集團(tuán)型企業(yè)全面預(yù)算管理探索與研究

苗喜平

【摘 要】集團(tuán)型企業(yè)機(jī)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)繁多，推廣全面預(yù)算工作存在著一定的難度，集團(tuán)型企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展可以說是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，文章結(jié)合企業(yè)實(shí)際工作對集團(tuán)型企業(yè)全面預(yù)算管理推進(jìn)過程中應(yīng)注意的問題及主要環(huán)節(jié)進(jìn)行了探索與研究。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)型企業(yè) 全面預(yù)算 管理

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要手段，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整和，明確、適度的分權(quán)與授權(quán)，科學(xué)、公平的業(yè)績評價等，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略有效貫徹、資源合理配置、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。

全面預(yù)算工作在集團(tuán)企業(yè)特別是大型企業(yè)集團(tuán)推廣實(shí)施意義重大，這是履行出資人權(quán)利的需要，是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，也是整合、分配集團(tuán)內(nèi)部各種資源，發(fā)揮整體優(yōu)勢的需要。由于大型企業(yè)集團(tuán)機(jī)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)繁多，推廣全面預(yù)算工作存在著一定的難度，集團(tuán)型企業(yè)全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)及有效實(shí)施應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：

一、建立組織體制，明確分工

全面預(yù)算工作要求反映企業(yè)全部的經(jīng)營活動，在工作組織上，縱向是不同層級的單位，橫向是不同業(yè)務(wù)的部門，如何保證信息共享，按統(tǒng)一的預(yù)算前提對物流、信息流、資金流做科學(xué)合理的過程和狀態(tài)描述，工作組織和業(yè)務(wù)分工是首要問題。在工作實(shí)踐中，可以通過“決策層”、“管理層”和“執(zhí)行層”三層管理機(jī)構(gòu)的搭建，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理上的不同分工，強(qiáng)化預(yù)算的全方位管理與控制。

預(yù)算委員會是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，在總經(jīng)理辦公會（或董事會）授權(quán)下審議預(yù)算方案，決策全面預(yù)算管理過程中的重大事宜。按照加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，集團(tuán)型企業(yè)及下屬單位都應(yīng)該成立預(yù)算委員會。

集團(tuán)公司和各單位的財(cái)務(wù)管理、營銷、生產(chǎn)、采購、人力資源、規(guī)劃等部門為全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在預(yù)算委員會領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理制度的制定和預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控等工作；

集團(tuán)型企業(yè)下屬單位及其內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門為全面預(yù)算執(zhí)行單位，在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，組織開展本單位或者本部門的全面預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算方案。

二、完善制度方法，統(tǒng)一思想

全面預(yù)算工作推行初期，集團(tuán)型企業(yè)及下屬單位大多致力于管理實(shí)踐和摸索，經(jīng)過幾年的積淀，理清思路、全面總結(jié)、建立預(yù)算管理的制度方法體系尤為必要。該體系的建立要分為幾個階段：

首先，建立內(nèi)控制度。預(yù)算行為作為重大經(jīng)營決策行為之一，內(nèi)控制度的建立對于保障預(yù)算編制、調(diào)整、考核等事項(xiàng)能夠按章辦事，分工做事具有重要作用；

其次，建立預(yù)算管理制度。預(yù)算管理制度是預(yù)算工作的綱領(lǐng)性文件，對預(yù)算工作的職責(zé)分工、工作內(nèi)容、工作流程等都做了詳細(xì)規(guī)定，是我們開展預(yù)算工作的主要依據(jù)，也是整個預(yù)算制度方法體系的核心內(nèi)容，是建立其他預(yù)算管理相關(guān)制度和方法的基礎(chǔ)；

再次，建立企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析等配套制度。保證預(yù)算目標(biāo)的過程監(jiān)控和有效實(shí)施；

隨著制度方法體系的不斷完善，標(biāo)志著預(yù)算工作由操作推廣階段向理論與實(shí)踐相結(jié)合的方向

邁進(jìn)。

三、豐富報(bào)表體系，搭建平臺

為了體現(xiàn)全面預(yù)算管理思想，建立全面預(yù)算管理模式，需要預(yù)算報(bào)表體系為其提供一個良好的操作實(shí)施平臺。企業(yè)可根據(jù)管理重心及管理水平建立符合自身特點(diǎn)的報(bào)表體系。原則有三：一是各個業(yè)務(wù)版塊的內(nèi)容不是孤立的，而是相互關(guān)聯(lián)、相互依賴，需要在報(bào)表體系設(shè)計(jì)初期予以充分考慮。二是報(bào)表內(nèi)容要繁簡適度。因?yàn)閮?nèi)容過多，會增加填報(bào)的強(qiáng)度和難度，影響預(yù)算編制的效率。內(nèi)容過少，又滿足不了管理需要，沒有很好的發(fā)揮全面預(yù)算在信息整合上的作用。三是報(bào)表的取舍要根據(jù)管理現(xiàn)狀，選擇的內(nèi)容必須是管理者關(guān)注并且日后能跟蹤的，否則會造成預(yù)算與控制的脫節(jié)。

四、推行預(yù)算系統(tǒng)，手段升級

全面預(yù)算的內(nèi)容體系具有系統(tǒng)性特征，各項(xiàng)預(yù)算之間密切相聯(lián)、環(huán)環(huán)相扣。為了體現(xiàn)各層次單位、各業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系與溝通，保證信息流的及時、通暢與正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對于企業(yè)特別是大型企業(yè)集團(tuán)，在預(yù)算編制過程中需要借助于信息系統(tǒng)開展各項(xiàng)工作。

企業(yè)集團(tuán)通過運(yùn)用信息化手段，以現(xiàn)有預(yù)算編制模式為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)為環(huán)境資源、以現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)通訊技術(shù)為依托，建立集團(tuán)預(yù)算報(bào)表管理信息系統(tǒng)。通過對預(yù)算報(bào)表的維護(hù)、鉤稽關(guān)系檢查、上傳、自動接收、審核調(diào)整、分類匯總、網(wǎng)上發(fā)布、對比分析等方式，提高集團(tuán)預(yù)算編制以及統(tǒng)計(jì)分析的效率及準(zhǔn)確性，達(dá)到預(yù)算報(bào)表完整、數(shù)據(jù)填制規(guī)范、各項(xiàng)資源匹配的目的。

總之，預(yù)算工作是對現(xiàn)實(shí)的一種模擬，模擬過程時發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中存在的問題需要我們一點(diǎn)點(diǎn)去改進(jìn)。所以，做好預(yù)算工作需要我們從長遠(yuǎn)著眼，從身邊入手。只有這樣，才能真正煥發(fā)全面預(yù)算的活力，發(fā)揮全面預(yù)算的管理實(shí)效性。

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(作者單位：吉林大學(xué)商學(xué)院）