財(cái)務(wù)預(yù)算管理在國(guó)企財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)預(yù)算管理在國(guó)企財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用要點(diǎn)

樹立全面預(yù)算管理理念科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算編制是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性、專業(yè)性工作，它并非是對(duì)資金籌集、使用、分配的簡(jiǎn)單計(jì)劃，而是要兼顧國(guó)企內(nèi)外部環(huán)境因素，基于國(guó)企發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)策略等方面，對(duì)國(guó)企未來一段時(shí)間的財(cái)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金流等進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃的一種運(yùn)營(yíng)行為。鑒于此，國(guó)企要樹立全面預(yù)算管理理念，所編制的財(cái)務(wù)預(yù)算既需要覆蓋投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等國(guó)企內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，又需要考慮市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相對(duì)優(yōu)勢(shì)等因素對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的影響。具體而言需要注重以下兩點(diǎn)：

首先，要突出戰(zhàn)略導(dǎo)向。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的確立與分解實(shí)際上是圍繞國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行資源配置的過程，因此要堅(jiān)持以國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的基本原則，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并按照戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)路徑細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，再根據(jù)利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)因素轉(zhuǎn)化為各個(gè)責(zé)任部門的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，以確保通過執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算助推國(guó)企實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，要充分考慮市場(chǎng)環(huán)境因素，例如深入分析宏觀經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手動(dòng)態(tài)等，科學(xué)研判市場(chǎng)的未來走向，在突出戰(zhàn)略導(dǎo)向的同時(shí)找準(zhǔn)市場(chǎng)需求，并在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中預(yù)留應(yīng)對(duì)市場(chǎng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的資金，并且要將市場(chǎng)分析研判結(jié)果反饋給相關(guān)責(zé)任部門，以指導(dǎo)相關(guān)部門制定合理的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)策略，從而提高國(guó)企對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的適應(yīng)力，進(jìn)而維護(hù)國(guó)企在行業(yè)中的地位。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行是保障國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)期目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了突出財(cái)務(wù)預(yù)算管理在國(guó)企財(cái)務(wù)管理中的重要性，建議國(guó)企建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，該組織主要負(fù)責(zé)安排、協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。同時(shí)，應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督小組，該組織主要負(fù)責(zé)追蹤預(yù)算執(zhí)行情況。在確立財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)、編制財(cái)務(wù)預(yù)算后，要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)責(zé)任部門和相關(guān)人員的宣傳引導(dǎo)，確保各個(gè)責(zé)任部門了解財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行要求、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行基本流程，從而增強(qiáng)各個(gè)責(zé)任部門的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行意識(shí)。在此基礎(chǔ)上，需構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，由財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督小組指派專人與部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員進(jìn)行溝通，定期收集、整理各個(gè)責(zé)任部門的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，且對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)估，將實(shí)際的資金支出與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比研究。例如，當(dāng)兩者存在較大差距時(shí)，需第一時(shí)間與相關(guān)人員了解實(shí)際情況，切實(shí)檢查好各個(gè)責(zé)任部門是否嚴(yán)格按照流程進(jìn)行資金申請(qǐng)和審批、部門資金使用計(jì)劃是否合理、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在資金浪費(fèi)行為等。同時(shí)，也需要考慮到市場(chǎng)環(huán)境的變化、建筑材料價(jià)格的波動(dòng)、經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整、業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)展等因素對(duì)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況造成的影響。例如，倘若在監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)由于不可控因素導(dǎo)致預(yù)算超支，則按照規(guī)范程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；又如，倘若因管理疏忽、責(zé)任落實(shí)不到位等導(dǎo)致預(yù)算超支，則需要相關(guān)部門進(jìn)行整改，指導(dǎo)相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人完善部門管理制度、規(guī)范資金審批流程，及時(shí)挽回?fù)p失并避免再次出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。另外，通過加大對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度，可以對(duì)各個(gè)責(zé)任部門形成剛性約束力，進(jìn)而在發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算控制、監(jiān)督作用的同時(shí)提高國(guó)企財(cái)務(wù)管理的有效性。

優(yōu)化國(guó)企財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)措施

建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度首先，要明晰財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本原則，建立獨(dú)立、權(quán)威的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下成立財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作小組、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作小組。具體而言，為了保障財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，需要明確各個(gè)管理小組的具體職責(zé)，由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)國(guó)企的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行集中管理，由各個(gè)責(zé)任部門落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，并要求各個(gè)責(zé)任部門將財(cái)務(wù)預(yù)算作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理的依據(jù)。其次，應(yīng)根據(jù)國(guó)企戰(zhàn)略規(guī)劃、未來一個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)策略等明確劃分財(cái)務(wù)預(yù)算期、財(cái)務(wù)預(yù)算編制期，并以此為基底制定財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制方法、預(yù)算編制流程、預(yù)算編制內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，且要求相關(guān)責(zé)任部門按時(shí)提交費(fèi)用預(yù)算。最后，應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度。這主要包括預(yù)算金額管理制度、預(yù)算項(xiàng)目管理制度、預(yù)算數(shù)量管理制度、預(yù)算調(diào)整制度等。

加快推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，國(guó)企財(cái)務(wù)預(yù)算管理朝著信息化、智能化、數(shù)字化的方向發(fā)展，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、處理、分析等都不能單純地依靠財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的主觀判斷，而是要加快推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化建設(shè)。具體而言，需引入更加便捷、高效、精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工具，搭建信息化財(cái)務(wù)預(yù)算管理平臺(tái)，支持部門協(xié)同、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，要求各個(gè)責(zé)任部門定期在信息化平臺(tái)上傳財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行相關(guān)報(bào)表、文件，這樣財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員就可以利用統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)、數(shù)字模型等數(shù)字化分析方法挖掘各類財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)背后的關(guān)聯(lián)性與潛在價(jià)值，從經(jīng)營(yíng)決策、管理方式等多個(gè)維度分析造成財(cái)務(wù)預(yù)算超支問題的根本原因，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)預(yù)算管理相結(jié)合，設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這既可以幫助國(guó)企提升經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、合理性，也能夠拓寬財(cái)務(wù)預(yù)算管理的職能范圍，從而提高國(guó)企應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)要想體現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在國(guó)企財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值，就需要打造一支專業(yè)化、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理隊(duì)伍。一方面，要積極招募復(fù)合型人才，即招募既懂得財(cái)務(wù)管理工作基本內(nèi)容、基本流程，全面掌握財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)、實(shí)操技能，熟悉國(guó)企財(cái)務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，與此同時(shí)又能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性，并能夠根據(jù)國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際發(fā)展情況完成財(cái)務(wù)預(yù)算編制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制等財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作任務(wù)的人員。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的教育培訓(xùn)，不僅要提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)能力、創(chuàng)新能力，還要提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的思想水平、責(zé)任意識(shí)。在設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容時(shí)，要根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果，并找準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的薄弱之處提供專項(xiàng)培訓(xùn)，確保其主動(dòng)適應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新要求、新環(huán)境，從而逐步提高國(guó)企財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量，進(jìn)而助力國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：廈門國(guó)貿(mào)資本集團(tuán)有限公司