國有商業(yè)銀行財務合規(guī)存在的風險及其防范措施

現(xiàn)階段，國有商業(yè)銀行在市場競爭中面臨眾多風險，而財務合規(guī)風險是我國國有商業(yè)銀行在其自身資金和管理方面存在的基本風險。盡管近幾年，國有商業(yè)銀行高層對其財務合規(guī)風險的重視程度越來越高，但要實現(xiàn)國有商業(yè)銀行快速長遠穩(wěn)定發(fā)展，勢必要找到針對自身的財務合規(guī)風險，并采取行之有效的防范措施。本文通過剖析國有商業(yè)銀行存在的財務合規(guī)風險問題，并深刻分析問題產(chǎn)生的原因，最后提出具體的、相應的策略和方法。

國有商業(yè)銀行依托其國有背景，其資金交易量和信息量較其他類型的商業(yè)銀行都要龐大，資金安全和合規(guī)風險成為其首要解決的問題。但在之前，伴隨著我國經(jīng)濟高速發(fā)展，部分國有商業(yè)銀行盲目擴大市場份額，只求規(guī)模效益，導致現(xiàn)在一些國有商業(yè)銀行無論其自身的盈利能力還是市場份額都開始呈現(xiàn)逐年下降的趨勢。如何提升效益，提高自身風險防范能力，特別是規(guī)避財務管理合規(guī)風險，開始成為國有商業(yè)銀行管理層極為重視的板塊?，F(xiàn)階段，由于國有商業(yè)銀行架構(gòu)復雜，基層行在財務風險防控方面還存在一些問題。因而，如何針對自身基層行的特點，提高其風險防控能力，并建立一套量身定制的財務制度和風險防控措施，成為迫在眉睫的任務。

一、國有商業(yè)銀行財務合規(guī)的重要性

國有商業(yè)銀行有其自身規(guī)模大、資金足、市場廣的特點，前五大國有商業(yè)銀行均由財政部或中央?yún)R金公司直接控股，在我國目前銀行體系中的重要程度不言而喻。所以，我國的金融體系是否能抵御系統(tǒng)內(nèi)外部風險、能否保障人民財產(chǎn)安全，與國有商業(yè)銀行的風險防控能力息息相關(guān)。隨著政府對金融監(jiān)管日趨嚴苛、金融市場全球一體化不斷擴大以及大數(shù)據(jù)監(jiān)管體系的建立，國有商業(yè)銀行在以下幾個方面的合規(guī)問題開始逐漸暴露：

一是我國國有商業(yè)銀行尤為注重自身品牌效應和聲譽風險。這是因為其一方面吸收公眾存款；另一方面又對公眾發(fā)放貸款，是一個從事貨幣經(jīng)營的中間機構(gòu)，存貸利差是其獲取利潤的主要來源。由于國有商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模大、市場占有率高，其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)就決定了自身的高風險性特點。國有商業(yè)銀行要穩(wěn)定經(jīng)營，防范風險能力不僅關(guān)系到自身的長遠發(fā)展，更會影響整個金融市場的穩(wěn)定和公眾存款的安全性。所以，只有合規(guī)經(jīng)營、合法經(jīng)營，提升自身的風險防控能力才能為國有商業(yè)銀行建立其自身品牌優(yōu)勢，從而轉(zhuǎn)換為經(jīng)濟效益。提升國有商業(yè)銀行的財務合規(guī)風控能力對其提升自身的綜合競爭力能夠起到十分重要的作用。

二是國有商業(yè)銀行涉及業(yè)務廣、條線多，例如公司、機構(gòu)、普惠、個人、投行、保險等。其業(yè)務品類多，涉及面廣，綜合性強，故五大商業(yè)銀行被金融監(jiān)管機構(gòu)抽查和監(jiān)督的頻率更高，其業(yè)務更容易受到金融監(jiān)管總局的關(guān)注。僅2023年上半年，金融監(jiān)管總局、人民銀行、外匯管理局三大監(jiān)管機構(gòu)針對銀行業(yè)金融機構(gòu)及從業(yè)人員累計下發(fā)罰單2286張，罰沒金額共計約12.75億元。在行業(yè)強監(jiān)管的態(tài)勢下，一旦國有商業(yè)銀行被發(fā)現(xiàn)有違反法律法規(guī)的行為，那么將會面臨巨額罰單和更為嚴厲的制裁。及時處置和化解風險，財務合規(guī)風險防控能力已經(jīng)成為其基業(yè)長青的核心。

三是國有商業(yè)銀行在2023年曾經(jīng)面對復雜嚴峻的境內(nèi)外競爭環(huán)境，同時承擔著支持實體經(jīng)濟，助力經(jīng)濟社會發(fā)展的關(guān)鍵任務。國有商業(yè)銀行在面臨諸多不確定性因素時，其核心競爭力不僅在于產(chǎn)品創(chuàng)新、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力等，同時也考驗其自身人才、技術(shù)、運營等能力的前瞻性。特別是財務合規(guī)風險防控能力，在更為審慎、全面的監(jiān)管體系之下，國有商業(yè)銀行更應精準把握監(jiān)管要點，增強財務合規(guī)風險管理的預見性與敏銳性。

二、國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險的種類

國有商業(yè)銀行財務合規(guī)才能提升抗風險能力。只有建立明確的財務合規(guī)風險偏好及策略，提高投研能力，提升對潛在財務合規(guī)風險的預判力，并通過落實財務合規(guī)風險管控機制、風險預警機制、風險應急處置機制，才能有效提升自身的品牌優(yōu)勢和綜合競爭力。目前國有商業(yè)銀行存在的財務合規(guī)風險主要有以下三類：

（一）財務核算風險

各項費用科目列支錯誤，存在賬戶跨期列支的現(xiàn)象；未按規(guī)定合規(guī)處理賬務，未能準確計提稅款；會計憑證要素不準確，原始憑證信息記錄缺失等，這些都是常見的財務核算風險。國有銀行的財務核算過程中，特別是在基層行的財務核算過程中，往往存在諸如此類的各種財務核算風險。

（二）財務管理風險

賬戶開立手續(xù)缺失、違規(guī)建立“小金庫”、賬外不合法經(jīng)營、違規(guī)虛報財務支出騙取資金等行為，都是常見的財務管理風險。這些財務管理方面的風險都會損壞國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。由于各種人為或管理制度無法預計和控制的因素，使得國有商業(yè)銀行的財務管理部門通過現(xiàn)有的技術(shù)手段和財務體系建立起來的財務數(shù)據(jù)體系，與其自身的經(jīng)營目標發(fā)生偏離，造成國有商業(yè)銀行高層制定的未來戰(zhàn)略與現(xiàn)實相背，無法實現(xiàn)預定的目標和經(jīng)濟效益，更有甚者嚴重影響自身品牌效益。

（三）財務審查風險

報銷的財務票據(jù)缺失有權(quán)審批人的簽字，整體報銷過程不合規(guī)；大額票據(jù)未經(jīng)有權(quán)機構(gòu)審核，大額資金列支缺乏審議；故意化整為零逃避財務審批步驟；超權(quán)限審批或越權(quán)審批財務列支等，這些都是財務審查風險。國有銀行財務會計人員故意使用了錯誤的財務數(shù)據(jù)，或者后期的財務審計工作形同虛設，只是走過場。這些行為都會使會計信息不準確，不能真正反應出現(xiàn)實情況，從而帶來財務損失風險。

三、國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險防范存在的問題

（一）財務合規(guī)風險理念缺失

我國國有商業(yè)銀行在現(xiàn)階段激烈的市場競爭中，高層管理者把更多的關(guān)注點放在了如何搶占市場、如何產(chǎn)生利潤方面。管理層內(nèi)部往往未形成強烈的財務合規(guī)理念，更缺少一套符合自身合規(guī)發(fā)展的財務合規(guī)文化體系。因此，重視業(yè)務發(fā)展，輕視合規(guī)管理；重視拓展市場，缺乏財務風險意識；為搶占客戶，追求規(guī)模效益，不僅不擇手段，在制定預算過程中更是偏離實際情況；更有甚者在開發(fā)新業(yè)務，新產(chǎn)品的過程中，踩監(jiān)管紅線。基礎(chǔ)行業(yè)務部門只求完成任務，完全忽略監(jiān)管部門的要求，導致財務制度嚴重缺失。盡管短期內(nèi)能解決一些問題，但是長遠來看更不利于基層行的發(fā)展。粗放型的財務管理勢必形成自身財務核算和財務審計風險。本該有的財務監(jiān)管體系完全失效，財務合規(guī)意識淡薄，最終得到的結(jié)果往往是嚴重的財產(chǎn)損失。

（二）財務合規(guī)制度不完善

國有商業(yè)銀行的財務管理制度，通常都是由總行層面制定的。在制度的推廣和梳理方面，缺少一個牽頭部門。沒有根據(jù)制度中的管理辦法和規(guī)程，對基層行的財務管理人員以及行領(lǐng)導施以行之有效的培訓，導致基層管理者和財務人員對制度理解不到位、執(zhí)行不規(guī)范。特別要強調(diào)的是，在當下金融產(chǎn)品研發(fā)日新月異的環(huán)境下，新業(yè)務、新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)品層出不窮。一些高層管理者在修訂財務制度的過程中卻沒有與時俱進，不能適用新業(yè)務；基層財務工作人員對新產(chǎn)品的本質(zhì)理解也不到位，無法對新業(yè)務做出準確判斷；他們往往用經(jīng)驗替換制度，用習慣指導法規(guī)，用領(lǐng)導來代替準則；一些基層行錯誤地運用會計準則規(guī)范，造成嚴重的財務合規(guī)風險。

（三）財務制度執(zhí)行走樣

一些國有商業(yè)銀行在財務管理制度的執(zhí)行過程中存在以下幾點問題：一是對財務合規(guī)管理制度的后續(xù)跟蹤評價不足，不能及時有效地對存在漏洞的財務管理制度進行針對性完善。缺乏分析、監(jiān)督和整改機制，嚴重影響財務合規(guī)管理的時效性；二是缺乏財務管理內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵約束機制，造成財務內(nèi)控管理工作缺乏有效的執(zhí)行和維護。在一些國有商業(yè)銀行財務管理規(guī)范的內(nèi)部控制過程中，沒有將財務管理合規(guī)控制的執(zhí)行情況納入對合規(guī)人員的業(yè)績考核評價和獎懲制度中，直接影響了財務管理合規(guī)化的內(nèi)控效能，影響了國有銀行財務合規(guī)管理內(nèi)審方面有效的執(zhí)行和維護；三是對一些國有商業(yè)銀行的基層財務管理人員缺乏系統(tǒng)性的專業(yè)能力培訓和持續(xù)的員工后續(xù)教育，無法讓員工準確了解財務合規(guī)管理制度，往往對總行制定的財務管理制度執(zhí)行有偏差。

（四）會計監(jiān)督不到位

一些國有商業(yè)銀行在會計監(jiān)督方面缺乏獨立性，且在會計監(jiān)督流程方面時常流于形式，相關(guān)部門的專業(yè)性不強?？傂性谠O定財務合規(guī)部門的職能時，通常安排財審部門與法律合規(guī)部門混合辦公，導致職能混淆，從而使各條線的工作人員在工作時存在利益交叉或監(jiān)管重疊，一定程度增加了管理成本。銀行內(nèi)部會計監(jiān)督團隊的人員配置較外部專業(yè)會計師事務所專業(yè)性較弱，且財務會計監(jiān)督人員通常還身兼其他工作，其專職性不能得到有效保障，導致財務檢查頻率和檢查深度方面有所欠缺。

（五）財務合規(guī)文化缺失

當前一些商業(yè)銀行普遍存在對財務合規(guī)風險不重視、相關(guān)合規(guī)意識淡薄、合規(guī)理念滯后、缺乏合規(guī)文化精神，導致存在潛在的道德風險。再加上尚未建立健全財務合規(guī)文化體系，激勵約束機制不健全，通常使得財務風險管理和日常業(yè)務脫節(jié)，對財務風險無法做到全過程控制，不能在事前做好風險防范；另外，銀行業(yè)務在快速發(fā)展的同時，相關(guān)的合規(guī)管理并沒有得到有效提升，內(nèi)控優(yōu)先的理念無法得到確立。一些商業(yè)銀行以效益優(yōu)先，注重營銷發(fā)展而忽視合規(guī)過程管理；重建設輕質(zhì)量，增大了管理風險。

四、完善國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險防范的對策

國有商業(yè)銀行的合規(guī)制度建設是一個長期而持續(xù)發(fā)展的過程。財務合規(guī)制度在商業(yè)銀行管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。商業(yè)銀行多以效益最大化作為發(fā)展經(jīng)營目標，時常忽視合規(guī)風險對銀行發(fā)展的重要性，且部分銀行的合規(guī)建設仍處于初級階段。為提升國有商業(yè)銀行的合規(guī)意識，本文提出以下幾點建議。

（一）強化銀行財務管理人員的風險意識

國有商業(yè)銀行要在激烈的市場競爭中提高自身品牌價值，實現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標，提升企業(yè)核心競爭力，就需要依靠合規(guī)的風險管理機制。商業(yè)銀行財務合規(guī)管理取得成效，需要管理層提升對合規(guī)意識的理解和認同。商業(yè)銀行需要確認、明確各種潛在的、不利的風險因素的控制范圍。要對全體員工輸送商業(yè)銀行運營的合規(guī)理念以及合規(guī)意識。

（二）加強財務制度建設

商業(yè)銀行財務工作健康平穩(wěn)運行發(fā)展，需要加強財務制度建設，為銀行的合規(guī)建設打下堅實的基礎(chǔ)。一是確保制度的可操作性，要做到財務管理有章可循；二是確保財務制度與時俱進，對于過時的規(guī)章制度要及時修訂，提升企業(yè)對風險的預測、分析以及應對能力；三是加強專業(yè)人員的合規(guī)培訓，定期開展風險案例宣講，提高財務人員的合規(guī)意識；四是增強各級部門和員工之間的聯(lián)動，完善各個環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度。管理人員以及普通員工要自覺維護監(jiān)督體系，遵守規(guī)章制度。

（三）建立嚴格的商業(yè)銀行財務內(nèi)控體系

內(nèi)控體系的建立是銀行合規(guī)經(jīng)營的關(guān)鍵，商業(yè)銀行需要建立全面、完善的內(nèi)部會計控制制度。各條線需要謹遵相互牽制的原則，對不兼容職務要相互分離控制。要針對性地對各分支機構(gòu)財會相關(guān)崗位進行合理的優(yōu)化配置，根據(jù)實際業(yè)務情況做出符合業(yè)務運營發(fā)展且執(zhí)行性強的管理流程。同時，要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法。在開展業(yè)務工作時，能夠?qū)崟r根據(jù)流程中反應出的問題，細化業(yè)務流程、管理流程和各風險點，改進流程模式。要根據(jù)風險預警信號實時開展風險攔截，促進各項業(yè)務的順利開展。

（四）保持管理合規(guī)風險的獨立性

內(nèi)部審計和風險監(jiān)督是合規(guī)風險管理的重要手段之一。商業(yè)銀行對合規(guī)風險管控可分為事前、事中、事后的風險防范，以對銀行財務合規(guī)業(yè)務進行有效監(jiān)督。監(jiān)管工作需要定期檢查以及不定時開展現(xiàn)場審查，確保銀行各項合規(guī)措施的有效性和可持續(xù)性。商業(yè)銀行合規(guī)管理必須是組織內(nèi)統(tǒng)一的標準和規(guī)范，銀行職能設置需將業(yè)務經(jīng)營部門與內(nèi)部的審計工作隔離。通過對各條線業(yè)務的全面監(jiān)督和審計，及時發(fā)現(xiàn)問題進行整改和督促，從而規(guī)避相應的合規(guī)風險。

（五）加強財務合規(guī)文化建設

商業(yè)銀行建設財務合規(guī)文化，需要從理念、領(lǐng)導、制度、文化等方面展開。首先，商業(yè)銀行需要建立一套符合銀行業(yè)務發(fā)展、且科學合理的財務內(nèi)控評價體系，并定期對各網(wǎng)點、各條線部門開展考核，并對各條線員工管理做出評價，納入員工精細化考核評價指標，將評價結(jié)果與員工個人績效掛鉤；其次，要加強對相關(guān)條線工作人員的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育。通過線上線下培訓課程和案例展示分析，開展合規(guī)文化宣傳活動，例如開展合規(guī)文化競賽問答、季度合規(guī)文化學習，從而推進合規(guī)文化融合教育，培養(yǎng)員工的合規(guī)意識，營造深厚的合規(guī)氛圍。

結(jié)語：

國有商業(yè)銀行要實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標，首先要從多方面著手，例如建立財務合規(guī)文化，打造專業(yè)財務管理團隊，梳理現(xiàn)有財務管理制度，嚴格按照財務管理規(guī)范審計等。同時，為了提高國有商業(yè)銀行的財務合規(guī)管理水平，還需要與其自身的預算管理、績效考核、內(nèi)部控制管理相結(jié)合。把財務合規(guī)風險管理融入到業(yè)務運營的全流程，不僅能提高國有商業(yè)銀行高層的決策能力，提高自身管理水平，還能增強自身的創(chuàng)造力。