稅源精細化管理指標分析

張延輝

摘要：本文首先闡述了稅源精細化管理的科學內涵，由此可見稅源管理精細化的核心是通過對納稅人和稅基的管理，實現對各個稅種稅基的監(jiān)控，然后結合稅務機關實際工作中特點著重探討了稅源精細化管理的各項指標的設定取舍問題，細化管理指標內容，為稅源精細化管理提供量化管理的依據。

關鍵詞：稅源管理；精細化；指標

一、稅源精細化管理的科學內涵

精細化對企業(yè)來講是—個比較成熟的管理理念，但對于稅收征管工作來說卻是一個新課題。與粗放式管理不同，精細化管理要求每—個步驟都要精心，每一個環(huán)節(jié)都要精細，每一項工作都是精品，權力層層有，任務個個擔，責任人人負。眾所周知，稅源管理是稅收管理的基礎和核心，因此稅源精細化管理是實現稅收管理精細化的前提和切入點。

稅源精細化管理就是要按照精確、細致、深入的要求，細化稅源管理目標、規(guī)范稅源管理內容、采取有效管理措施；建立起內部崗責設置科學、工作任務明確、管理責任落實、監(jiān)督制約有力、運轉協調高效的稅源管理機制；充分利用現有的稅收信息化網絡優(yōu)勢，嚴密監(jiān)控稅源基礎，加強稅源信息靜態(tài)與動態(tài)的分析、研究和應用。

簡吉之，稅源精細化管理就是指稅務部門在規(guī)范化和標準化的基礎上，對其業(yè)務流程進行科學細化和合理優(yōu)化，進一步完善崗責體系，加強協調配合，避免大而化之的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。

二、稅源精細化管理的指標

1精細化指標。(1)管理對象要細化，實行分類管理。按照納稅人規(guī)模和行業(yè)以及不同納稅信用等級，進行層進式細化分類，貫徹“抓大、控中、定小”的征管思路，加強對重點稅源企業(yè)的管理，強化對中型稅源企業(yè)的控管力度，規(guī)范中小企業(yè)的核定征收管理。(2)管理內容要細化，實施全程稅源監(jiān)控。構建戶籍動態(tài)管理和漏征、漏管防范清理機制。結合換發(fā)稅務登記證加強漏征、漏管戶的清管工作，全面推行國稅地稅一個稅務登記證。加強日常檢查，使管查并舉，以查促管。(3)管理信息要細化，發(fā)揮信息技術效能。將信息采集分為內部資料信息采集和外部信息資料采集兩類。各級地稅機關在規(guī)范和提高內部信息質量的同時，重視外部信息(不為納稅人所控制的第三方信息)的采集，豐富一戶式電子檔案信息。(4)管理辦法要細化，提高稅源管理實效。在細化稅源分類的基礎上，從掌握納稅人的生產經營規(guī)律和涉稅信息變動規(guī)律人手，探索適合每一類、每一個行業(yè)甚至每個納稅人管理的稅收征管規(guī)律，制定管理辦法。

2規(guī)范化指標。規(guī)范是精細化管理的重要基礎，精細化需要規(guī)范的制度、規(guī)范的程序、規(guī)范的標準。否則，精細化就難以深入，難以達到預期目的。同樣，規(guī)范不是為規(guī)范而規(guī)范，其目的是為了促進精細化管理。因此，在全面推進精細化管理過程中，要把規(guī)范管理工作作為一件大事來抓。

各地稅機關要強化稅收執(zhí)法責任制的推行。把工作重點放在執(zhí)法責任制考核與目標管理考核、征管質量考核、公務員績效考核的有機結合，真正做到以嚴密科學的崗位責任體系為基礎，以嚴格有效的評議考核為手段，以過錯責任追究為保障，形成對稅收執(zhí)法的全過程監(jiān)控考核機制。

3動態(tài)化指標。要強化對稅源的全方位、精確化監(jiān)控，要求實施全程動態(tài)監(jiān)控。具體執(zhí)行過程中要針對不同類型納稅人的實際情況，建立由專人或駐廠員重點稅源企業(yè)“駐企管理”、專業(yè)市場“駐場管理”、中小稅源“劃片管理”的分類管理格局。特別突出對所管戶活信息的采集，如企業(yè)工藝流程、工資計算方法、主要耗材、投入產出比、生產經營過程中的實時變化情況等活信息。

4效率化指標。注重稅源精細化管理要按照稅收征管的內在要求，全面提高稅收征管質量和工作效率。各地稅收機關在加強稅收征管基礎工作中，把登記率、申報率、入庫率、虧欠增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”作為衡量征管工作基礎工作水平高低的重要依據。

稅收征管效率主要體現在兩個方面。一方面各地稅機關將稅收征管工作細化，按稅源有計劃地開展日常管理性檢查、宣傳輔導等工作，減輕了納稅人的負擔，使其變被動接受管理為主動配合稅收管理；另一方面由于稅收管理員定期深入企業(yè)了解情況，及時宣傳相關的稅收政策，有效解決了企業(yè)存在的征管問題，增強了企業(yè)對相關稅收政策的正確理解。

5數字化指標。建立統(tǒng)一規(guī)范的納稅評估數據采集指標，確定科學有效的納稅評估分析方法，在納稅評估分析中要做到“三比”，即將納稅人的當期涉稅指標與歷史指標作縱向對比，與同行業(yè)納稅人的涉稅指標作橫向對比，將實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況作賬實對比。

建立統(tǒng)一的納稅人登記代碼及管理制度，使代碼具有一定的規(guī)律性，通過查閱納稅人編碼就知道該納稅人基本情況。如4113250102030001共16位代碼，前6位411325代表內鄉(xiāng)縣納稅人，第7、8位01代表所隸屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)，第9、10兩位02代表經濟性質集體，第11、12位代表所屬行業(yè)，后四位為納稅人編號。

綜上所述，稅源精細化管理是一項系統(tǒng)性的工程，其涉及面非常廣、體系異常龐雜、技術性相當強。其實質是稅務機關根據稅收法律、行政法規(guī)，通過一系列科學、規(guī)范、現代化的方法和手段，對納稅人的應納稅額進行采集、監(jiān)控和分析，實現對各個稅種稅基的監(jiān)控，最大限度地縮小潛在稅源與實際稅收之間的差距。