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    企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制

    2009-03-29 07:59:04
    中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2009年24期
    關(guān)鍵詞:成因控制

    陳 曦

    摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利用信用、賒銷經(jīng)營(yíng)等方式來(lái)擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn),但同時(shí)形成的應(yīng)收賬款,又增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文在分析了應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)及成因分析的基礎(chǔ)上,提出了規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的建議措施。

    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn);成因;控制

    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)為擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場(chǎng),賒銷經(jīng)營(yíng)的方式使用日益增多。但同時(shí),在銷售中形成的應(yīng)收賬款,又給企業(yè)帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),制訂科學(xué)的防范措施,對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制,是當(dāng)今企業(yè)面臨的一個(gè)重大課題。

    一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

    1對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

    (1)降低企業(yè)的資金使用效率。賒銷帶來(lái)的結(jié)果是企業(yè)的物流與資金流動(dòng)不一致。企業(yè)發(fā)出商品、開出銷售發(fā)票,賒銷已告成立,但由于貨款無(wú)法同步回收,影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

    (2)影響企業(yè)的償債能力。流動(dòng)資產(chǎn)是影響企業(yè)資金流動(dòng)性和短期償債能力的重要因素。如果大盤應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收,勢(shì)必削弱企業(yè)短期償債能力。

    2對(duì)會(huì)計(jì)信息和決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

    (1)虛增企業(yè)利潤(rùn)。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,發(fā)生當(dāng)期賒銷收入作為當(dāng)期收入,雖然企業(yè)賬面利潤(rùn)增加,但未如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。

    (2)影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和管理層的決策。應(yīng)收賬款被確認(rèn)后,形成的會(huì)計(jì)信息往往被管理層使用,企業(yè)將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入。但當(dāng)賬款難以及時(shí)收回或無(wú)法收回而無(wú)法形成現(xiàn)金收入時(shí),就會(huì)夸大經(jīng)營(yíng)成果,對(duì)可能的損失估計(jì)不夠,管理層根據(jù)其進(jìn)行決策時(shí),往往會(huì)做出錯(cuò)誤的決策。

    二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

    1企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)觀念出現(xiàn)偏差,風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足

    在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)下,企業(yè)的目的只是為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,片面的認(rèn)為市場(chǎng)占有率的擴(kuò)大就能獲得更強(qiáng)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在成本、價(jià)格、售后服務(wù)等傳統(tǒng)的方式發(fā)揮巳近極致的時(shí)候,許多企業(yè)紛紛地運(yùn)用商業(yè)信用促銷以擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。在這種片面競(jìng)爭(zhēng)的思想下,一些企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),在對(duì)付款人資信情況和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)情況,不甚仔細(xì)評(píng)估就盲目地給予較寬松的信用政策,給予客戶信用賒銷,只重視賬面的高利潤(rùn),不顧及應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回,這是出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的最主要原因。

    2企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的管理松散

    財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì),銷售與核算脫節(jié),問(wèn)題不能及時(shí)暴露,一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,催收、清理不及時(shí),賬齡老化,卻置之不理、不問(wèn),應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)與客戶不及時(shí)對(duì)賬。由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上有差異,票據(jù)傳遞,記錄等也可能發(fā)生誤差。應(yīng)收賬款清查責(zé)任落實(shí)不明確。在各企業(yè)中。銷售部門和財(cái)務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换貋?lái),但具體該由誰(shuí)來(lái)督辦,誰(shuí)來(lái)清查管理并不十分清楚。

    3企業(yè)內(nèi)部考核、約束機(jī)制不健全

    許多公司內(nèi)部是實(shí)行銷售人員工資報(bào)酬與銷售額掛鉤的方式。在業(yè)績(jī)考核當(dāng)中,公司只注重銷售額,而忽略了應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回的問(wèn)題,片面追求賬面上的數(shù)字。正因?yàn)槿绱?,銷售人員為了自身利益的最大化,采取賒銷手段能夠盡快的完成銷售任務(wù)甚至增加銷售額,這樣就使應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款的收回問(wèn)題,企業(yè)沒(méi)有很好的采取有效措施約束相關(guān)部門和銷售人員全權(quán)追款,這也是造成應(yīng)收賬款不斷攀升,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)提高的一個(gè)重要因素。

    4法律觀念意識(shí)薄弱

    購(gòu)貨方到期如不按合同、協(xié)議歸還債務(wù),是一種違法違約行為,本應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任,但地方保護(hù)主義以及訴訟成本與效益反差等原因。有些企業(yè)反嘗到了討債的苦果,寧肯讓相當(dāng)一部分應(yīng)收賬款淪為壞賬,也不愿自己催索欠款或運(yùn)用法律武器,訴諸法律來(lái)維護(hù)自身合法權(quán)益,使應(yīng)收賬款淪為壞賬,使結(jié)算資金逐年上升,資金周轉(zhuǎn)不暢。

    三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施

    1樹立正確的銷售理念

    在買方市場(chǎng)的環(huán)境下,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,怎樣把商品賣出去是每個(gè)企業(yè)都在關(guān)注的問(wèn)題。由于按現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)銷售收入,往往會(huì)產(chǎn)生只要銷售出去,銷售收入就實(shí)現(xiàn)了的誤解。盲目的銷售雖然實(shí)現(xiàn)了可觀的銷售收入和利潤(rùn),但可能有大量的應(yīng)收賬款沒(méi)有或無(wú)法收回而導(dǎo)致企業(yè)賬面盈利而實(shí)際上并沒(méi)有資金流入,這直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。因此企業(yè)每個(gè)人都必須樹立確的銷售理念,從片面的追求銷售量轉(zhuǎn)變?yōu)榧纫焉唐蜂N售出去又要使貨款能夠收回。

    2加強(qiáng)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理

    (1)企業(yè)信用管理不僅要處理應(yīng)收賬款問(wèn)題,還要實(shí)現(xiàn)信用銷售的全過(guò)程管理,它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。為此要建立獨(dú)立的信用管理部門。許多企業(yè)在賬款回收和管理上顯得職責(zé)不清,銷售部門與財(cái)務(wù)的互相推脫使大量應(yīng)收賬款沉淀。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立的信用管理部門,負(fù)責(zé)獲取并分析信用資料、控制信用額度、管理和分析應(yīng)收賬款、催收逾期賬款等工作。在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制,防止任何部門或各層管理人員盲目決策而可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。

    (2)做好客戶的信用調(diào)查。由于應(yīng)收賬款大都是企業(yè)在賒銷商品過(guò)程中形成的,因此企業(yè)在做出是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用之前,運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒?,如信用的?C”系統(tǒng)評(píng)定法對(duì)客戶的信用品德,償債能力,資本,抵押,經(jīng)濟(jì)條件及可能影響客戶償債能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià),建立客戶信用資料,并長(zhǎng)期跟蹤調(diào)查,以做出科學(xué)合理的決策。

    3選擇合適的信用條件和結(jié)算方式

    科學(xué)、合理的信用條件和結(jié)算方式,是加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理,提高應(yīng)收賬款資金效益的重要前提。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件。主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。企業(yè)在進(jìn)行充分的客戶信用調(diào)查后,根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果制訂恰當(dāng)?shù)馁d銷政策,給予客戶相應(yīng)的現(xiàn)金折扣和賒銷期限。對(duì)信用好、效益好、償債能力強(qiáng)的客戶,企業(yè)可以選擇風(fēng)險(xiǎn)性較大的結(jié)算方式,這樣有利于建立雙方相互信任的關(guān)系,促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大銷售量,提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于盈利差,信譽(yù)不高或一些比較生疏的新客戶,企業(yè)應(yīng)選擇風(fēng)險(xiǎn)小,有約束力的結(jié)算方式,這樣企業(yè)才能有效避免損失。

    4完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

    (1)建立賒銷審批制度,強(qiáng)化管理。賒銷是企業(yè)拓寬銷售渠道的有效方式,而賒銷形成的應(yīng)收賬款又會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)和管理需要,建立賒銷審批制度。當(dāng)邊際利潤(rùn)大予應(yīng)收賬款管理成本時(shí),不能盲目提供信用。銷售人員不應(yīng)該有賒銷權(quán);在一定額度內(nèi)的銷售必須有特定權(quán)力的人員批準(zhǔn),各經(jīng)辦人員不能超越自己的權(quán)限辦理審批,超過(guò)授信限額的銷售,必須嚴(yán)格按照內(nèi)部的程序申請(qǐng)批準(zhǔn);對(duì)供不應(yīng)求的熱銷產(chǎn)品,應(yīng)盡量現(xiàn)銷,以減少占款。

    (2)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。財(cái)務(wù)部門不僅要做好應(yīng)收款的記錄工作,還應(yīng)及時(shí)做好應(yīng)收賬款的跟蹤分析及賬務(wù)處理工作;企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注客戶的實(shí)際財(cái)務(wù)和現(xiàn)金流量情況,以及一些的相關(guān)信息進(jìn)行合理的估計(jì);仔細(xì)做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。必要時(shí)應(yīng)向債務(wù)人函證,以便客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的可收回性。將評(píng)價(jià)及時(shí)反饋給企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo),為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款要定期向債務(wù)單位寄送對(duì)賬單和催款通知等。

    5建立和完善應(yīng)收賬款催收制度

    為實(shí)現(xiàn)有效銷售的目的,企業(yè)應(yīng)明確銷售人員的追討應(yīng)收賬款的責(zé)任,并制訂相應(yīng)的回款考核制度,以能夠真正實(shí)現(xiàn)銷售與個(gè)人報(bào)酬相一致的激勵(lì)方法。與此同時(shí),還應(yīng)采取靈活的催收策略。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后,為此,企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對(duì)、催收方法,以保證盡量早日回收款項(xiàng),避免壞賬的發(fā)生。企業(yè)合應(yīng)針對(duì)不同的客戶關(guān)系,采取限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨,或運(yùn)用法律手段來(lái)解決,也可以采取物資抵款,也可以用商業(yè)承兌匯票抵消應(yīng)收賬款等多種靈活的方式收回企業(yè)流動(dòng)資金占款,減小應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

    總之,企業(yè)在利用信用、賒銷方式占有市場(chǎng),提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí),也要重視對(duì)應(yīng)收賬款的合理控制和科學(xué)分析,降低壞賬損失,提高資金利用率。企業(yè)也應(yīng)樹立新的營(yíng)銷觀念,加強(qiáng)客戶信用管理,使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低,以使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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