淺談財(cái)務(wù)集中核算對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的意義

酈晨斐

摘要：隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，財(cái)務(wù)集中核算作為一種新型的管理模式脫穎而出，有利于加強(qiáng)企業(yè)資金收支的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)資金使用效益，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為，規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，建立公開、高效、廉潔、務(wù)實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制。因此，在大型企業(yè)建立企業(yè)財(cái)務(wù)核算中心已是大勢所趨，財(cái)務(wù)集中核算是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一個(gè)方向，是WTO后與國際接軌的必然趨勢。本文通過對(duì)財(cái)務(wù)集中核算的含義、財(cái)務(wù)集中管理的目標(biāo)、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的原則、財(cái)務(wù)集中核算管理必備的條件幾個(gè)方面闡述了財(cái)務(wù)集中核算對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集中核算現(xiàn)代企業(yè)意義

上世紀(jì)90年代初期，鄧小平南巡講話和十四大的召開奠定了市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，傳統(tǒng)體制下的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐漸開始為其所取代。置身于市場中的企業(yè)在市場這只無形之手的操縱之下不斷完善自身，演繹了一場又一場的優(yōu)勝劣汰，從而推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)向前飛速發(fā)展。正是在這樣一個(gè)大氣候下，企業(yè)充分放權(quán)至每一個(gè)基層公司，任其自由支配資金，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，按照市場規(guī)律真正成為市場中的一分子。然而，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，市場經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的管理者又提出了更高的要求，財(cái)務(wù)集中核算正是作為一種新型的管理模式脫穎而出，它有利于加強(qiáng)企業(yè)資金收支的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)資金使用效益，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為，規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，建立公開、高效、廉潔、務(wù)實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制。因此，在大型企業(yè)建立財(cái)務(wù)核算中心已是大勢所趨，財(cái)務(wù)集中核算是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)方向，是WTO后與國際接軌的必然趨勢，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展意義重大。

一、財(cái)務(wù)集中核算的含義

會(huì)計(jì)集中核算是指在企業(yè)成立會(huì)計(jì)核算中心，在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，設(shè)立各分公司的銀行二級(jí)賬戶和相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位，以會(huì)計(jì)核算中心為單位集中辦理會(huì)計(jì)核算工作和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，是會(huì)計(jì)核算體制改革中融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的一種形式。

二、財(cái)務(wù)集中管理的目標(biāo)

(一)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的透明、準(zhǔn)確、規(guī)范和統(tǒng)一

在核算分散的情況下，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算的規(guī)范統(tǒng)一和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確透明方面做得還不盡如人意。因此，財(cái)務(wù)管理第一個(gè)要求是會(huì)計(jì)核算要規(guī)范、統(tǒng)一，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、透明，通過財(cái)務(wù)集中核算的過程控制，使企業(yè)的信息需求者非常清晰地掌握財(cái)務(wù)狀況各方面的真實(shí)狀況、分類數(shù)據(jù)、變動(dòng)情況。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，企業(yè)運(yùn)用先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和工作效率，保證了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性。

(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析和支撐，快速敏銳地提供有價(jià)值信息

企業(yè)在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，往往會(huì)遇到一些數(shù)據(jù)方面的困難，難以完全滿足經(jīng)營決策的需要。面對(duì)更加激烈的競爭環(huán)境時(shí)，企業(yè)決策者對(duì)財(cái)務(wù)的分析支撐能力和反應(yīng)速度必將提出更高的要求，不僅要求數(shù)據(jù)的完整，更要求及時(shí)、準(zhǔn)確地反映真實(shí)的經(jīng)營狀況。顯而易見，集中核算比分散核算更容易接近這一目標(biāo)。如果企業(yè)通過財(cái)務(wù)集中管理能夠做到核算規(guī)范統(tǒng)一，情況清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，那么我們就有可能在財(cái)務(wù)上對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況作出快速靈敏的反應(yīng)，獲取有價(jià)值的信息，給決策者做出更精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析，提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)支撐。

(三)提高資源的集中、高效、優(yōu)化配置

進(jìn)入WTO后，外資企業(yè)大量涌入，也有不少大型企業(yè)成功發(fā)行了海外股票，實(shí)現(xiàn)了海外融資，但是國際大市場的競爭也是激烈的，企業(yè)可能會(huì)面對(duì)資源相對(duì)緊張的局面，那么如何高效地配置資源將是一個(gè)比較迫切的問題。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，分公司的經(jīng)營狀況將及時(shí)體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算中心的賬面上，資金也會(huì)集中在會(huì)計(jì)核算中心的單一賬戶上。那么清晰的家底、高度集中的資金當(dāng)然有利于企業(yè)高效、優(yōu)化地配置資源，靈活統(tǒng)一地調(diào)配資金，也從根本上改變了資金因重復(fù)配置而浪費(fèi)的情況，杜絕了預(yù)算資金被截留、挪用的現(xiàn)象。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o疑是大有幫助的。隨著經(jīng)濟(jì)的活躍，企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如資金安全、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守等方面的風(fēng)險(xiǎn)將越來越大。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)核算的高度集中、管理手段的信息化、職權(quán)的清晰明確等各種手段，來加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，納入會(huì)計(jì)核算中心管理的分公司所有支出都通過會(huì)計(jì)中心一個(gè)賬戶進(jìn)出，進(jìn)行統(tǒng)一核算。會(huì)計(jì)核算中心有權(quán)對(duì)各分公司的支出事項(xiàng)和憑證進(jìn)行合理性、合法性審查，對(duì)不符合國家政策、法規(guī)規(guī)定的支出和憑證，要求有關(guān)責(zé)任人糾正或補(bǔ)辦手續(xù)。另外，采購資金直達(dá)供應(yīng)商，減少了中間環(huán)節(jié)，杜絕了商家多開發(fā)票、造假、偷逃稅款的發(fā)生，杜絕了經(jīng)辦人回扣等問題，加快了資金周轉(zhuǎn)，既保證了?？顚Ｓ茫痔岣吡速Y金使用效益，給貪污犯罪和揮霍浪費(fèi)行為亮起了紅燈。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的原則

(一)穩(wěn)妥原則

財(cái)務(wù)集中管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，甚至是每個(gè)員工。在實(shí)施過程中，將遇到諸多困難和阻力，如：企業(yè)其他部門或者分公司可能因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)集中核算認(rèn)識(shí)上不到位，認(rèn)為財(cái)務(wù)集中核算后改變了過去的報(bào)賬流程，將會(huì)影響企業(yè)對(duì)市場的反應(yīng)速度；又如財(cái)務(wù)集中核算后，由于信息的透明，對(duì)分公司考核評(píng)價(jià)和約束力方面會(huì)有所加強(qiáng)，使分公司存在顧慮；甚至有人認(rèn)為財(cái)務(wù)集中核算中心只是一個(gè)單純的記賬機(jī)構(gòu)等。由于涉及面廣、人的主觀認(rèn)識(shí)有一個(gè)過程，在財(cái)務(wù)管理的模式和流程改變后，企業(yè)的各個(gè)部門和人員在初期也需要一段時(shí)間，逐漸習(xí)慣和適應(yīng)，因此，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理過程中一定要堅(jiān)持穩(wěn)妥原則，循序漸進(jìn)，重視細(xì)節(jié)。實(shí)施過程要盡可能地周到、細(xì)致、周全，為新的財(cái)務(wù)管理體制的高效務(wù)實(shí)打下堅(jiān)厚的基礎(chǔ)，就能在今后為企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地反映市場，反映經(jīng)營狀況，所以細(xì)節(jié)決定一切，細(xì)節(jié)能決定成敗。

(二)前瞻性原則

財(cái)務(wù)集中核算需要前瞻性的設(shè)計(jì)方案，需要確定理想的目標(biāo)，設(shè)計(jì)現(xiàn)實(shí)的模式，兩者之間留有空間為未來的財(cái)務(wù)管理乃至企業(yè)管理提升打好基礎(chǔ)。具體來講，設(shè)計(jì)方案時(shí)，一方面應(yīng)按照國家有關(guān)政策法規(guī)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)集中核算的組織架構(gòu)、管理和操作模式、銜接規(guī)范規(guī)則；另一方面要借鑒參考國際先進(jìn)理念和最佳管理實(shí)踐模式，盡量用高標(biāo)準(zhǔn)來要求，以適應(yīng)企業(yè)未來一段時(shí)間發(fā)展的需求。前瞻性原則能讓財(cái)務(wù)核算在模式相對(duì)穩(wěn)定的狀況下，提升管理能力。

(三)安全、準(zhǔn)確原則

企業(yè)在考慮方案時(shí)一定要兼顧信息的安全性、準(zhǔn)確性和防干擾性。財(cái)務(wù)集中核算的一個(gè)目的就是要排除人為因素對(duì)數(shù)據(jù)和信息的干擾，使財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，在這個(gè)基礎(chǔ)上提升財(cái)務(wù)分析和支撐，真正提升財(cái)務(wù)管理水平。

四、財(cái)務(wù)集中核算管理必備的條件

(一)輿論先行

把財(cái)務(wù)集中管理的理念灌輸?shù)较嚓P(guān)部門和人員，通過多層面、全方位的溝通、發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整方案，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，減少阻力，確保成功實(shí)施。財(cái)務(wù)管理變革是整個(gè)企業(yè)的大事，財(cái)務(wù)集中核算是有利于企業(yè)發(fā)展的，是寓監(jiān)督于服務(wù)之中，最終必將提高整個(gè)企業(yè)的管理水平。

(二)優(yōu)先建設(shè)IT系統(tǒng)

系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)按照“集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、集成化”的信息系統(tǒng)建設(shè)原則，先試點(diǎn)、后推廣，將企業(yè)局域網(wǎng)、廣域網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起，成為一個(gè)有機(jī)的整體，以保證財(cái)務(wù)集中管理后各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展。由于企業(yè)與分公司處在不同的地理位置，有些相距遙遠(yuǎn)，需要通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查賬和遠(yuǎn)程審計(jì)等各項(xiàng)功能，使得核算中心可以對(duì)所有的分公司實(shí)現(xiàn)集中記賬、集中資金收付，并基于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供的信息對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配，真正發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)資源的聚合效應(yīng)。

(三)以人為本。配備高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員

要培養(yǎng)一批具有高水平的會(huì)計(jì)知識(shí)和其他相關(guān)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，使他們熟知包括財(cái)會(huì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)化以及稅收等各方面與本工作相關(guān)的知識(shí)；要提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，使其愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、保守秘密、不做假賬；同時(shí)，要綜合考慮整體財(cái)務(wù)人員的優(yōu)化配置、儲(chǔ)備和適當(dāng)?shù)妮啌Q，提供充分的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)，努力提高其財(cái)務(wù)管理的技能和水平，使我們的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體管理水平不斷提高，以適應(yīng)企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。

綜上所述，WTO的加入，國內(nèi)競爭國際化，資本市場的多元化，使越來越多的企業(yè)主動(dòng)地或被動(dòng)地走向了國際，參與全球化的市場競爭，到世界各地籌資、投資，客觀上要求其財(cái)務(wù)核算應(yīng)從國際化的角度來審視自己。財(cái)務(wù)核算集中化給企業(yè)信息的需求者帶來規(guī)范、及時(shí)的財(cái)務(wù)及附注信息，為決策層的戰(zhàn)略決策提供專業(yè)的財(cái)務(wù)信息，也為前端業(yè)務(wù)部門提供了服務(wù)支撐。財(cái)務(wù)集中核算工作對(duì)現(xiàn)代企業(yè)保持持續(xù)健康的發(fā)展，應(yīng)對(duì)未來更加激烈的競爭環(huán)境，提升企業(yè)整體的核心競爭力，具有非常重大深遠(yuǎn)的意義和影響。