“有獎(jiǎng)發(fā)票”的可行性分析

張　昆　鄒曉宇

摘要：到飯店就餐成為絕大多數(shù)人必不可少的日常行為，但消費(fèi)者除有報(bào)銷需求外，幾乎沒(méi)有餐后索要發(fā)票的習(xí)慣。發(fā)票在人們的經(jīng)濟(jì)生活、經(jīng)濟(jì)往來(lái)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。發(fā)票作為納稅人經(jīng)濟(jì)交往的商事憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的重要依據(jù)。然而,怎樣使消費(fèi)者自覺(jué)索取發(fā)票仍是稅收征管的一大難題，有獎(jiǎng)發(fā)票是否能徹底解決了這個(gè)問(wèn)題?本文以餐飲業(yè)發(fā)票為例，分析發(fā)票刮獎(jiǎng)制度的短期可行性。

關(guān)鍵詞：有獎(jiǎng)發(fā)票理性消費(fèi)者有獎(jiǎng)發(fā)票可行性

中圖分類號(hào)：F81

1 “有獎(jiǎng)發(fā)票”制度的起源

有獎(jiǎng)發(fā)票，即一種在取得發(fā)票時(shí)有一定概率中獎(jiǎng)的發(fā)票。我國(guó)最早實(shí)行“有獎(jiǎng)發(fā)票”制度的臺(tái)灣地區(qū)，至今已有二十多年，多年的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)已使臺(tái)灣當(dāng)局政府能靈活運(yùn)用該項(xiàng)制度使其有效服務(wù)于政府稅收。不僅如此，臺(tái)灣已于1990年制定出《統(tǒng)一發(fā)票給獎(jiǎng)辦法》使其“有獎(jiǎng)發(fā)票”操作起來(lái)有法可依，逐步走向完善化。鑒于大陸與臺(tái)灣市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相似性，1989年3月國(guó)務(wù)院在批轉(zhuǎn)國(guó)家體改委《關(guān)于經(jīng)濟(jì)體制改革要點(diǎn)的通知》中，首次涉及了有關(guān)試用“有獎(jiǎng)發(fā)票”辦法的問(wèn)題。根據(jù)此通知的精神，1990年前后國(guó)內(nèi)開(kāi)始在福建省的福州市和河北省的唐山市進(jìn)行有獎(jiǎng)發(fā)票試點(diǎn)。由于缺少充足穩(wěn)定的發(fā)放獎(jiǎng)金的來(lái)源，兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)均出現(xiàn)無(wú)力繼續(xù)支撐的局面，“有獎(jiǎng)發(fā)票”制度就此夭折。有獎(jiǎng)發(fā)票試點(diǎn)的夭折并沒(méi)有阻止該項(xiàng)制度在我國(guó)的扎根和近一步的發(fā)展，1998年4月1日，海南省?？谑械囟惥致氏葘?shí)行有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)制度，這是我國(guó)國(guó)內(nèi)“有獎(jiǎng)發(fā)票”制度正式的開(kāi)端，自此，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)火熱推行有獎(jiǎng)發(fā)票的局面。有獎(jiǎng)發(fā)票在我國(guó)的發(fā)展十分迅速，并為促使消費(fèi)自覺(jué)索取發(fā)票、堵塞稅收漏洞起到了積極作用。

2 “有獎(jiǎng)發(fā)票”的可行性分析

“有獎(jiǎng)發(fā)票”在我國(guó)已經(jīng)啟動(dòng)多年，其效果怎樣，是一個(gè)值得思考的問(wèn)題。在餐飲業(yè)的經(jīng)營(yíng)納稅環(huán)節(jié)中，本文主要考慮三個(gè)主體，一是餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)者，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)，三是消費(fèi)者。稅務(wù)機(jī)關(guān)推行“有獎(jiǎng)發(fā)票”，實(shí)質(zhì)是希望消費(fèi)者自行自覺(jué)索取發(fā)票，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督責(zé)任社會(huì)化。讓全民，讓消費(fèi)者都參與依法治稅，參與到社會(huì)監(jiān)督中來(lái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)所想達(dá)到的效果如圖1所示：

可以看出，“有獎(jiǎng)發(fā)票”針對(duì)的對(duì)象是消費(fèi)者。推行有獎(jiǎng)發(fā)票的本質(zhì)，是以開(kāi)獎(jiǎng)的形式激勵(lì)消費(fèi)者自覺(jué)索取發(fā)票，從而達(dá)到堵塞逃稅款的漏洞的目的。那“有獎(jiǎng)發(fā)票”可行性問(wèn)題的關(guān)鍵就可以轉(zhuǎn)移到，有獎(jiǎng)發(fā)票是否能促使消費(fèi)者自覺(jué)索取發(fā)票，能促使多少消費(fèi)者自覺(jué)索取發(fā)票的問(wèn)題上來(lái)了。在理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)條件下，整個(gè)問(wèn)題也可以轉(zhuǎn)換為理性消費(fèi)者對(duì)是否索取“有獎(jiǎng)發(fā)票”的決策，也可以說(shuō)是在不同條件下的稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)營(yíng)者之間的博弈。影響理性消費(fèi)者決策的因素，主要在于索取發(fā)票收益和成本的比較。在短期里，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者不會(huì)改變價(jià)格水平，三方的博弈只是簡(jiǎn)單的多個(gè)一次博弈，任取其中一次考慮即可。從根本上看，稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)營(yíng)者可以給出“獎(jiǎng)勵(lì)”的“底線”是有區(qū)別的，這就決定了這個(gè)博弈中最后的贏家。這里，為了方便理解，我們假定經(jīng)營(yíng)者在完全不開(kāi)發(fā)票情況下能逃避的稅收為a，即稅務(wù)機(jī)關(guān)能增加的稅收收入最大也為a。稅務(wù)機(jī)關(guān)可給出的最多的獎(jiǎng)勵(lì)一定是比漏掉的稅收少的，也是小于經(jīng)營(yíng)者能給出的最大限額的。稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能在 “獎(jiǎng)勵(lì)”的總額方面勝過(guò)經(jīng)營(yíng)者。稅務(wù)機(jī)關(guān)想要扭轉(zhuǎn)局勢(shì)，必須輔以別的手段。如增加經(jīng)營(yíng)者和理性消費(fèi)者的風(fēng)險(xiǎn)。如加大對(duì)經(jīng)營(yíng)者不開(kāi)發(fā)票的處罰力度。在短期看，這三方的博弈只考慮每一次的收益和成本，不存在利益關(guān)聯(lián)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)營(yíng)者都希望把自身利益的一部分讓給消費(fèi)者，從而侵占對(duì)方利益。消費(fèi)者在這個(gè)博弈中占到了有利地位。消費(fèi)者作為“裁判”，選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)營(yíng)者最終誰(shuí)勝出。從實(shí)際情況來(lái)看，發(fā)票的中獎(jiǎng)率是極低的。稅務(wù)機(jī)關(guān)拿出作為獎(jiǎng)金的部分占稅收的比例很小，而經(jīng)營(yíng)者則常常開(kāi)出8.5折或9折的優(yōu)惠來(lái)誘惑消費(fèi)者。就一般情況，消費(fèi)100元大概可以得到10元的優(yōu)惠，而“中獎(jiǎng)”得到5元的概率都很低。從總量上講，經(jīng)營(yíng)者給出的“獎(jiǎng)勵(lì)”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅務(wù)機(jī)關(guān)給出的“獎(jiǎng)金”的。那為什么近年來(lái)“有獎(jiǎng)發(fā)票”還是取得了巨大成功呢？首先，消費(fèi)者并非屬于同一利益的整體。在“有獎(jiǎng)”情況下，相當(dāng)于把有限的獎(jiǎng)金分割到更有限的消費(fèi)者上。這樣分割的效果，是極大不均勻的，會(huì)導(dǎo)致中獎(jiǎng)的消費(fèi)者的利益畸高，而沒(méi)有中獎(jiǎng)的消費(fèi)者利益為零。其中，還有很重要的一點(diǎn)是假設(shè)上。理性消費(fèi)者并不一定關(guān)注平均收益，也會(huì)關(guān)注有可能的畸高收入。有獎(jiǎng)發(fā)票的性質(zhì)和彩票類似，都有可能取得大額獎(jiǎng)金。所以盡管中獎(jiǎng)率低，許多理性消費(fèi)者在“萬(wàn)一”中獎(jiǎng)的誘導(dǎo)下還是會(huì)選擇索取發(fā)票碰碰運(yùn)氣。這部分受小概率大獎(jiǎng)?wù)T惑的理性消費(fèi)者，是“有獎(jiǎng)發(fā)票”的索取主體之一?？傮w上看，“有獎(jiǎng)發(fā)票”的成功是建立在理性消費(fèi)者對(duì)小概率大金額的獎(jiǎng)金希望上的。我們且認(rèn)為這種理性消費(fèi)者有博彩需求。這種有博彩需求的理性消費(fèi)者的所占的消費(fèi)者比例是“有獎(jiǎng)發(fā)票”是否成功的關(guān)鍵所在。若有“博彩”需求的理性消費(fèi)者所占比例很小，有獎(jiǎng)發(fā)票的推行則是無(wú)效的；若有“博彩”需求的理性消費(fèi)者所占比例很大，有獎(jiǎng)發(fā)票的推行則是有效的。

3 結(jié)語(yǔ)

2008年，一些地區(qū)娛樂(lè)餐飲業(yè)有獎(jiǎng)發(fā)票將改革，獎(jiǎng)?lì)~和中獎(jiǎng)概率均大大提高，希望以此來(lái)吸引消費(fèi)索取發(fā)票。提高中獎(jiǎng)?lì)~和中獎(jiǎng)率的方法相當(dāng)于提高了消費(fèi)者索取發(fā)票的收益。然而，正如前面所介紹的，稅務(wù)機(jī)關(guān)所能提供的所有獎(jiǎng)金的額度卻是小于總的經(jīng)營(yíng)者可以給出的“打折”，稅務(wù)機(jī)關(guān)始終處于不利地位。這樣每隔一個(gè)時(shí)期就增加獎(jiǎng)金，會(huì)導(dǎo)致稅收的流失越來(lái)越多。以票控稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)鐘情的“有獎(jiǎng)發(fā)票”，是否真的能從根本上堵塞偷逃稅款的漏洞，還值得思考。

參考文獻(xiàn)：

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