營改增對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響及對策研究

何曉華

摘 要：文章分析了“營改增”給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來的影響，提出了幾點進(jìn)行稅務(wù)籌劃的有效對策，希望給相關(guān)人士一些參考。

關(guān)鍵詞：營改增 ?納稅籌劃

一、引言

實行“營改增”是國家對當(dāng)前市場的經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展判斷所做出的一項重要稅務(wù)制度改革。推出該項政策的目的在于幫助企業(yè)減輕稅務(wù)壓力，促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展并提高其競爭力，有利于促進(jìn)相關(guān)企業(yè)的創(chuàng)新和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展?！盃I改增”政策推行，對于企業(yè)來說既是機(jī)遇、又是挑戰(zhàn)，如何應(yīng)對該項稅務(wù)改革政策帶來的影響以及更好地進(jìn)行納稅籌劃，是目前企業(yè)所必須重視的問題。

二、營改增的基本內(nèi)容

增值稅顧名思義是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，由國稅部門負(fù)責(zé)征管，在計稅時允許扣除上一環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額。而營業(yè)稅則是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中實現(xiàn)的全部營業(yè)額征收的一個稅種，由地稅部門負(fù)責(zé)征管，在計稅時不允許扣除上一環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅。二者的最大區(qū)別在于是否重復(fù)征稅。

三、營改增實施后對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響分析

（一）進(jìn)項稅額抵扣難

“營改增”工作的進(jìn)行效率和企業(yè)的性質(zhì)存在莫大關(guān)系，以建筑行業(yè)為典型代表，該行業(yè)目前主要實行建設(shè)、采購、工程裝修等為一體的系統(tǒng)管理模式，不同行業(yè)和不同的應(yīng)稅勞務(wù)之間在對進(jìn)項稅的抵扣額度上差異化比較嚴(yán)重，以建筑施工過程中需要用到的泥沙為例，這種材料供應(yīng)商通常是小規(guī)模納稅人不具備開具增值稅發(fā)票的資格，進(jìn)而進(jìn)行此類物資采購所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額也就難以抵扣。

（二）影響增值稅繳稅時間

進(jìn)行建筑工程的最后計量工作一般包括工程前預(yù)算以及工程施工中的財務(wù)核算和竣工以后的決算工作，還有一些工程項目需要借助專業(yè)審計機(jī)構(gòu)才能完成繳稅額的確定，因為工程復(fù)雜性不同，納稅義務(wù)時間也存在著很大程度上的未知性。

（三）對產(chǎn)品造價的影響

營業(yè)稅和增值稅二者區(qū)別較大，前者是價內(nèi)稅，后者為價外稅，但是兩者也有共同點，那就是最終都是由消費(fèi)者承擔(dān)這些稅務(wù)。實行“營改增”政策是對過去產(chǎn)品定價標(biāo)準(zhǔn)的一次改革，對建筑行業(yè)內(nèi)的各種物資產(chǎn)品都需要在價格上進(jìn)行完善，以便適應(yīng)新政策的要求。

四、有效應(yīng)對營改增全面實施的稅務(wù)籌劃策略

（一）積極探索適合企業(yè)自身的經(jīng)營管理模式

目前盛行以下幾種管理模式，以福特管理模式為代表的的流水線作業(yè)、通用公司管理模式為代表的事業(yè)部管理模式、豐田系統(tǒng)為代表的的精益化生產(chǎn)模式等，以上模式很多都可以直接拿來使用，但是一定要根據(jù)企業(yè)自身的特點做出一些改變，站在企業(yè)自身經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上完善管理模式，以便實現(xiàn)在激烈的競爭中不斷突破自己和實現(xiàn)企業(yè)的大規(guī)模擴(kuò)張。

（二）引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才

人才質(zhì)量的高低決定了企業(yè)能夠走多遠(yuǎn)、競爭力有多強(qiáng)。在稅務(wù)籌劃方面要加強(qiáng)對非生產(chǎn)人員的重視，對非建設(shè)部門的人員招聘體制進(jìn)行更新升級，加強(qiáng)對財務(wù)人員的重視程度，積極和社會上的第三方人才招聘機(jī)構(gòu)或者獵頭顧問建立合作聯(lián)系，吸引更多精通業(yè)務(wù)的稅務(wù)人才加入到該行業(yè)中來，讓企業(yè)能夠牢牢抓住“營改增”這一歷史性的機(jī)遇，實現(xiàn)“超車”，讓企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面彰顯一定的優(yōu)勢。

（三）重視稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作

企業(yè)也要通過制定科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃計劃，認(rèn)真貫徹執(zhí)行，進(jìn)而形成一套完整的稅務(wù)管理制度，并合理設(shè)置賬目，加強(qiáng)對專用發(fā)票的管理工作。同時統(tǒng)籌各部門的工作，形成合力為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做貢獻(xiàn)。但是稅務(wù)籌劃工作仍為企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，籌劃質(zhì)量影響整個稅務(wù)管理工作的開展，為此管理人員需要在開展稅務(wù)籌劃工作的時候重視有關(guān)基礎(chǔ)性的工作的開展。

（四）對內(nèi)部單位相互之間提供的應(yīng)稅勞務(wù)定價機(jī)制進(jìn)行調(diào)整

實行營改增之后造成了企業(yè)內(nèi)部單位之間利益產(chǎn)生沖突，企業(yè)在進(jìn)行合理避稅的時候，轉(zhuǎn)移定價法是一種常用避稅手段。具體是指某項經(jīng)濟(jì)活動中進(jìn)行交易的二者為了降低交易成本，實現(xiàn)利益共享和效益最高，在具體交易買賣過程中按照私下既定的價格進(jìn)行，這種定價方法和市場公平價格相比可高可低，能夠達(dá)到少納稅或者不納稅的目的，能夠合理的實現(xiàn)稅務(wù)轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)令雙方均滿意的價格機(jī)制。

五、結(jié)束語

“營改增”政策的實施是我國稅務(wù)領(lǐng)域的一項重大改革，相關(guān)企業(yè)要以此為契機(jī)對自身的稅務(wù)籌劃管理系統(tǒng)進(jìn)行升級更新，通過有效的稅務(wù)籌劃管理減少納稅風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王小丹.營改增后企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響及相應(yīng)對策探究[J].現(xiàn)代國企研究， 2018， 140（14）：37.