建立企業(yè)年金計劃實踐研究

王福慶

世界銀行預(yù)測，到2030年，中國企業(yè)年金規(guī)模將達1.8萬億美元，成為世界第三大企業(yè)年金市場。

由此可見，企業(yè)年金作為養(yǎng)老保障體系的第二支柱，在我國現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險制度下，越來越受到企業(yè)的青睞和關(guān)注。那么，企業(yè)如何建立切合自身實際的、科學(xué)規(guī)范的企業(yè)年金計劃，充分發(fā)揮好企業(yè)年金應(yīng)有的功能，成為眾多企業(yè)關(guān)心的問題。本文從建立企業(yè)年金計劃具體實踐角度，將企業(yè)年金計劃建立的操作程序及需要注意的問題進行闡述，以便交流提高。

一、企業(yè)年金方案設(shè)計

(一)前期調(diào)研

根據(jù)國家出臺的《企業(yè)年金試行辦法》有關(guān)規(guī)定，建立企業(yè)年金應(yīng)具備如下基本條件：

一是參加當(dāng)?shù)鼗攫B(yǎng)老保險并按時足額繳費，當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦部門給予開具按時足額繳納基本養(yǎng)老保險費的證明。

二是企業(yè)近幾年的財務(wù)報表顯示盈利，具有相應(yīng)的經(jīng)濟能力來繳納企業(yè)年金費用；對于國資委監(jiān)管的國有企業(yè)須得到國資委的批準(zhǔn)。

三是企業(yè)具有集體協(xié)商的機構(gòu)或形式，年金方案草稿制定后，須經(jīng)職工代表討論表決通過，并形成職工表決決議。

企業(yè)具備上述基本條件，便可著手年金方案的設(shè)計。

(二)方案設(shè)計

企業(yè)年金方案是企業(yè)年金運作的基礎(chǔ)，一般包括：總則、主體條款和附則三個部分?？倓t部分主要是說明建立企業(yè)年金的依據(jù)、原則、目的和意義；主體條款主要是說明企業(yè)年金的實施范圍、費用繳納、賬戶管理、權(quán)益歸屬、年金支付等問題；附則部分主要是說明企業(yè)年金的修改條件、實施日期等問題，目前，共性的標(biāo)準(zhǔn)版本隨處可查。

但在實際操作中，著重考慮并處理好以下問題：

1.企業(yè)年金繳費資金的提取

《企業(yè)年金試行辦法》中規(guī)定，企業(yè)繳費部分最高為上年度工資總額的1／12；個人繳費和企業(yè)繳費之和不超過上年度工資總額的1／6。因此，在企業(yè)年金方案設(shè)計中，要遵循這個規(guī)定，企業(yè)年金繳費要與企業(yè)的經(jīng)濟效益要掛鉤；在方案中一是明確企業(yè)視經(jīng)濟效益情況，決定繳費、暫?；蚧謴?fù)；二是根據(jù)企業(yè)實際情況，每年統(tǒng)一調(diào)整繳費額度標(biāo)準(zhǔn)，建立平衡機制。

在建立企業(yè)年金起步階段或試運行階段，按照稅優(yōu)政策規(guī)定的比例足額提取使用較為穩(wěn)妥。

2.企業(yè)年金賬戶管理

企業(yè)年金基金采用賬戶方式進行管理；建立企業(yè)賬戶和個人賬戶，企業(yè)賬戶包括：企業(yè)總括賬戶和企業(yè)特別賬戶；個人賬戶包括：企業(yè)子賬戶和個人子賬戶。

企業(yè)總括賬戶反映企業(yè)整體年金基金權(quán)益余額和相關(guān)的收支活動。企業(yè)特別賬戶是為滿足企業(yè)及員工的特殊需要，記錄未歸屬權(quán)益等。企業(yè)子賬戶記錄企業(yè)向該員工個人賬戶劃轉(zhuǎn)的各期繳費、投資運營收益、余額等。個人子賬戶記錄員工本人繳納的各期繳費、投資運營收益、余額等。

個人賬戶中個人繳費及其投資收益全部屬于參加人本人；但企業(yè)為參加人的繳費及投資收益的歸屬權(quán)益按企業(yè)規(guī)定確定：

企業(yè)根據(jù)自身的實際情況制定約束條款，以體現(xiàn)企業(yè)年金的約束功能。員工未出現(xiàn)約束條款規(guī)定情況的，歸屬個人。

員工出現(xiàn)違規(guī)情況時，企業(yè)視情況扣罰或扣除記入該參加人個人賬戶的企業(yè)繳費及其投資受益部分，作為未歸屬權(quán)益記入企業(yè)特別賬戶。

3.企業(yè)年金支付

(1)享受企業(yè)年金待遇條件

●根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定辦理退休手續(xù)。

●在退休前身故或出國定居。

(2)申請領(lǐng)取年金待遇

由本人向企業(yè)主管部門提出申請，由企業(yè)主管部門出具有關(guān)證明，并經(jīng)受托人核實無誤后，由受托人指令托管人發(fā)放。

(3)年金支付方式

●個人賬戶中個人子賬戶積累額一次性全部予以支付。

●個人賬戶中企業(yè)子賬戶積累額按照以下規(guī)定支付：

退休次月一次性支付積累額的50-60％；退休滿一定年限后未出現(xiàn)約束條款規(guī)定情況的，一次性支付剩余的50-40％。

以上幾方面是方案最核心的內(nèi)容，是作者在具體實踐工作中的一點經(jīng)驗之談。

二、企業(yè)年金方案備案

企業(yè)年金方案備案就是企業(yè)將方案報勞動保障部門進

行備案管理，并獲得勞動保障部門出具的企業(yè)年金方案復(fù)函。在此階段需要關(guān)注的問題包括：

1.年金方案草稿制定后，須經(jīng)職工代表討論表決通過，并形成職工表決決議。

2.企業(yè)向當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ喜块T出具企業(yè)年金方案報備的函：

企業(yè)年金方案的報備目前主要是從企業(yè)性質(zhì)來進行劃分，一般我們可以根據(jù)所有制性質(zhì)劃分為國有企業(yè)、集體企業(yè)和私營企業(yè)。

三、機構(gòu)選擇及基金管理合同報備階段

企業(yè)在獲得勞動保障部門的方案復(fù)函后，再就進入年金機構(gòu)選擇和基金管理合同報備階段。

(一)企業(yè)年金基金受托管理模式選擇——法人受托還是理事會受托

1.企業(yè)年金法人受托和理事會受托的定義

(1)企業(yè)年金理事會：企業(yè)年金理事會由企業(yè)代表和職工代表等人員組成，其中職工代表不得少于三分之一；同時可以考慮從企業(yè)外部聘請專業(yè)人士作為理事會理事，外部專業(yè)人士一般不得多于三分之一。企業(yè)年金理事會實質(zhì)是特定的自然人集合。

(2)法人機構(gòu)受托：是符合國家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人機構(gòu)擔(dān)任受托人，行使受托人的權(quán)利，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。目前的法人受托包括保險系統(tǒng)的養(yǎng)老保險公司如平安養(yǎng)老、太平養(yǎng)老、中國人壽養(yǎng)老等；銀行系統(tǒng)如工商銀行、建設(shè)銀行等。

2.企業(yè)年金法人受托和理事會受托對比分析

(1)企業(yè)年金法人受托的優(yōu)勢

①專業(yè)化：法人受托機構(gòu)由取得企業(yè)年金基金從業(yè)資格的專業(yè)人士組成。②規(guī)范化：法人受托機構(gòu)必須符合注冊資本及凈資產(chǎn)的要求，有完善的法人治理結(jié)構(gòu)、專職的從業(yè)人員、完善的內(nèi)部稽核監(jiān)控機制和風(fēng)險控制制度等。③健全的IT系統(tǒng)：在企業(yè)年金運作中。專業(yè)的IT系統(tǒng)成為溝通受托人和客戶、其他參與主體的基礎(chǔ)平臺和實現(xiàn)企業(yè)年金計劃正常運作的有效保障。④監(jiān)督的便利化：在企業(yè)年金日常運作中，需要接受勞動保障部門的監(jiān)督檢查。

(2)理事會受托的不足

①缺乏與企業(yè)年金管理相適應(yīng)的IT系統(tǒng)，會給企業(yè)年金運作帶來風(fēng)險。②缺乏專業(yè)的年金管理人員：成員其主要來源為企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員或各部門相關(guān)人員，很難滿足作為受托人管理企業(yè)年金計劃的專業(yè)化需求，給企業(yè)年金管理工作帶來一定管理風(fēng)險。特大型企業(yè)可考慮理事會方式受托，中小企業(yè)建議采取企業(yè)年金法人方式受托。

(二)年金基金運營模式選擇——集合計劃還是單一計劃

1.企業(yè)年金集合計劃與單一計劃的定義

(1)集合計劃：指由法人機構(gòu)受托人發(fā)起設(shè)立，事先指定賬戶管理人，投資管理人和托管人承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，并共同制定企業(yè)年金基金管理制度和流程，同時為多個企業(yè)委托人提供一攬子管理和服務(wù)。該計劃適合中小企業(yè)。

(2)單一計劃：根據(jù)企業(yè)自身需要選擇受托人，由企業(yè)與受托人選擇賬戶管理人、投資管理人和托管人，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險收益特征及本企業(yè)需求確定個性化投資產(chǎn)品。該計劃適合大型企業(yè)。

2.企業(yè)年金集合計劃和單一計劃的比較分析

(1)集合計劃的優(yōu)缺點分析

①主要優(yōu)點：投資組合管理的規(guī)模效益，資金規(guī)模足夠大，能夠方便地參與所有的市場和投資品種，并充分分散風(fēng)險；較好的流動性，資金進出時對年金基金的凈值影響?。毁M用相對低，由于集中化管理，審計費等相關(guān)管理費用由加入集合計劃的企業(yè)共同承擔(dān)，管理費用相對較低。②主要缺點：個性化投資需求無法滿足。

(2)單一計劃的優(yōu)缺點

①主要優(yōu)點：投資個性化設(shè)計，可以根據(jù)客戶需要進行個性化的投資目標(biāo)、投資基準(zhǔn)的設(shè)定。②主要缺點：組合配置靈活度差，由于資金量不夠大，無法達到理想的分散效果；費用相對較高，管理單一計劃需要額外增加組合管理人員來進行全面的管理，管理成本較高。

(三)企業(yè)年金基金管理機構(gòu)的選擇

重點考察四個管理人的綜合實力、管理基金規(guī)模、管理經(jīng)驗、風(fēng)險管控、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等，進行評估選擇。

四、企業(yè)年金基金運營階段

在選擇好機構(gòu)和獲取省級人力資源和社會保障廳確認函后，就進入企業(yè)年金基金運營階段，在此階段，需要對信息收集、系統(tǒng)調(diào)試、賬戶開設(shè)、繳費匹配、投資估值、日常運營服務(wù)等內(nèi)容進行確認。在此階段需各個管理人各司其職，共同保證企業(yè)年金基金的規(guī)范運營。

(一)立戶信息收集：企業(yè)及員工個人相關(guān)信息的收集；信息收集工作是立戶的基礎(chǔ)性工作，要求準(zhǔn)確，否則會影響到賬戶管理人建賬的時效性。

(二)賬戶開立：受托人需要委托托管人和投資管理人開設(shè)相關(guān)賬戶。

(三)首次繳費的匹配：賬戶管理人需要將企業(yè)繳納的企業(yè)年金基金完全匹配到各種賬戶中，并保證賬戶數(shù)字與托管人數(shù)據(jù)相吻合，在此環(huán)節(jié)應(yīng)建立相互審核程序，即：由企業(yè)和托管人分別按照企業(yè)年金方案進行核算，經(jīng)核對無誤后實施繳費，避免少繳或多繳的出現(xiàn)。

綜上所述，企業(yè)年金制度的建立，一般需要上述三個階段，每個階段都要抓住核心和關(guān)鍵問題，認真解決，才能提高企業(yè)年金建立的效率，減少流程上的風(fēng)險，建立起科學(xué)規(guī)范的切合企業(yè)自身實際的企業(yè)年金計劃。

五、發(fā)展企業(yè)年金的政策建議

目前中國企業(yè)年金制度還存在諸多問題和困難。為推進這一制度健康發(fā)展，要加快完善有關(guān)的制度和政策。

(一)采取適當(dāng)方式逐步降低基本養(yǎng)老保險待遇水平。目前我國替代率仍接近80％(國外基本養(yǎng)老保險待遇水平普遍在40％左右)?；攫B(yǎng)老保險水平過高，也意味著降低了發(fā)展補充養(yǎng)老保險的必要性和空間，不利于調(diào)動企業(yè)在養(yǎng)老保障體系中的作用。應(yīng)盡快明確基本養(yǎng)老保險與補充養(yǎng)老保險的關(guān)系和發(fā)展定位。要采取積極穩(wěn)妥的辦法，使現(xiàn)收現(xiàn)付生質(zhì)的基本養(yǎng)老保險水平逐步降低，賦予企業(yè)年金及商業(yè)補充養(yǎng)老保險以更大的責(zé)任。

(二)加快補充養(yǎng)老保險人才隊伍培養(yǎng)、專業(yè)投資機構(gòu)建設(shè)和法制建設(shè)。不論是企業(yè)年金，還是商業(yè)保險，都十分需要大量的專業(yè)機構(gòu)和專業(yè)人才進行管理和運營。中國在這方面與發(fā)達國家有很大的差距。加快保險業(yè)和資本市場的開放步伐，大力引進外資、人才和國外專業(yè)投資機構(gòu)，加快企業(yè)年金市場和商業(yè)年金保險的市場化和國際化。加快制定企業(yè)年金法等有關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)年金的發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的、公平的外部環(huán)境。

參考文獻：

勞動和社會保障部社會保險研究所等：《中國企業(yè)年金制度與管理規(guī)范》，中國勞動保障出版社