xiǎn)，合同履行法律風(fēng)險(xiǎn)，合同變動(dòng)法律風(fēng)險(xiǎn)等。

4．知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)，例如：商標(biāo)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)，專(zhuān)利權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)秘密法律風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)軟件法律風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)庫(kù)開(kāi)發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)，集成電路布圖設(shè)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)，馳名商標(biāo)法律風(fēng)險(xiǎn)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資法律風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)際貿(mào)易知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)域知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)等。

5．公司治理法律風(fēng)險(xiǎn)，例如：公司股東會(huì)治理法律風(fēng)險(xiǎn)，公司董事會(huì)治理法律風(fēng)險(xiǎn)，公司監(jiān)事會(huì)治理法律風(fēng)險(xiǎn)，公司高管履行職責(zé)法律風(fēng)險(xiǎn)，公司權(quán)益分配法律風(fēng)險(xiǎn)，公司并購(gòu)法律風(fēng)險(xiǎn)，公司上市法律風(fēng)險(xiǎn)，公司制度缺失法律風(fēng)險(xiǎn)，一人公司的法律風(fēng)險(xiǎn)，中小股東權(quán)益保護(hù)法律風(fēng)險(xiǎn)，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓法律風(fēng)險(xiǎn)，公司破產(chǎn)清算法律風(fēng)險(xiǎn)等。

6．產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)，例如：國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓法律風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)法律風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)重組上市法律風(fēng)險(xiǎn)，債權(quán)債務(wù)處理法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)改制分流法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)資產(chǎn)重組法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)合并法律風(fēng)險(xiǎn)等。

7．財(cái)稅法律風(fēng)險(xiǎn)，例如：稅務(wù)登記變更法律風(fēng)險(xiǎn)，納稅申報(bào)法律風(fēng)險(xiǎn)，納稅籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)，工商登記法律風(fēng)險(xiǎn)等。

8．刑事法律風(fēng)險(xiǎn)，例如：生產(chǎn)、銷(xiāo)售、偽劣商品罪，走私罪，妨害對(duì)公司、企業(yè)的管理秩序罪，破壞金融管理秩序罪，金融詐騙罪，危害稅收征管罪，侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)罪，擾亂市場(chǎng)秩序罪，侵犯財(cái)產(chǎn)罪等。

9．其他法律風(fēng)險(xiǎn)，例如：環(huán)境保護(hù)法律風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)，人力資源法律風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)法律風(fēng)險(xiǎn)，公共關(guān)系法律風(fēng)險(xiǎn)等。

上述各種法律風(fēng)險(xiǎn)，都與相關(guān)的法律相聯(lián)系，因而從法律的角度，規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容主要包括：公司法律風(fēng)險(xiǎn)，物權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)，金融法律風(fēng)險(xiǎn)，證券法律風(fēng)險(xiǎn)，稅收法律風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)際貿(mào)易法律風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)保障法律風(fēng)險(xiǎn)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)，刑法法律風(fēng)險(xiǎn)等。

三、規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的方法

（一）預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)

防險(xiǎn)勝于賠險(xiǎn)。預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前采取措施防止法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的過(guò)程。企業(yè)預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防實(shí)施，可以加強(qiáng)企業(yè)法務(wù)管理，有利于提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，可以降低規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的成本，有利于企業(yè)提高規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的效益。規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為主，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為先。怎樣預(yù)防，需要采取以下預(yù)防措施：

1．提高規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)首先是認(rèn)識(shí)問(wèn)題。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，客觀上存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，其中包括各種法律風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家將更多地運(yùn)用法律手段規(guī)范經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，突出依法執(zhí)政。作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的企業(yè)，在發(fā)展、改革與開(kāi)放等方面，在規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系、內(nèi)部管理以及對(duì)外交往等方面，同樣面臨著客觀上存在的各種法律風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越全面地受到法律的規(guī)范和制約。因此，企業(yè)的管理人員和一般員工，都要提高依法治企的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立法制觀念，自覺(jué)并善于運(yùn)用法律手段，規(guī)避各種法律風(fēng)險(xiǎn)。

2．建立法律事務(wù)機(jī)構(gòu)

依法治理企業(yè)，規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，需要有組織機(jī)構(gòu)的保障。為此，企業(yè)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)處理法律事務(wù)的部門(mén)。根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，相應(yīng)設(shè)置法務(wù)部門(mén)。在大型企業(yè)或上市公司，可以設(shè)置法律事務(wù)部，中小企業(yè)可以設(shè)置法律事務(wù)科室或崗位。要重視和加強(qiáng)企業(yè)法務(wù)部門(mén)的建設(shè)以及法務(wù)部門(mén)在防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)工作中的重要性，充分發(fā)揮法務(wù)部門(mén)在規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)工作中的主導(dǎo)作用。

企業(yè)可以聘請(qǐng)法律顧問(wèn)。企業(yè)法律顧問(wèn)是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，承擔(dān)著企業(yè)規(guī)章審核、合同把關(guān)、訴訟管理及法律風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的重要職責(zé)。

3．制定規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)制度

制定規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的制度是一個(gè)體系。但企業(yè)面臨規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的兩大問(wèn)題是公司治理法律風(fēng)險(xiǎn)和合同管理法律風(fēng)險(xiǎn)。其中合同管理法律風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)務(wù)之急，也是法律風(fēng)險(xiǎn)管理方面的熱門(mén)話題之一。因而制定和完善合同管理制度，形成完善的合同管理體系，規(guī)避市場(chǎng)法律風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的其他法律風(fēng)險(xiǎn)已成為首要的制度措施。同時(shí)，要制定其他規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的制度和建立法務(wù)管理信息系統(tǒng)或法制建設(shè)信息系統(tǒng)。

為有效實(shí)施規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，可以建立規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位責(zé)任制，確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程各環(huán)節(jié)各崗位規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。

（二）控制法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)客觀存在的法律風(fēng)險(xiǎn)需要控制，不能任其發(fā)生和擴(kuò)張，通過(guò)對(duì)其控制，限制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。控制法律風(fēng)險(xiǎn)是保證企業(yè)完成目標(biāo)任務(wù)和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。

控制法律風(fēng)險(xiǎn)是采取有效措施減少或避免法律風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程?？刂品娠L(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，是該種法律風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)法律的具體規(guī)定?？刂品娠L(fēng)險(xiǎn)的目的，是通過(guò)采取有效措施減少或避免法律風(fēng)險(xiǎn)。其公式是：法律風(fēng)險(xiǎn)－法律風(fēng)險(xiǎn)控制＝法律風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)

法律風(fēng)險(xiǎn)是因法律因素而引起的風(fēng)險(xiǎn)，要針對(duì)引起該種風(fēng)險(xiǎn)的法律因素進(jìn)行控制。

控制法律風(fēng)險(xiǎn)的措施：

1．完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，是通過(guò)放棄與法律因素相關(guān)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或停止與法律因素相關(guān)的合作事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，來(lái)回避因法律因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。這可以避免因法律因素引起的潛在的或不確定的損失，但也會(huì)因此喪失可能獲得利益的機(jī)會(huì)。如企業(yè)對(duì)外進(jìn)行一項(xiàng)投資，可能因法律因素引起較大的風(fēng)險(xiǎn)，為了規(guī)避這項(xiàng)法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以選擇終止投資談判，停止合作，從而完全規(guī)避這項(xiàng)法律風(fēng)險(xiǎn)。

2．控制風(fēng)險(xiǎn)損失，是通過(guò)采取相關(guān)措施，控制引起法律風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)具體因素的發(fā)生和弱化其影響，減少損失發(fā)生的概率，以降低損失發(fā)生的程度。如企業(yè)對(duì)外投資，可能因法律因素引起較大的風(fēng)險(xiǎn)，為了控制風(fēng)險(xiǎn)損失，企業(yè)可以采用多種措施，選擇經(jīng)營(yíng)多樣化的投資項(xiàng)目，或分散籌資單位，分批投資，組合投資等，以便化險(xiǎn)為夷，控制風(fēng)險(xiǎn)到最小，使企業(yè)得到安全、穩(wěn)定地發(fā)展。

（三）轉(zhuǎn)移法律風(fēng)險(xiǎn)

轉(zhuǎn)移法律風(fēng)險(xiǎn)是采取有效措施轉(zhuǎn)移可能發(fā)生的法律風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)將可能發(fā)生的法律風(fēng)險(xiǎn)損失以一定的方式轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)單位。企業(yè)轉(zhuǎn)移法律風(fēng)險(xiǎn)有兩種情況，第一種情況，是企業(yè)將自留法律風(fēng)險(xiǎn)后的剩余法律風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)單位。企業(yè)自留法律風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)在不能完全回避法律風(fēng)險(xiǎn)或回避法律風(fēng)險(xiǎn)明顯不利的情況下，采取在企業(yè)能承受法律風(fēng)險(xiǎn)的范圍有計(jì)劃地自留法律風(fēng)險(xiǎn)。第二種情況，是企業(yè)將全部法律風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)單位。

企業(yè)轉(zhuǎn)換法律風(fēng)險(xiǎn)要根據(jù)法律風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容，依據(jù)法律的規(guī)定，采用一定的方式轉(zhuǎn)移。如企業(yè)的出口、借貸資本輸出爭(zhēng)取用硬通貨，進(jìn)口、借貸資本輸入爭(zhēng)取用軟通貨，風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)等。