全面預(yù)算管理在客車車輛系統(tǒng)中的應(yīng)用研究

宋秀珠

摘要:鐵路企業(yè)推行全面預(yù)算管理,通過單項成本定額的寫實,測算出基礎(chǔ)定額,可以對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃,并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控,將實際完成情況與預(yù)算目標不斷對照和分析,從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整,以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和不斷的降低費用支出。

關(guān)鍵詞:鐵路企業(yè);客車修理;預(yù)算管理

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A文章編號:1006-8937(2009)20-0085-01

1企業(yè)概況及推行全面預(yù)算管理的簡要回顧

長春車輛段系鐵路運輸企業(yè),開始推行全面預(yù)算管理已有5個年頭。從2003年開始起步, 2007年我段進一步完善了三級預(yù)算管理網(wǎng),建立健全了預(yù)算管理制度,有效地控制了直接生產(chǎn)費用的增長,間接生產(chǎn)費用達到了逐年降低。全面預(yù)算管理在段經(jīng)營管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。

2推行全面預(yù)算管理中存在的問題及整改措施

①長春車輛段全面預(yù)算管理中存在的主要問題:預(yù)算管理工作組織不健全;約束機制與激勵機制不完善;預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱;預(yù)算反饋機制不力;預(yù)算的時效性不強。②長春車輛段全面預(yù)算管理存在問題原因分析:對全面預(yù)算管理認識不到位;人員素質(zhì)有待提高;受現(xiàn)行體制影響;信息反饋不及時;缺少有效的考評手段。 ③長春車輛段搞好全面預(yù)算管理的針對性措施:建立健全預(yù)算管理工作組織;加強職工文化素質(zhì)和職業(yè)道德培訓(xùn);預(yù)算的編制采取零基預(yù)算方法;完善各項制度建設(shè)建立嚴密的預(yù)算監(jiān)控和考核分析制度;建立預(yù)算的反饋與調(diào)整機制。

3長春車輛段全面預(yù)算管理方案設(shè)計

①長春車輛段全面預(yù)算管理的成功做法:加強預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作;預(yù)算編制采用零基預(yù)算方法;在修舊利廢工作中實行獎懲辦法;定期的綜合分析與日常的專門分析相結(jié)合。

②長春車輛段全面預(yù)算管理中應(yīng)改進的做法:改變預(yù)算年初下達、全年不變的固執(zhí)做法;改變下達不切實際的缺口預(yù)算的做法;改變預(yù)算分析中段與車間各算各賬的做法。

③長春車輛段全面預(yù)算管理的體系:長春車輛段預(yù)算管理組織機構(gòu)的設(shè)置,設(shè)立段-車間-班組三級管理體制;長春車輛段預(yù)算的編制。

具體預(yù)算編制的流程。第一步:每年10月份由各車間、部門將下一年費用計劃建議提交到段財務(wù)科。第二步:由財務(wù)科計劃員將各車間、部門建議計劃進行匯總,將下年費用建議與本年實際發(fā)生進行對比,找出增減的原因。第三步:根據(jù)路局下達的預(yù)算,參照匯總的各車間、科室提供的建議計劃,綜合平衡,編制全段建議計劃,財務(wù)科長審核后報段長,段長通過段長辦公會議或召開黨政聯(lián)席會議討論審議通過后上報路局。第四步:路局審議批準后,分項目下達車間班組、科室逐項安排落實。

預(yù)算編制方法的選擇。預(yù)算編制的方法,主要采用“自下而上”和“自上而下”相結(jié)合、歷史定額法及零基預(yù)算法。

預(yù)算的范圍包括成本費用支出、福利費支出、教育經(jīng)費支出等。

預(yù)算編制中應(yīng)注意的幾個問題:第一,按照重要性優(yōu)先的原則,預(yù)算編制首先保證重點支出的預(yù)算要足夠,然后再根據(jù)剩余額度安排其他支出科目;第二,預(yù)算費用不能在各月份之間平均分配。應(yīng)考慮生產(chǎn)的季節(jié)性因素,如空調(diào)車用油在冬運及暑運期間消耗較高;第三,材料目錄價格的變更;第四,機械設(shè)備質(zhì)量、狀態(tài)和數(shù)量的增減;第五,組織機構(gòu)和管轄區(qū)段的變化;第六,物資供應(yīng)和材質(zhì)標準的變化;第七,生產(chǎn)能力和生產(chǎn)任務(wù)的變化;第八,新的技術(shù)作業(yè)過程和新的規(guī)章制度的實施;第八,生產(chǎn)實踐中可挖掘的潛力;長春車輛段預(yù)算的執(zhí)行:預(yù)算的反饋和適時調(diào)整;長春車輛段預(yù)算考核的主要內(nèi)容。

預(yù)算考核的主要內(nèi)容包括:段修任務(wù)完成情況;輔修任務(wù)完成情況;煤、水、電等能源指標完成情況;空調(diào)車用油指標完成情況;客車段修、客車維修等費用指標完成情況等。

長春車輛段預(yù)算考核應(yīng)遵守的原則:明確化、公開化原則;客觀考核的原則;反饋的原則。

長春車輛段預(yù)算考核辦法:考核分為月度考核和年度考核兩種。年度考核一般以經(jīng)營指標完成情況考核為主,發(fā)現(xiàn)沒有完成經(jīng)營指標的,視超支情況扣減負責人抵押金。

月度考核主要分為報表考核和現(xiàn)場考核兩種。

④長春車輛段全面預(yù)算管理的保障手段:加強全面預(yù)算管理理念的宣傳;加強預(yù)算基礎(chǔ)工作;加強員工文化素質(zhì)的培訓(xùn);完善各項制度。

參考文獻:

[1] 羅建強,焦夢遠.集團公司的預(yù)算編制及其考核[J].特區(qū)財會,2002,(5).