有關(guān)外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系探析

摘要：為了應(yīng)對(duì)越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)代企業(yè)需要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，進(jìn)而為企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供支持。外資企業(yè)是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的重要主體。在當(dāng)下市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)問題的概率有所提升。為了解決外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，本文主要針對(duì)外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行研究。本文在探討外資企業(yè)財(cái)務(wù)特征的前提下，探討了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要遵循的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)和財(cái)務(wù)透明三項(xiàng)原則，并分別從建立內(nèi)部控制制度框架、實(shí)施財(cái)務(wù)識(shí)別以及評(píng)價(jià)工作、建立有效內(nèi)控活動(dòng)、建立信息系統(tǒng)及溝通渠道等方面，提出了內(nèi)部控制體系建設(shè)策略。

關(guān)鍵詞：外資企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

在經(jīng)濟(jì)全球一體化趨勢(shì)的影響下，因?yàn)槲覈袌?chǎng)消費(fèi)潛力巨大，諸多外資企業(yè)也選擇在我國市場(chǎng)扎根發(fā)展，這也能夠?yàn)槲覈鉀Q就業(yè)問題提供支撐。外資企業(yè)在當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈的背景下，為了實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，需要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作力度。但總體看來，目前部分外資企業(yè)在發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系依舊存在一定的缺陷，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)以及信息系統(tǒng)溝通渠道等方面，對(duì)于外資企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展必然會(huì)產(chǎn)生明顯影響。故此，本文基于外資企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的視角，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略進(jìn)行研究，為外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作調(diào)整和優(yōu)化提供參考。

一、外資企業(yè)財(cái)務(wù)特征

外資企業(yè)始終是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的重要主體，財(cái)務(wù)管理又在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著重要地位，對(duì)于企業(yè)資金合理使用以及維護(hù)資金安全都有著十分重要的作用。

一是科學(xué)性特征。目前外資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門及內(nèi)部的員工職能分工較為細(xì)致，與財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控相關(guān)的規(guī)章制度也發(fā)展健全，對(duì)于財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能以及素質(zhì)水平的要求較為明確。同時(shí)，企業(yè)也針對(duì)各部門工作人員職責(zé)、權(quán)利明確劃分，一旦出現(xiàn)問題，外資企業(yè)能夠在對(duì)應(yīng)規(guī)章制度以及法律法規(guī)的幫助下及時(shí)進(jìn)行追責(zé)。

二是標(biāo)準(zhǔn)化特征。目前外資企業(yè)管理層以及基層員工已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，并且外資企業(yè)更加關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)化人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，始終將財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，不僅關(guān)注員工所處工作崗位的技術(shù)技能培訓(xùn)，同時(shí)也更加關(guān)注員工職業(yè)生涯以及規(guī)劃培訓(xùn)工作，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化水平明顯提升。

三是全面性特征。目前外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容包括了貨幣資金、收付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)等多個(gè)方面，外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作內(nèi)容變得更加全面，這也對(duì)內(nèi)部規(guī)章制度以及相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)水平提出了更高的要求，需要外資企業(yè)根據(jù)工作內(nèi)容的變化提出發(fā)展規(guī)劃，確保各項(xiàng)工作得以有序?qū)嵤?/p>

二、外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則

（一）合規(guī)性原則

為了有效落實(shí)各項(xiàng)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作用，企業(yè)需要遵循合規(guī)性原則要求。進(jìn)入我國市場(chǎng)的外資企業(yè)同樣需要遵循我國現(xiàn)有法律法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)得到了我國政府部門的高度關(guān)注，并且《公司法》等法律法規(guī)體系中給出了明確的要求，為外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供了文件指引。為此，外資企業(yè)必須在合規(guī)性原則的指引下，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容以及相關(guān)因素全方位進(jìn)行分析，確保形成的工作規(guī)劃以及工作流程能夠符合現(xiàn)有法律法規(guī)以及政策文件的要求，避免財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)與現(xiàn)有法律法規(guī)、政策文件沖突的現(xiàn)象，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，逐漸提高外資企業(yè)的管理工作水平。

（二）風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)原則

對(duì)于外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作而言，風(fēng)險(xiǎn)是一種完全無法避免的現(xiàn)象，也是一種發(fā)展機(jī)遇以及挑戰(zhàn)并存的現(xiàn)象要求。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施的過程中，需要始終以風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)原則作為基礎(chǔ)要求。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的相關(guān)人員要在思想方面針對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性以及工作流程形成全面的認(rèn)知，并安排專業(yè)人員針對(duì)不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素全方位進(jìn)行梳理以及研究，提前形成較為完善的預(yù)防以及處理方案，保障能夠從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率，在風(fēng)險(xiǎn)事件出現(xiàn)的第一時(shí)間及時(shí)進(jìn)行響應(yīng)，按照對(duì)應(yīng)的工作規(guī)劃落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及處理工作內(nèi)容，以此降低外資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素帶來的負(fù)面影響。

三、外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑

（一）樹立內(nèi)控文化，確立內(nèi)控制度框架

內(nèi)部控制本就是外資企業(yè)發(fā)展不可或缺的重要工作內(nèi)容，外資企業(yè)為了保障內(nèi)部控制工作體系能夠符合不同階段的發(fā)展需求，需要做到與時(shí)俱進(jìn)，并關(guān)注內(nèi)控文化的建設(shè)。企業(yè)文化作為一種得到全體員工認(rèn)可的主要因素，帶有明顯的向心力特征，也會(huì)對(duì)員工的工作行為以及思想產(chǎn)生潛移默化的影響。為此，外資企業(yè)需要在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施的過程中，將內(nèi)部控制相關(guān)元素融入企業(yè)文化體系，同時(shí)也需要將外國文化以及中國文化有效融合，在多種文化并存的狀況下，確保企業(yè)文化能夠符合時(shí)代發(fā)展需求，在彰顯企業(yè)特色的同時(shí)，保障企業(yè)的內(nèi)部控制文化能夠?yàn)閮?nèi)部控制工作的實(shí)施提供支持。

（二）實(shí)施全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)

即便外資企業(yè)在長期發(fā)展中形成了資金、技術(shù)等多方面的優(yōu)勢(shì)，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依舊是無法完全避免的一種現(xiàn)象。故此，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施的過程中，外資企業(yè)需要落實(shí)全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)價(jià)工作。企業(yè)需要在財(cái)務(wù)管理部門中抽調(diào)專業(yè)人員共同建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作小組，包括各部門領(lǐng)導(dǎo)以及各骨干人員，由其負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別管理以及處理等多項(xiàng)工作。在此之后，企業(yè)需要針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的具體內(nèi)容以及流程形成完善的制度體系，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作能夠得到制度支持。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作中，工作小組成員需要立足于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的各個(gè)流程，針對(duì)不同環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素全方位進(jìn)行挖掘以及識(shí)別。在此之后，工作小組人員需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率以及帶來的經(jīng)濟(jì)損失的客觀地進(jìn)行評(píng)估，以此確定風(fēng)險(xiǎn)事件的具體等級(jí)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的分級(jí)管理工作，確保風(fēng)險(xiǎn)事件能夠按照輕重緩急有效進(jìn)行處理，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率以及因此帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）設(shè)計(jì)與實(shí)施有效的內(nèi)控活動(dòng)

在固定資產(chǎn)管理過程中，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)購買屬于外資企業(yè)的重大支出項(xiàng)目，需要多方通力合作，業(yè)務(wù)部門在提出固定資產(chǎn)購買申請(qǐng)之后，需要財(cái)務(wù)部門結(jié)合具體的預(yù)算目標(biāo)以及資金規(guī)模嚴(yán)格進(jìn)行審核，在針對(duì)采購方以及供貨商進(jìn)行權(quán)責(zé)分離的同時(shí)，規(guī)避采購中存在的回扣現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部倉庫管理部門也需要針對(duì)采購的固定資產(chǎn)全方位進(jìn)行驗(yàn)收，在詳細(xì)記錄信息的同時(shí)，就預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)給出明確的要求，并且固定資產(chǎn)需要每年進(jìn)行一次清查。企業(yè)在固定資產(chǎn)正式投入使用入賬之后，需要就固定資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)籌資產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，結(jié)合其屬性選擇不同類型的折舊方法，以此明確固定資產(chǎn)界限。

從企業(yè)內(nèi)部的存貨財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)看來，企業(yè)具體需要對(duì)其數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行管控，企業(yè)管理人員在形成有關(guān)存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的前提下，配備專業(yè)的審查工作人員，尤其定期開展清點(diǎn)工作。企業(yè)需要針對(duì)存貨的質(zhì)量在定期檢驗(yàn)的同時(shí)，解決存在的問題，并選擇科學(xué)的存儲(chǔ)方法，避免出現(xiàn)存貨流失以及損壞的問題，以此降低企業(yè)成本投入。外資企業(yè)在形成完善的存貨控制活動(dòng)規(guī)劃時(shí)，需要以市場(chǎng)發(fā)展需求和內(nèi)部庫存數(shù)量為基礎(chǔ)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并促銷出現(xiàn)積壓現(xiàn)象的各種產(chǎn)品，及時(shí)補(bǔ)充短缺的產(chǎn)品，確保企業(yè)的存貨數(shù)量能夠控制在合理的范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)較高的庫存成本。

（四）建立高效的信息系統(tǒng)和溝通渠道

總體看來，目前外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與內(nèi)部業(yè)務(wù)、采購、財(cái)務(wù)管理等多個(gè)部門都有著密切的聯(lián)系。在這種狀況下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是否能夠形成完善的信息系統(tǒng)以及溝通渠道，同樣會(huì)影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。外資企業(yè)需要憑借在資金、技術(shù)等多方面形成的優(yōu)勢(shì)，引入現(xiàn)代信息技術(shù)建立完善的內(nèi)部控制信息化平臺(tái)。企業(yè)也可以在自身技術(shù)研發(fā)力度有所不足的狀況下，選擇與外界的第三方企業(yè)建立合作關(guān)系，在提交財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作需求之后，由第三方機(jī)構(gòu)開發(fā)專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，確保各部門能夠在財(cái)務(wù)信息平臺(tái)上及時(shí)進(jìn)行信息共享以及交流。在集成各部門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)影響下，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及其他的管理部門能夠針對(duì)同一個(gè)業(yè)務(wù)事件及財(cái)務(wù)工作的數(shù)據(jù)變化及時(shí)進(jìn)行研究以及分析、在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施的過程中，各部門也能夠通過共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行調(diào)整以及優(yōu)化，避免出現(xiàn)相互責(zé)任推諉以及權(quán)責(zé)劃分不明確的問題，在有效落實(shí)本職工作的同時(shí)，確保各部門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作建議能夠及時(shí)進(jìn)行反饋。

（五）建立持續(xù)監(jiān)控機(jī)制與定期內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)是否能夠達(dá)成既定的目標(biāo)，與監(jiān)控機(jī)制完善與否有著密切的聯(lián)系。外資企業(yè)需要在內(nèi)部控制調(diào)整的過程中，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境以及控制活動(dòng)建立監(jiān)控機(jī)制及工作規(guī)劃，同時(shí)要針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性等方面形成完善的評(píng)估以及監(jiān)管機(jī)制。主要包括了管理政策以及財(cái)務(wù)報(bào)表修正等多個(gè)方面，保障相關(guān)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決存在的內(nèi)部控制工作問題，為資金合理安全使用提供支持。比如，我國某外資企業(yè)在調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略時(shí)，選擇針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，且應(yīng)收賬款的管理越發(fā)完善，該企業(yè)自2018年開始實(shí)施調(diào)整后的財(cái)務(wù)內(nèi)容制度，從2016年到2023年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率如圖1所示，代表企業(yè)的回款效率明顯提升，企業(yè)發(fā)展的資金壓力較小。

四、結(jié)束語

外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作也是企業(yè)提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步拓寬市場(chǎng)份額的有效方法。外資企業(yè)需要在遵循合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)以及財(cái)務(wù)透明等原則的要求下，建立企業(yè)較為完善的內(nèi)部控制文化體系，以此為基礎(chǔ)持續(xù)完善內(nèi)部控制制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供支持。同時(shí)，外資企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的真實(shí)要求，形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)體系，同時(shí)引入信息技術(shù)建立完善的信息系統(tǒng)以及溝通渠道，在全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)價(jià)工作的同時(shí)，保證各項(xiàng)信息能夠進(jìn)行共享，借此全面提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。此外，外資企業(yè)也需要建立完善的控制機(jī)制以及內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作問題，持續(xù)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]張嘉揚(yáng)，張祎哲.外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].中外企業(yè)文化，2023（11）：54-56.

[2]楊云紅.外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問題與優(yōu)化措施分析[J].現(xiàn)代營銷（上旬刊），2023（07）：22-24.

[3]孫引弟.外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制問題思考[J].大眾投資指南，2021（15）：70-71.

[4]黃瓊.外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題分析[J].中國中小企業(yè)，2021（08）：88-89.

[5]張春媛.淺談外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2020（30）：144-146.

[6]陳陽.外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究[J].商訊，2020（14）：45+47.