大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)預(yù)算管理開(kāi)展路徑研究

摘要：新時(shí)期大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，深刻改變了社會(huì)生產(chǎn)和人們的生活方式，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也不例外。大數(shù)據(jù)工具為企業(yè)數(shù)智化開(kāi)展預(yù)算管理工作提供了技術(shù)抓手，一方面提高全面預(yù)算工作效率，另一方面強(qiáng)化預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的支持、引導(dǎo)和監(jiān)督作用，更好地推進(jìn)業(yè)財(cái)融合管理，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展持續(xù)賦能?；谶@一背景，文章主要分析大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)預(yù)算管理開(kāi)展路徑，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理，提出具有針對(duì)性的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代；預(yù)算管理；業(yè)財(cái)融合；高質(zhì)量發(fā)展

一、引言

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能夠引導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，助力實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。大數(shù)據(jù)工具能夠匯總整合海量的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)資源，能夠識(shí)別企業(yè)客戶群體的購(gòu)買行為偏好，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)做適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)，為企業(yè)管理提供更好的決策支持。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)開(kāi)發(fā)使用先進(jìn)的數(shù)智化平臺(tái)系統(tǒng)，為企業(yè)提供智能預(yù)算服務(wù)，助力高質(zhì)量地開(kāi)展全面預(yù)算管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，反饋預(yù)算績(jī)效，落實(shí)預(yù)算管理的各項(xiàng)要求。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理是指企業(yè)圍繞既定的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)未來(lái)營(yíng)運(yùn)、投資、融資和分配活動(dòng)開(kāi)展具體計(jì)劃。按照預(yù)算內(nèi)容不同，企業(yè)預(yù)算可以分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)類型，具體如表1所示。

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理，需要遵循以下原則：一是戰(zhàn)略導(dǎo)向原則，即企業(yè)預(yù)算要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)市場(chǎng)發(fā)展前景好、產(chǎn)生現(xiàn)金能力強(qiáng)的“明星業(yè)務(wù)”，應(yīng)當(dāng)加大預(yù)算支持力度，助推業(yè)務(wù)盡快搶占市場(chǎng)份額，給企業(yè)帶來(lái)更多的現(xiàn)金流入；而對(duì)處于行業(yè)下行階段，盈利能力和產(chǎn)生現(xiàn)金能力較差，甚至入不敷出的業(yè)務(wù)，預(yù)算安排以維持基本運(yùn)作為主，逐漸實(shí)現(xiàn)剝離退出，落實(shí)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。二是過(guò)程控制原則，大數(shù)據(jù)工具應(yīng)當(dāng)充分融入預(yù)算管理工作中，增強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)分析，對(duì)預(yù)算收入進(jìn)度不及預(yù)期的情況，及時(shí)開(kāi)展分析，采取措施加以調(diào)整，增強(qiáng)對(duì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障。三是融合性原則，企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)落實(shí)業(yè)財(cái)融合管理的要求，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)、財(cái)務(wù)為協(xié)同，借助大數(shù)據(jù)工具，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后的全流程管理，強(qiáng)化預(yù)算管理對(duì)企業(yè)管理的賦能作用。四是權(quán)變性原則，即預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)兼顧剛性和柔性，具體問(wèn)題具體分析。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算數(shù)據(jù)一經(jīng)審批，不允許隨意調(diào)整，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，如果確實(shí)因?yàn)闃I(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生重大變化，原有預(yù)算數(shù)據(jù)不再適用時(shí)，應(yīng)當(dāng)適時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，進(jìn)行必要的特殊處理，確保預(yù)算額度能夠滿足業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展所需，但又不能盲目擴(kuò)大預(yù)算額度，造成預(yù)算浪費(fèi)，降低企業(yè)資源配置和使用效率。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理工作的組織架構(gòu)如表2所示。

三、大數(shù)據(jù)工具與企業(yè)預(yù)算管理融合的意義

新時(shí)期企業(yè)推進(jìn)大數(shù)據(jù)工具融入預(yù)算管理，具有以下重要意義：一是助推企業(yè)全面預(yù)算管理的開(kāi)展。預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)融合管理水平要求較高。大數(shù)據(jù)工具作為先進(jìn)的信息技術(shù)工具，在數(shù)據(jù)整合和處理方面的能力方面，比傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工具具有更為顯著的優(yōu)勢(shì)，能夠根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)，對(duì)未來(lái)期間數(shù)據(jù)做預(yù)測(cè)，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的適當(dāng)性和可執(zhí)行性；在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，能夠自動(dòng)進(jìn)行預(yù)算審核，體現(xiàn)預(yù)算管理剛性約束作用。通過(guò)使用搭載大數(shù)據(jù)技術(shù)的財(cái)務(wù)數(shù)智化平臺(tái)，企業(yè)能夠更精細(xì)化地開(kāi)展數(shù)據(jù)比對(duì)、匯總和統(tǒng)計(jì)，提高數(shù)據(jù)處理效率和精度，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展。二是提高企業(yè)業(yè)財(cái)信息處理能力，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作主要依靠人力手工開(kāi)展，不僅工作效率低下，還容易造成錯(cuò)漏。而大數(shù)據(jù)工具通過(guò)技術(shù)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，只要公式設(shè)置正確，就可以由系統(tǒng)自動(dòng)“跑數(shù)據(jù)”，減少人工操作，把財(cái)務(wù)人員從繁瑣的預(yù)算匯總、審核和績(jī)效數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中解放出來(lái)，更多的精力投放在全面預(yù)算管理工作中，提高業(yè)財(cái)融合管理能力。三是企業(yè)在預(yù)算管理工作中，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的整合和分析，能夠透視出業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展情況、變動(dòng)趨勢(shì)，以及其中反映的風(fēng)險(xiǎn)情況，通過(guò)精細(xì)化地開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，企業(yè)能夠更精準(zhǔn)地了解到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和產(chǎn)生現(xiàn)金流入的能力，更精細(xì)化地開(kāi)展預(yù)算支持，同時(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供更堅(jiān)實(shí)的保障。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題

第一，企業(yè)的重視程度不夠。企業(yè)開(kāi)展好全面預(yù)算管理工作，首先需要良好的環(huán)境氛圍。但是企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理重視不夠，制約了全面預(yù)算管理體系的搭建和各項(xiàng)措施的有效實(shí)施，具體包括以下方面：一是部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，管理層的責(zé)任就是把業(yè)務(wù)開(kāi)展好，推動(dòng)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，不需要再投入管理資源開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。管理人員重視不足，導(dǎo)致業(yè)財(cái)部門(mén)相關(guān)人員在預(yù)算管理方面投入不足，積極性不高，制約全面預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展。二是財(cái)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算管理重視不足，部分財(cái)務(wù)人員已經(jīng)習(xí)慣了傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法，對(duì)大數(shù)據(jù)工具的應(yīng)用了解不多，主動(dòng)學(xué)習(xí)精神不強(qiáng)，使用大數(shù)據(jù)工具的能力不足，沒(méi)有利用好大數(shù)據(jù)工具高效地開(kāi)展全面預(yù)算管理，制約財(cái)務(wù)管理效能的發(fā)揮。三是企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理工作方面的制度建設(shè)，或雖然建立了制度，但在具體的業(yè)務(wù)流程和業(yè)財(cái)部門(mén)間的權(quán)責(zé)劃分規(guī)定不夠清晰，導(dǎo)致相關(guān)工作“無(wú)規(guī)可依”，影響全面預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展。上述問(wèn)題，需要在未來(lái)加以改進(jìn)。

第二，大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力不足，財(cái)務(wù)數(shù)智化管理系統(tǒng)有待進(jìn)一步完善。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)預(yù)算管理需要以先進(jìn)的數(shù)智化管理工具作為技術(shù)工具，但是部分企業(yè)數(shù)智化系統(tǒng)建設(shè)存在短板，具體包括以下內(nèi)容：一是系統(tǒng)功能比較簡(jiǎn)單基礎(chǔ)，部分企業(yè)的數(shù)智化管理系統(tǒng)只是實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化的升級(jí)，業(yè)務(wù)部門(mén)提交的預(yù)算數(shù)據(jù)能夠在系統(tǒng)中進(jìn)行整合，形成預(yù)算報(bào)表，在預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)，自動(dòng)審核數(shù)據(jù)。但是這些功能都是大數(shù)據(jù)工具的初級(jí)應(yīng)用，在建設(shè)大數(shù)據(jù)中心和預(yù)算管理云系統(tǒng)方面著墨不多，未能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)工具在數(shù)據(jù)整合和處理方面的作用。二是數(shù)智化系統(tǒng)未與業(yè)務(wù)系統(tǒng)充分打通。預(yù)算管理的本質(zhì)是對(duì)企業(yè)未來(lái)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，具有很強(qiáng)的不確定性，需要對(duì)以往海量數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和分析，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、資產(chǎn)管理信息以及人員變動(dòng)信息等。但是部分企業(yè)數(shù)智化系統(tǒng)沒(méi)有與業(yè)務(wù)系統(tǒng)充分打通，導(dǎo)致預(yù)算管理數(shù)據(jù)不完整，只是對(duì)少量的內(nèi)部歷史信息進(jìn)行階段性的利用，容易出現(xiàn)預(yù)測(cè)偏誤，不利于提高預(yù)算管理精細(xì)化水平。上述問(wèn)題需要在未來(lái)加以改進(jìn)。

第三，往來(lái)款科目預(yù)算管理不到位，具體包括以下方面：一是往來(lái)款預(yù)算管理精細(xì)化水平不足。企業(yè)往來(lái)款科目主要是應(yīng)收應(yīng)付科目，分別屬于企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，產(chǎn)生的來(lái)源主要是企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，收入中應(yīng)收未收和成本中應(yīng)付未付的部分。往來(lái)款預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)預(yù)算質(zhì)量具有重要影響。但是部分企業(yè)往來(lái)款預(yù)算精細(xì)化水平不夠，僅僅是按照往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單加減即得出下一年的預(yù)算數(shù)據(jù)，往往與實(shí)際有較大的偏差，未能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用，削弱了預(yù)算管理的作用。二是要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)管理，按照新金融工具準(zhǔn)則的要求，使用預(yù)期信用損失法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)，企業(yè)還要開(kāi)展賬齡分析法，例如可以按照6個(gè)月以下、6個(gè)月至1年，1年至2年，2年以上的時(shí)間作為賬齡，相應(yīng)地按照不同的比率計(jì)提壞賬。一方面落實(shí)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性的要求，另一方面也有利于保障企業(yè)的訴訟時(shí)效，保障企業(yè)權(quán)益。三是財(cái)務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)中，應(yīng)收應(yīng)付管理模塊建設(shè)不完善，難以有效使用大數(shù)據(jù)工具對(duì)應(yīng)收應(yīng)付數(shù)據(jù)進(jìn)行全面整合。部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，往來(lái)款核算不規(guī)范，甚至與收入成本數(shù)據(jù)不配比，預(yù)算報(bào)表內(nèi)部邏輯關(guān)系混亂，數(shù)據(jù)勾稽不上。這些問(wèn)題都導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算精細(xì)化管理水平有限，需要在未來(lái)加以改進(jìn)。

第四，預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制不完善，業(yè)財(cái)融合管理能力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。當(dāng)前部分企業(yè)將預(yù)算管理只是作為財(cái)務(wù)管理的一部分，更多的是服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表工作，在識(shí)別和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，缺乏基于預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制。一方面，財(cái)務(wù)人員業(yè)財(cái)融合能力不足，日常工作局限于基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算工作，很少有精力開(kāi)展預(yù)算數(shù)據(jù)分析，特別是趨勢(shì)分析，識(shí)別企業(yè)業(yè)績(jī)波動(dòng)情況，以及精細(xì)化地分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)績(jī)水平和產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，未能充分發(fā)揮預(yù)算管理在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面的作用；另一方面，財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、大局意識(shí)，缺乏通過(guò)開(kāi)展業(yè)財(cái)融合管理，支持、引導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)穩(wěn)定高質(zhì)量發(fā)展的意識(shí)，也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制未能有效發(fā)揮作用的重要原因。上述問(wèn)題，需要在未來(lái)加以改進(jìn)。

第五，預(yù)算管理精細(xì)化水平不足。部分企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理，只細(xì)化到二級(jí)科目，例如營(yíng)業(yè)收入——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但是對(duì)于多元化經(jīng)營(yíng)的規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，僅細(xì)化到二級(jí)科目，呈現(xiàn)給管理人員的就只是匯總后的結(jié)果數(shù)據(jù)，難以發(fā)揮預(yù)算“穿透式”管理效能，也不利于企業(yè)精細(xì)化開(kāi)展降本增效工作。例如某企業(yè)以往開(kāi)展銷售預(yù)算時(shí)，將廣告費(fèi)、推廣費(fèi)、人工費(fèi)以及活動(dòng)費(fèi)等全部列支在“銷售費(fèi)用”中，但廣告費(fèi)和人工費(fèi)不同，前者的預(yù)算額度更容易為企業(yè)把控，而人工費(fèi)受最低工資標(biāo)準(zhǔn)、人工用量等綜合因素影響，不能完全為企業(yè)所把控。如果不加以區(qū)分，管理人員難以發(fā)現(xiàn)成本壓縮點(diǎn)，提出的壓減預(yù)算的方案可能與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符而難以落實(shí)。一方面削弱預(yù)算管理的效能，另一方面不利于企業(yè)適時(shí)做好業(yè)務(wù)調(diào)整和優(yōu)化，對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展不利。這一點(diǎn)需要在未來(lái)加以改進(jìn)。

五、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)預(yù)算管理工作改進(jìn)建議

第一，要提高重視程度，為全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的工作氛圍，具體包括以下方面的內(nèi)容：一是管理人員要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在計(jì)劃、組織和考核業(yè)務(wù)活動(dòng)績(jī)效方面的重要作用，要把推進(jìn)全面預(yù)算管理工作作為強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合管理，提升財(cái)務(wù)管理效能的重要抓手，提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，牽頭組織業(yè)財(cái)部門(mén)探討在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開(kāi)展好全面預(yù)算管理工作的具體措施，并推動(dòng)落實(shí)。二是財(cái)務(wù)人員要轉(zhuǎn)變工作理念，樹(shù)立大數(shù)據(jù)、數(shù)智化的預(yù)算管理理念，在工作中善于學(xué)習(xí)和思考，增強(qiáng)使用大數(shù)據(jù)工具開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的能力，以數(shù)據(jù)思維引領(lǐng)預(yù)算管理工作的開(kāi)展。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)積極利用八小時(shí)外業(yè)余時(shí)間，學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)和全面預(yù)算管理的專業(yè)理論知識(shí)，有條件的企業(yè)也可以考慮為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造更多的，與同行企業(yè)開(kāi)展實(shí)務(wù)交流的機(jī)會(huì)，拓寬財(cái)務(wù)人員視野，提高將大數(shù)據(jù)工具應(yīng)用于全面預(yù)算管理工作的意識(shí)和能力，為開(kāi)展好全面預(yù)算管理工作提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。三是企業(yè)要建立健全全面預(yù)算管理制度，明確規(guī)范業(yè)務(wù)流程和業(yè)財(cái)部門(mén)的權(quán)責(zé)，不能簡(jiǎn)單地將預(yù)算管理工作全部推給財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展。業(yè)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算使用部門(mén)，要對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性和必要性負(fù)責(zé)，對(duì)預(yù)算使用的真實(shí)性負(fù)責(zé)，對(duì)預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)要發(fā)揮好預(yù)算管理專業(yè)職能，做好數(shù)據(jù)把關(guān)、匯總，編制報(bào)表，做好預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督，配合開(kāi)展好預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作。通過(guò)明確業(yè)財(cái)部門(mén)各自的職責(zé)，企業(yè)業(yè)財(cái)部門(mén)可以形成管理合力，避免權(quán)責(zé)“越位”和“缺位”的問(wèn)題，做實(shí)全面預(yù)算管理各項(xiàng)要求，提升全面預(yù)算管理效能。

第二，要完善財(cái)務(wù)數(shù)智化管理建設(shè)，具體包括以下方面：一是要完善系統(tǒng)功能建設(shè)，企業(yè)可以考慮搭建云數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)海量信息數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存，并實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化整合和分析，預(yù)算管理人員可以隨時(shí)調(diào)取這些信息，提高預(yù)算編制的時(shí)間和效率。除了基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制等功能以外，企業(yè)還可以在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，搭建可視化圖表功能，更直觀地了解各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)的執(zhí)行情況，加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程控制。二是充分打通預(yù)算管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)一步減少信息不對(duì)稱的情況，避免財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理“信息孤島”的情況。例如某企業(yè)全面打通了數(shù)智化管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)端口，實(shí)現(xiàn)“一張網(wǎng)”式管理。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門(mén)提交預(yù)算數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)利用大數(shù)據(jù)工具，自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的合理性和必要性把控，如果預(yù)算數(shù)據(jù)與大數(shù)據(jù)分析的結(jié)果有較大的差異，則將相關(guān)信息自動(dòng)推送到人工操作平臺(tái)，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行人工判斷，提高預(yù)算管理效率和精細(xì)化水平。

第三，加強(qiáng)往來(lái)款預(yù)算管理工作，完善數(shù)智化管理系統(tǒng)功能建設(shè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收應(yīng)付管理模塊，提升往來(lái)款預(yù)算管理的精細(xì)化水平，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能，具體包括以下方面：一是要完善數(shù)智化管理系統(tǒng)功能建設(shè)，打通業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)邊界，搭建應(yīng)收應(yīng)付管理系統(tǒng)。例如某企業(yè)在數(shù)智化管理系統(tǒng)中，開(kāi)發(fā)了往來(lái)款預(yù)算管理功能模塊，業(yè)務(wù)人員簽訂合同后，系統(tǒng)自動(dòng)抓取合同關(guān)鍵要素，例如合同總價(jià)款、收付款進(jìn)度以及開(kāi)票信息等，相關(guān)信息自動(dòng)預(yù)存到預(yù)算管理平臺(tái)，納入到往來(lái)款大數(shù)據(jù)中，作為預(yù)測(cè)下一階段往來(lái)款數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。二是要加強(qiáng)往來(lái)款對(duì)賬核算工作，通過(guò)完善數(shù)智化管理系統(tǒng)，企業(yè)提高對(duì)往來(lái)款管理的及時(shí)性，解決內(nèi)部往來(lái)款對(duì)賬差異的問(wèn)題，為預(yù)算管理提供更高質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，提高預(yù)算管理效能。

第四，要強(qiáng)化預(yù)算管理對(duì)識(shí)別和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，具體包括以下方面：一是財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合管理的意識(shí)和能力，在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)，不能僅局限于匯總數(shù)據(jù)、編制報(bào)表，還要能夠整合各分析預(yù)算數(shù)據(jù)，識(shí)別數(shù)據(jù)反映的業(yè)務(wù)活動(dòng)的變動(dòng)趨勢(shì)。多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，要對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分，逐項(xiàng)分析各業(yè)務(wù)的收入、成本和利潤(rùn)變動(dòng)情況，按照戰(zhàn)略導(dǎo)向原則，優(yōu)化預(yù)算支持方向，不能搞“大水漫灌”。對(duì)于重點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目，例如應(yīng)收賬款債權(quán)性質(zhì)的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)，可以與業(yè)務(wù)人員共同探討，是否有壓減應(yīng)收賬款增加額，提高業(yè)務(wù)現(xiàn)銷比例的可行方案，盡快收回銷售款，減少應(yīng)收賬款壞賬帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)值，當(dāng)預(yù)算數(shù)據(jù)變動(dòng)超過(guò)一定百分比幅度，或觸發(fā)某一臨界值時(shí)，數(shù)智化系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警信息，提醒財(cái)務(wù)人員關(guān)注，必要時(shí)向管理人員匯報(bào)，及時(shí)作出業(yè)務(wù)調(diào)整，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，更好地實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

第五，企業(yè)要提高預(yù)算管理的精細(xì)化水平。預(yù)算管理的科目設(shè)置和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)有所差異，更多地體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理而不是會(huì)計(jì)核算的要求。例如銷售費(fèi)用預(yù)算，可以劃分為酌量性費(fèi)用和固定性費(fèi)用，前者包括廣告費(fèi)、推廣費(fèi)等可以由企業(yè)自主把控的費(fèi)用項(xiàng)目，后者包括人工成本等不完全由企業(yè)把控的項(xiàng)目，對(duì)于廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)人員編制預(yù)算時(shí)，還可以分類為已簽約項(xiàng)目和未簽約項(xiàng)目，管理人員拿到預(yù)算報(bào)表后，如果開(kāi)展降本增效管理，首先可以從未簽約項(xiàng)目入手，壓減銷售費(fèi)用。再如管理費(fèi)用，可以細(xì)化為辦公費(fèi)用、工資薪酬、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等，財(cái)務(wù)人員可以列出以往費(fèi)用明細(xì)，逐項(xiàng)分析支出的合理性和必要性，提出相應(yīng)的壓減建議。例如某環(huán)保企業(yè)，對(duì)危廢品處置所需要的能耗材料成本以及安全生產(chǎn)費(fèi)等，在預(yù)算成本分析中單獨(dú)列示，更清晰直觀地反映處置成本的變動(dòng)情況，提高預(yù)算成本精細(xì)化管理水平。這樣既提高管理的精準(zhǔn)度和效率，同時(shí)又不會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，還能夠提高預(yù)算管理效能，對(duì)充分發(fā)揮預(yù)算管理作用，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

六、結(jié)語(yǔ)

本文以大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)預(yù)算管理開(kāi)展路徑研究為主題，首先介紹了企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，然后分析了大數(shù)據(jù)工具融入全面預(yù)算管理工作的重要意義，并梳理存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，包括要提高重視程度，為全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的工作氛圍，完善財(cái)務(wù)數(shù)智化管理建設(shè)，加強(qiáng)往來(lái)款預(yù)算管理工作，完善數(shù)智化管理系統(tǒng)功能建設(shè)，強(qiáng)化預(yù)算管理對(duì)識(shí)別和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和提高預(yù)算管理的精細(xì)化水平等。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫天宇.大數(shù)據(jù)時(shí)代事業(yè)單位預(yù)算管理精準(zhǔn)化面臨的挑戰(zhàn)及其對(duì)策研究[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2024，34（18）：30-32.

[2]金玉輝.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化面臨的問(wèn)題與對(duì)策[J].商業(yè)文化，2024（17）：110-112.

[3]黃小芬.大數(shù)據(jù)下企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算管理體系的構(gòu)建分析[J].經(jīng)濟(jì)師，2024（09）：72-73.

[4]熊莉莎.業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型探討[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2024，35（16）：97-99.

[5]代璐.探討大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考[J].財(cái)富時(shí)代，2024（08）：111-113.

[6]王濤.大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)在企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)中的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界，2024（23）：140-142.

[7]陸春燕.大數(shù)據(jù)下的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略探討[J].財(cái)經(jīng)界，2024（21）：123-125.

（作者單位：遼寧省環(huán)保集團(tuán)阜新金霖環(huán)境科技有限公司）