歐美用稅收指導(dǎo)消費(fèi)

車駕明

2006年4月1日，我國(guó)對(duì)現(xiàn)行消費(fèi)稅的調(diào)整正式生效，本次調(diào)整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、一次性筷子、實(shí)木地板等稅目；取消了“護(hù)膚品”稅目；并對(duì)汽車等部分稅目稅率進(jìn)行了調(diào)整。這是1994年我國(guó)稅制改革以來，消費(fèi)稅規(guī)模最大的一次調(diào)整。這次調(diào)整是為了進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)控功能，更好地反映國(guó)家對(duì)消費(fèi)的引導(dǎo)方向。其實(shí)，用稅收杠稈指導(dǎo)消費(fèi)，在歐美國(guó)家早已有之。

美國(guó)：窮人反對(duì)征奢侈品稅。在美國(guó)，消費(fèi)稅每天都會(huì)遇到，買東西要繳稅，停車要繳稅，上餐館要繳稅，幾乎需要花錢的地方都要繳稅。其中有一些，就是專門起調(diào)節(jié)消費(fèi)的作用的。例如，對(duì)于價(jià)格超過3萬美元的汽車加征10%的奢侈品稅；為了限制大排量汽車，美國(guó)的燃油稅非常高，每加侖汽油的稅額與價(jià)格比達(dá)到3∶2；對(duì)煙草更是課以重稅。上世紀(jì)90年代，美國(guó)國(guó)會(huì)還曾針對(duì)游艇、私人飛機(jī)、珠寶、皮革等高檔消費(fèi)品征收奢侈品稅，但后來發(fā)現(xiàn)效果與預(yù)期的有很大出入，對(duì)奢侈品稅反對(duì)最強(qiáng)烈的不是富人，而是生產(chǎn)奢侈品的工人。由于需求減少，奢侈品生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，不得不解雇員工，本來這些行業(yè)的工人大多屬于財(cái)政稅收幫助的對(duì)象，結(jié)果反受政策之害。最終，美國(guó)國(guó)會(huì)不得不取消了奢侈品稅。

消費(fèi)稅的稅率由各州決定，收入供州政府開支使用，各州的稅率都不一樣。比如，在新澤西州的消費(fèi)稅是6.25%，且買服裝和食品不用繳稅，而旁邊紐約州的消費(fèi)稅高達(dá)8.75%，其原因是新澤西州人口不多，而紐約州人口很多，這樣可以吸引大批的紐約州居民到新澤西購(gòu)物，使該州的商業(yè)繁榮起來。又如，新澤西州的汽油每加侖要比紐約州低二三十美分，這主要是因?yàn)樾聺晌髦輿]有人口集中的大城市，居民居住分散，汽車是必不可少的交通工具，為減輕居民負(fù)擔(dān)，燃油稅就低。

在美國(guó)，調(diào)節(jié)消費(fèi)并不主要依靠消費(fèi)稅，因?yàn)閭€(gè)人和家庭納稅開支中，消費(fèi)稅并不是大頭，而且對(duì)每個(gè)人的負(fù)擔(dān)都是一樣的，買高檔商品的只是高收入人群。要真正有效限制奢侈品消費(fèi)，需要通過調(diào)節(jié)所得稅，減少高收入人群的購(gòu)買力。從經(jīng)驗(yàn)來看，提高所得稅往往比增加消費(fèi)稅更有效，此外，美國(guó)很多城市每年都要對(duì)汽車、房產(chǎn)等征收10%的財(cái)產(chǎn)稅，這對(duì)抑制奢侈品、高檔住宅消費(fèi)也起到了至關(guān)重要的作用。

歐洲：用高稅率嚇退購(gòu)買者。北歐是全世界物價(jià)最高的地區(qū)，雖然當(dāng)?shù)厝说母呤杖肟梢猿惺苓@樣的物價(jià)，不過前提是對(duì)奢侈品、煙酒等沒有特殊偏好，因?yàn)檫@些產(chǎn)品的消費(fèi)稅實(shí)在是高得驚人，瑞典的消費(fèi)稅一般是20%到25%左右，但對(duì)一些政府不鼓勵(lì)消費(fèi)的商品，比如奢侈品等，稅后價(jià)格有可能一下就翻幾番。

但消費(fèi)稅并不是惟一的調(diào)節(jié)手段，政府也會(huì)利用其他靈活的稅收手段，與消費(fèi)稅共同發(fā)揮作用。比如在瑞典，午餐時(shí)間政府對(duì)飯店收的營(yíng)業(yè)稅會(huì)比晚餐時(shí)間低，這樣也相應(yīng)降低午餐的價(jià)格，以鼓勵(lì)消費(fèi)者能在工作間隙到飯店好好吃頓飯；而晚上的稅率，又可以減少大吃大喝。其他如購(gòu)買汽車，政府雖然免征消費(fèi)稅，但會(huì)使用燃油稅、排放稅等進(jìn)行調(diào)節(jié)，房屋也是如此，購(gòu)買者要將其作為不動(dòng)產(chǎn)向政府繳稅，而且在實(shí)行累進(jìn)稅制度的瑞典，房子越大，繳的稅也就越多。

歷史上曾對(duì)鹽、牛奶征稅。對(duì)消費(fèi)的調(diào)整，歐美一直沒有間斷過，例如從上世紀(jì)中期開始，就有很多國(guó)家不斷調(diào)整香煙的消費(fèi)稅，有些國(guó)家甚至每年都有變化，目的是調(diào)節(jié)生產(chǎn)者和消費(fèi)者的利益，進(jìn)入上世紀(jì)90年代，國(guó)家從香煙中得到的稅收達(dá)到了高峰，但很多人為了少繳稅而大量購(gòu)買黑市上的香煙，政府為了打擊黑市，降低了香煙消費(fèi)稅。

經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的變化也會(huì)引起消費(fèi)稅的變化，比如有的國(guó)家以前曾對(duì)鹽、牛奶等征收過消費(fèi)稅，但隨著這些商品產(chǎn)量的增加，早已經(jīng)取消了。而近年來，包括英國(guó)，瑞典等國(guó)在內(nèi)，為了緩解城市交通壓力，開始征收“擁堵稅”，對(duì)有車一族來說，這也是消費(fèi)稅的一種。

從歐美對(duì)消費(fèi)稅調(diào)整的經(jīng)驗(yàn)看，總會(huì)有些人的利益受到影響。但目前總的發(fā)展趨勢(shì)是，政府在扮演著越來越重要的角色。因?yàn)樵诋?dāng)今社會(huì)，除了生產(chǎn)者和消費(fèi)者外，還有諸如環(huán)境、能源及一些社會(huì)問題等，這些涉及多數(shù)人及長(zhǎng)遠(yuǎn)的公共利益，是需要政府進(jìn)行協(xié)調(diào)的。