新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理策略

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理在新時(shí)期具有重要意義，能夠保障組織穩(wěn)定運(yùn)行，防范風(fēng)險(xiǎn)，提升透明度和公信力。良好的內(nèi)部控制可以規(guī)范工作流程，提高工作效率，為社會公眾提供穩(wěn)定、高效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)；內(nèi)部控制管理有助于發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險(xiǎn)問題，減少失誤、欺詐和腐敗等不良行為，確保行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制規(guī)定可以使決策過程更科學(xué)、透明、公正，增強(qiáng)公信力，建立良好的社會形象。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高科學(xué)化、規(guī)范化水平，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探討，闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義，分析了內(nèi)部控制的重要性及存在的問題，并提出相應(yīng)的解決策略。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制含義及主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)、保障合法性、規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和推動(dòng)持續(xù)發(fā)展而建立的一套制度化、規(guī)范化的管理機(jī)制和方法。其主要目的是確保組織資源的合理配置，提高工作效率，防止內(nèi)部失誤、欺詐、腐敗等不良行為的發(fā)生。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：第一，控制環(huán)境：這是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過建立良好的工作氛圍、組織文化和道德風(fēng)險(xiǎn)意識，倡導(dǎo)誠信、公正和透明的行為準(zhǔn)則。同時(shí)，建立有效的監(jiān)督與問責(zé)機(jī)制，確保領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的關(guān)注和支持。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估：風(fēng)險(xiǎn)評估包括對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、信息安全風(fēng)險(xiǎn)等的評估和管理。行政事業(yè)單位需要進(jìn)行全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，明確潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素和可能產(chǎn)生的影響，以便有針對性地采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。第三，控制活動(dòng)：行政事業(yè)單位需要建立一套明確的控制活動(dòng)，以規(guī)范和監(jiān)督組織內(nèi)部各項(xiàng)工作流程，包括制定和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程、工作指引和政策制度，確保規(guī)范化和一致化的工作實(shí)施，減少人為失誤和不當(dāng)行為的發(fā)生。第四，信息與溝通：行政事業(yè)單位需要建立高效的信息管理和溝通機(jī)制，確保內(nèi)部信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳達(dá)。信息系統(tǒng)的完善是保障內(nèi)部控制的重要一環(huán)，應(yīng)加強(qiáng)信息安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和非法訪問。第五，監(jiān)督與評價(jià)：為了確保內(nèi)部控制的有效性，行政事業(yè)單位需要建立監(jiān)督與評價(jià)體系，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部獨(dú)立審計(jì)的參與，對內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。第六，反饋與改進(jìn)：行政事業(yè)單位應(yīng)建立反饋機(jī)制，從內(nèi)部和外部渠道獲取關(guān)于內(nèi)部控制的反饋意見和建議，根據(jù)反饋信息對內(nèi)部控制進(jìn)行定期的改進(jìn)和完善，以適應(yīng)環(huán)境變化和新的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

提高行政事業(yè)單位的綜合管理能力 綜合管理能力是指行政事業(yè)單位有效地組織、協(xié)調(diào)和管理各項(xiàng)工作，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的能力。在行政事業(yè)單位中，綜合管理能力直接關(guān)系到其運(yùn)行效率、決策質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)把控能力。行政事業(yè)單位需要具備良好的組織能力，包括人員組織、資源組織和功能組織等，行政事業(yè)單位一般規(guī)模龐大，涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也較為復(fù)雜，良好的人員組織能力有助于合理配置人力資源，確保各部門職責(zé)清晰，各個(gè)環(huán)節(jié)有序協(xié)調(diào)。資源組織能力能夠確保單位內(nèi)各類資源的合理利用，指導(dǎo)資源之間協(xié)調(diào)配合；功能組織能力則要求行政事業(yè)單位根據(jù)自身特點(diǎn)，科學(xué)劃分職能部門，確保高效運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，行政事業(yè)單位需要具備卓越的領(lǐng)導(dǎo)能力。領(lǐng)導(dǎo)能力是提高行政事業(yè)單位綜合管理能力的核心，涉及領(lǐng)導(dǎo)層的決策能力、溝通能力以及協(xié)調(diào)能力等。對于行政事業(yè)單位來說，領(lǐng)導(dǎo)者需要在不同的情境中具備靈活的決策能力，能夠準(zhǔn)確分析形勢，妥善權(quán)衡利弊，做出科學(xué)決策。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者需要具備良好的溝通能力，與各個(gè)部門建立良好的溝通渠道，確保信息傳遞暢通。此外，領(lǐng)導(dǎo)者需要在不同利益之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，促進(jìn)各個(gè)部門之間的協(xié)作和資源的共享，以達(dá)到整體管理的效益最大化。而提高綜合管理能力的重要一環(huán)就是在風(fēng)險(xiǎn)方面進(jìn)行把控。行政事業(yè)單位需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制，對可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識別、評估和應(yīng)對。

加強(qiáng)資金監(jiān)管 行政事業(yè)單位是國家行政機(jī)關(guān)及其授權(quán)設(shè)立的事業(yè)單位，承擔(dān)著重要的行政和公共服務(wù)職責(zé)，作為公共機(jī)構(gòu)，行政事業(yè)單位必須合理管理財(cái)務(wù)資金，以確保公共資源的有效配置和利用。在這一背景下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金監(jiān)管對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制至關(guān)重要。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金主要是由納稅人的稅款提供的，必須以公共利益為導(dǎo)向進(jìn)行管理，如果監(jiān)管不力，就容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)資源被利用、挪用或浪費(fèi)的問題，給國家財(cái)政帶來巨大損失，且會影響公共資源的合理分配和社會福利的提升。建立健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和監(jiān)控體系可以確保資金使用的合法性，透明度是現(xiàn)代化行政機(jī)構(gòu)的基本要求，對外公開財(cái)務(wù)信息可以增加社會對行政事業(yè)單位的信任。而責(zé)任感是行政事業(yè)單位工作的核心價(jià)值，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金監(jiān)管，才能明確監(jiān)管人員的職責(zé)，并對其在資金使用和管理過程中的行為進(jìn)行監(jiān)督。另外，腐敗和違法行為是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的重要挑戰(zhàn)，建立健全的財(cái)務(wù)資金監(jiān)管體系，可以加強(qiáng)對資金流向的追蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)腐敗行為。行政單位作為公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，其績效評估關(guān)乎人民的切身利益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金監(jiān)管有利于單位內(nèi)部建立科學(xué)的績效評估機(jī)制，并通過績效評估結(jié)果來調(diào)整資源配置，從而利用有限的資金更好地發(fā)揮單位的效能。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)控管理制度不健全 制度是保障各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，如果內(nèi)部控制制度不健全，行政事業(yè)單位會缺乏明確的內(nèi)控目標(biāo)，盲目開展內(nèi)控工作。目前，很多單位不能清晰界定內(nèi)控范圍、目標(biāo)及內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展沒有依據(jù)可循，缺乏執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。而部分行政事業(yè)單位雖然有內(nèi)控管理制度，卻得不到有效落實(shí)，適應(yīng)性不強(qiáng)，內(nèi)控管理效果不佳。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性 行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)控過程中，應(yīng)加強(qiáng)對監(jiān)督管理的重視，其內(nèi)審機(jī)構(gòu)承擔(dān)著內(nèi)部監(jiān)管職責(zé)，能夠?yàn)橛行鋵?shí)內(nèi)控管理制度提供保障。然而，由于缺乏專業(yè)的人才，部分行政事業(yè)單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，卻缺少審計(jì)人員；有些單位雖然有財(cái)務(wù)審計(jì)部門，相關(guān)崗位卻由財(cái)務(wù)人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)缺乏權(quán)威性，出現(xiàn)問題也不能及時(shí)解決。

內(nèi)控自我評價(jià)缺乏完整性 內(nèi)控自我評價(jià)應(yīng)該關(guān)注行政事業(yè)單位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一些行政事業(yè)單位在評價(jià)過程中，往往只重視一般的、常規(guī)的環(huán)節(jié)，而對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的評估不夠?qū)徤?，這種片面性的評價(jià)容易造成安全漏洞和風(fēng)險(xiǎn)蔓延。內(nèi)控自我評價(jià)需要有效的監(jiān)督機(jī)制，確保評價(jià)行為的客觀性和真實(shí)性，部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控自我評價(jià)時(shí)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，評價(jià)結(jié)果容易受到主觀因素的影響，失去客觀性。同時(shí)，完整的內(nèi)控自我評價(jià)需要得到全體員工的積極參與和支持，以及對內(nèi)控意識的培養(yǎng)和強(qiáng)化，有些行政事業(yè)單位在評價(jià)過程中員工參與度低，造成評價(jià)結(jié)果不全面。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題解決策略

健全內(nèi)部管理體系 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門或機(jī)構(gòu)，并明確責(zé)任分工和職責(zé)，該部門或機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助各級管理者制定和實(shí)施內(nèi)控制度，監(jiān)督并評估內(nèi)控活動(dòng)的有效性，及時(shí)提出改進(jìn)建議。內(nèi)控相關(guān)職責(zé)應(yīng)納入相關(guān)管理人員的崗位職責(zé)，確保內(nèi)控管理的全員參與和責(zé)任共擔(dān)。內(nèi)控制度是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，對于行政事業(yè)單位來說尤為重要。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際情況和組織特點(diǎn)，制定一系列明確的控制措施，包括財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理等方面的內(nèi)控規(guī)范，以確保內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、規(guī)范性和效率性。另外，內(nèi)部控制的有效性需要建立監(jiān)督和檢查機(jī)制，確保內(nèi)控制度的執(zhí)行力和落實(shí)情況，這可以通過內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部檢查和自評報(bào)告等方式進(jìn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，避免漏洞擴(kuò)大化。

發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用 一方面，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是發(fā)揮監(jiān)督作用的首要保障。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)的行政機(jī)構(gòu)，直接向機(jī)構(gòu)的最高決策報(bào)告，不受被審計(jì)機(jī)構(gòu)的任何干擾。只有在獨(dú)立的環(huán)境中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)才能充分行使監(jiān)督職責(zé)，客觀、公正地評估機(jī)構(gòu)的運(yùn)行狀況。為了確保獨(dú)立性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員安排應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，禁止內(nèi)部人員兼任其他重要職務(wù)等。

另一方面，確保審計(jì)工作的權(quán)威性是發(fā)揮監(jiān)督作用的關(guān)鍵。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立科學(xué)的、有效的審計(jì)方法和程序，以確保審計(jì)工作的全面性、準(zhǔn)確性和權(quán)威性。對于行政機(jī)構(gòu)而言，內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以依據(jù)相關(guān)監(jiān)管和評估標(biāo)準(zhǔn)，對結(jié)構(gòu)的各項(xiàng)運(yùn)行情況進(jìn)行全面審計(jì)，包括財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等。通過評估機(jī)構(gòu)的運(yùn)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足之處，并提出合理的改進(jìn)意見，促使機(jī)構(gòu)不斷完善自身管理機(jī)制。此外，內(nèi)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)與其他相關(guān)部門合作，建立橫向溝通機(jī)制，以獲取更多的專業(yè)信息，提升審計(jì)工作的全面性和權(quán)威性。

加強(qiáng)內(nèi)控自我評價(jià) 建立內(nèi)控自評體系是加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控自我評價(jià)的基礎(chǔ)，該體系應(yīng)根據(jù)組織的特點(diǎn)和目標(biāo)制定，并明確各項(xiàng)內(nèi)控要素和指標(biāo)。通過建立明確的指標(biāo)體系，可以為自評工作提供清晰的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有利于提高評價(jià)的準(zhǔn)確性和一致性。內(nèi)控自評工作流程應(yīng)包括制定自評計(jì)劃、收集評價(jià)數(shù)據(jù)、分析評價(jià)結(jié)果、提出改進(jìn)措施等環(huán)節(jié)。制定自評計(jì)劃時(shí)，需要確定評價(jià)范圍和時(shí)間，并明確評價(jià)目的。在收集評價(jià)數(shù)據(jù)階段，可以通過問卷調(diào)查、現(xiàn)場檢查、文件審核等方式獲取相關(guān)信息。分析評價(jià)結(jié)果后，應(yīng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作，提出改進(jìn)措施并制定相應(yīng)的實(shí)施計(jì)劃。此外，行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全的反饋機(jī)制，及時(shí)匯總評價(jià)結(jié)果，針對評價(jià)中的問題制定改進(jìn)方案；還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)和宣傳，提高全體員工對內(nèi)控自評的參與度。同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，吸收先進(jìn)的管理方法，不斷完善自身的內(nèi)控自評體系，從而提高行政事業(yè)單位的治理水平。

優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理對于提高行政效能、保障公共利益至關(guān)重要。然而，僅僅有制度、技術(shù)和人才的支持還不足以確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效運(yùn)行。重要的是，各級領(lǐng)導(dǎo)必須始終保持高度的重視，加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理工作的指導(dǎo)，確保每個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。只有通過健全的內(nèi)部控制制度、科技的應(yīng)用、人才隊(duì)伍的培養(yǎng)和領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，才能有效提升行政事業(yè)單位的管理水平，為實(shí)現(xiàn)公共利益和社會發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

（作者單位：膠州市膠北街道辦事處）