鋼鐵企業(yè)內(nèi)部理財(cái)效益指標(biāo)體系的構(gòu)建研究

摘要:在目前的企業(yè)管理實(shí)踐中,對(duì)公司已有一套成熟的綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系予以評(píng)價(jià)考核,而對(duì)于公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理各部門而言,還需要建立一套科學(xué)的理財(cái)效益指標(biāo)體系予以評(píng)價(jià)考核。從而實(shí)現(xiàn)公司綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)在內(nèi)部的分解落實(shí)與內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)公司綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)有效支撐的有機(jī)結(jié)合。

關(guān)鍵詞:理財(cái)效益指標(biāo)體系;效益計(jì)算;鋼鐵企業(yè)

中圖分類號(hào):F426文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1674-1145(2009)36-0192-02

一、鋼鐵企業(yè)內(nèi)部理財(cái)效益指標(biāo)體系構(gòu)建的意義

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,在目前的企業(yè)管理實(shí)踐中,對(duì)公司已有一套成熟的綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系予以評(píng)價(jià)考核。而對(duì)于公司內(nèi)部,存在部門管理軟指標(biāo)、難量化、難考核的困擾,部門管理目標(biāo)難以與企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的整體目標(biāo)有機(jī)聯(lián)系起來(lái)。如何建立一套科學(xué)的理財(cái)效益指標(biāo)體系予以評(píng)價(jià)考核,從而實(shí)現(xiàn)公司綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)在內(nèi)部的分解落實(shí)與內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)公司綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)有效支撐的有機(jī)結(jié)合,成為越來(lái)越需要研究和重視的問(wèn)題。特別是對(duì)于鋼鐵企業(yè),由于具有生產(chǎn)工藝流程長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)管理范圍廣的特點(diǎn),構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部理財(cái)效益指標(biāo)體系具有更重要的意義,可以推動(dòng)各個(gè)方面、各個(gè)層次加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高整體協(xié)同效能,促進(jìn)企業(yè)效益的增長(zhǎng)和競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

二、企業(yè)理財(cái)效益指標(biāo)體系構(gòu)建的原則

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部理財(cái)效益指標(biāo)體系是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作,它必須緊緊圍繞利潤(rùn)這一中心,把握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門業(yè)務(wù)內(nèi)容實(shí)質(zhì),體現(xiàn)部門職責(zé)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,充分反映部門管理目標(biāo)與企業(yè)效益目標(biāo)的有機(jī)聯(lián)系。指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須具有科學(xué)性,指標(biāo)概念清楚,含義確切,計(jì)算范圍清晰,能夠客觀、真實(shí)地反映部門的理財(cái)效益。指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須具有可操作性,指標(biāo)設(shè)置精簡(jiǎn)、直觀,資料來(lái)源方便,符合數(shù)理邏輯,便于計(jì)算、分析、考核與評(píng)價(jià)。

三、鋼鐵企業(yè)內(nèi)部理財(cái)效益指標(biāo)體系構(gòu)建思路及組成

1. 銷售部門

構(gòu)建思路:產(chǎn)品適銷對(duì)路、售價(jià)高、附加值高是決定產(chǎn)品盈利水平的首要因素。通過(guò)設(shè)置提高產(chǎn)品售價(jià)、優(yōu)化產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)的指標(biāo),推動(dòng)銷售部門強(qiáng)化市場(chǎng)營(yíng)銷管理,把握價(jià)格走勢(shì),改善銷售模式,優(yōu)化市場(chǎng)區(qū)域資源配置,調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu),提高售價(jià)。

指標(biāo)一:提高產(chǎn)品售價(jià)

效益計(jì)算辦法:提高產(chǎn)品售價(jià)增效=∑[某一產(chǎn)品售價(jià)-該產(chǎn)品上年12月份售價(jià)×(1+平均價(jià)格變動(dòng)指數(shù))]×銷售量(價(jià)格指數(shù)為對(duì)標(biāo)企業(yè)售價(jià)比上年12月份平均升降率)

指標(biāo)二:優(yōu)化產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)

效益計(jì)算辦法:優(yōu)化產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)增效=∑(某一產(chǎn)品單位產(chǎn)品銷售利潤(rùn)-上年單位產(chǎn)品銷售利潤(rùn))×銷量

2. 產(chǎn)品研發(fā)部門

構(gòu)建思路:新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能夠引領(lǐng)未來(lái)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)調(diào)整,提升產(chǎn)品質(zhì)量檔次,增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。通過(guò)設(shè)置新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)增效指標(biāo),推動(dòng)技術(shù)研發(fā)部門選擇有發(fā)展前途,市場(chǎng)容量大、效益高的產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā),加快滿足市場(chǎng)需求的高附加值新產(chǎn)品開(kāi)發(fā),提升產(chǎn)品利潤(rùn)空間。

指標(biāo):新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)增效

效益計(jì)算辦法:新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)增效=開(kāi)發(fā)的新鋼種、新產(chǎn)品銷量×(單位新鋼種、新產(chǎn)品利潤(rùn)-平均單位產(chǎn)品利潤(rùn))

3. 采購(gòu)部門

降低系統(tǒng)成本是參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),增加經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。而大宗原燃料采購(gòu)成本占鋼鐵生產(chǎn)成本的70%以上,通過(guò)設(shè)置降低原燃料采購(gòu)成本指標(biāo),推動(dòng)采購(gòu)部門切實(shí)把握鐵礦石、煤炭、合金等主要原燃料的市場(chǎng)供求變化及價(jià)格走勢(shì),改善采購(gòu)策略,通過(guò)調(diào)整采購(gòu)結(jié)構(gòu)、庫(kù)存結(jié)構(gòu)和質(zhì)量要求,優(yōu)化采購(gòu)渠道,降低綜合采購(gòu)成本。加強(qiáng)采購(gòu)供應(yīng)運(yùn)輸?shù)倪^(guò)程管理,減少途耗,避免流失;嚴(yán)把計(jì)量、化驗(yàn)、檢驗(yàn)等關(guān)口,堵塞各類管理漏洞。

指標(biāo):降低原燃料采購(gòu)成本

效益計(jì)算:降低原燃料采購(gòu)成本=∑(某主要原燃料品種實(shí)際采購(gòu)單價(jià)-行業(yè)平均采購(gòu)單價(jià))×實(shí)際采購(gòu)量

4. 物流管理部門

物流量大是鋼鐵企業(yè)的一大特點(diǎn),降低物流成本也是降本增效的重要組成部分。通過(guò)設(shè)置提高火車運(yùn)輸比例、減少內(nèi)部倒運(yùn)等指標(biāo),促使物流管理部門持續(xù)優(yōu)化物流體系,加強(qiáng)與鐵路部門的合作,優(yōu)化運(yùn)輸方式,提高火車運(yùn)輸比例,降低運(yùn)輸成本?？茖W(xué)合理調(diào)度,盡量減少內(nèi)部中間產(chǎn)品倒運(yùn)。

指標(biāo)一:提高火車運(yùn)輸比例

效益計(jì)算辦法:增加火車運(yùn)量降低成本=[(本期火車進(jìn)礦石煤炭量-上年同期火車進(jìn)量)+(本期外發(fā)產(chǎn)品量-上年同期火車外發(fā)量)]×火車運(yùn)輸比汽車運(yùn)輸單位運(yùn)輸成本降低金額

指標(biāo)二:減少內(nèi)部倒運(yùn)

效益計(jì)算辦法:減少二次倒運(yùn)增效=(噸鋼內(nèi)部倒運(yùn)費(fèi)-上年噸鋼內(nèi)部倒運(yùn)費(fèi))×實(shí)際鋼產(chǎn)量

5. 設(shè)備管理部門

構(gòu)建思路:通過(guò)設(shè)置降低噸產(chǎn)品維修費(fèi)用指標(biāo),促使設(shè)備管理部門實(shí)施備品備件的招標(biāo)采購(gòu),加強(qiáng)設(shè)備動(dòng)態(tài)監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)點(diǎn)檢定修,降低維修費(fèi)用。

指標(biāo):降低噸產(chǎn)品維修費(fèi)用

效益計(jì)算:維修費(fèi)用降低額=(本期噸鋼維修費(fèi)用-上年噸鋼維修費(fèi)用)×產(chǎn)量

6. 技術(shù)管理部門

構(gòu)建思路:根據(jù)原燃料市場(chǎng)價(jià)格變化,動(dòng)態(tài)調(diào)整各生產(chǎn)工序配料結(jié)構(gòu)是鋼鐵企業(yè)降低成本的重要途徑。通過(guò)設(shè)置降低綜合入爐料成本指標(biāo),促使技術(shù)管理部門推進(jìn)工藝的配套完善,減少外購(gòu)半成品。大力實(shí)施經(jīng)濟(jì)爐料結(jié)構(gòu),以原燃料性價(jià)比為依據(jù),優(yōu)化焦化、燒結(jié)、煉鐵、煉鋼的爐料結(jié)構(gòu),達(dá)到綜合爐料成本最低。

指標(biāo):降低綜合入爐料成本

效益計(jì)算:降低綜合入爐料成本=∑(某一生產(chǎn)工序?qū)嶋H單位產(chǎn)品主要原料成本-上年單位產(chǎn)品主要原料成本)×產(chǎn)量

7. 資源管理部門

構(gòu)建思路:鋼鐵企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模,循環(huán)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為重要的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。通過(guò)設(shè)定發(fā)電量、煤氣放散率等關(guān)鍵指標(biāo),推動(dòng)資源管理部門大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),搞好固體廢棄物的循環(huán)利用,實(shí)現(xiàn)資源綜合利用、循環(huán)利用、高效利用。搞好動(dòng)力能源平衡,不斷提高自發(fā)電比例,研究制定煤氣回收利用措施,提高煤氣、蒸汽利用率,減少放散。

指標(biāo)一:增加發(fā)電量

效益計(jì)算辦法:增加發(fā)電量增效=(本期實(shí)際發(fā)電量-上年同期發(fā)電量)×(外購(gòu)電價(jià)-自發(fā)電成本)

指標(biāo)二:降低煤氣放散率

效益計(jì)算辦法:降低煤氣放散率增效=本年年計(jì)劃煤氣供量×(實(shí)際放散率-計(jì)劃放散率)×煤氣內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格。

8. 工程管理部門

構(gòu)建思路:加快工程建設(shè),實(shí)現(xiàn)早投產(chǎn)、早產(chǎn)出、早回報(bào)也是鋼鐵企業(yè)增加效益的一個(gè)重要方面。通過(guò)設(shè)置建設(shè)項(xiàng)目快速投產(chǎn)增效指標(biāo),促使工程管理部門優(yōu)化施工網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃,嚴(yán)格落實(shí)節(jié)點(diǎn)考核和設(shè)備監(jiān)制催交,加強(qiáng)與各方的溝通協(xié)調(diào),進(jìn)一步規(guī)范和完善各項(xiàng)監(jiān)理制度,提高工程建設(shè)質(zhì)量。做到建設(shè)與生產(chǎn)準(zhǔn)備緊密銜接,快速實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)達(dá)效。

指標(biāo):建設(shè)項(xiàng)目快速投產(chǎn)增效

效益計(jì)算:建設(shè)項(xiàng)目快速投產(chǎn)增效=∑(某工程項(xiàng)目比計(jì)劃提前投產(chǎn)時(shí)間×每天產(chǎn)量×產(chǎn)品邊際效益)

9. 財(cái)務(wù)部門

控制期間費(fèi)用是財(cái)務(wù)部門的重要職責(zé),也是增加效益的直接手段。通過(guò)設(shè)置壓縮管理費(fèi)用、降低融資成本的指標(biāo),促使財(cái)務(wù)部門牢固樹(shù)立過(guò)緊日子的思想,對(duì)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等變動(dòng)費(fèi)用實(shí)行定額控制,加強(qiáng)考核。改善借款結(jié)構(gòu),減少資金占用,加快資金周轉(zhuǎn),積極探索和實(shí)踐新的融資方式,擴(kuò)展融資渠道,降低融資成本。

指標(biāo)一:壓縮管理費(fèi)用

效益計(jì)算:壓縮管理費(fèi)用=∑(本期管理費(fèi)變動(dòng)性支出項(xiàng)目發(fā)生額—上年同期本項(xiàng)目發(fā)生額)

指標(biāo)二:降低融資成本

效益計(jì)算辦法:降低融資成本=(本期平均貸款利率-上年平均貸款利率)×實(shí)際貸款額(剔除國(guó)家政策利率調(diào)整)

10. 其他管理部門

對(duì)其他管理部門也可以根據(jù)其主要職責(zé)設(shè)置相應(yīng)的理財(cái)指標(biāo),從而形成完善的內(nèi)部理財(cái)效益指標(biāo)體系。

作者簡(jiǎn)介:王子京,山東萊蕪人,萊蕪鋼鐵集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部科長(zhǎng),會(huì)計(jì)師。