集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因與管理研究

摘要：現(xiàn)階段，集團企業(yè)發(fā)展規(guī)模持續(xù)拓展的同時稅務(wù)風(fēng)險得以增長，突出稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性與必要性，所以本研究旨在探討集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因和管理策略。首先，文章就集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理活動進行的現(xiàn)實意義進行闡述，其次從內(nèi)外角度分別分析集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要成因，如稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱、組織結(jié)構(gòu)不完善、政策體系不完善等，最后提出有效稅務(wù)風(fēng)險管理策略，如優(yōu)化管理事項基礎(chǔ)環(huán)境、建立稅務(wù)風(fēng)險識別控制機制、完善稅務(wù)風(fēng)險信息溝通機制等，以便高效應(yīng)對集團企業(yè)內(nèi)部潛在的稅務(wù)風(fēng)險，協(xié)助集團企業(yè)精準(zhǔn)認(rèn)知并管理稅務(wù)風(fēng)險，提高自身稅務(wù)合規(guī)性與經(jīng)營效率，實現(xiàn)集團企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加速推進，集團企業(yè)作為一種重要的組織形式，規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)和資源整合優(yōu)勢顯著，已然成為推動經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。然而，隨著自身發(fā)展規(guī)模和跨國經(jīng)營范圍的不斷擴大，其面臨的稅務(wù)風(fēng)險也日益增加，外加稅收政策的復(fù)雜性、稅法的頻繁變化以及跨境業(yè)務(wù)的復(fù)雜性等因素給集團企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，使其在稅務(wù)合規(guī)方面面臨著諸多困難和風(fēng)險。這些風(fēng)險不僅會給集團企業(yè)帶來財務(wù)損失，而且可能面臨聲譽受損、業(yè)務(wù)受阻甚至法律訴訟等嚴(yán)重后果。由此可見，有效管理稅務(wù)風(fēng)險對在集團企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展層面具有重要意義。

一、集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意義

集團企業(yè)作為跨國公司或以多元化經(jīng)營為主要特征的大型企業(yè)，其稅務(wù)風(fēng)險管理至關(guān)重要。稅收是國家的重要財政收入來源，稅務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營成本和競爭力，還直接涉及到國家的財政穩(wěn)定和社會公平。因此，對集團企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險管理具有重要的意義，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是促進集團企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。集團企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中面臨著不同地區(qū)稅收政策和法規(guī)，稅制復(fù)雜多變，通過建立健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，加強稅務(wù)合規(guī)意識培訓(xùn)，能夠幫助企業(yè)規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營；二是大幅降低財務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理重要組成部分，建設(shè)執(zhí)行健全的內(nèi)部控制機制，加強稅務(wù)風(fēng)險評估和監(jiān)測，能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險；三是優(yōu)化稅務(wù)成本。通過有效的稅務(wù)規(guī)劃和管理，集團企業(yè)能夠合法減少稅負(fù)，優(yōu)化稅務(wù)成本，提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。

二、集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因分析

（一）內(nèi)部因素

1.稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱

集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱會使其面臨更大稅務(wù)風(fēng)險與挑戰(zhàn)，對后續(xù)發(fā)展建設(shè)事業(yè)造成負(fù)面影響。具體體現(xiàn)在以下方面：一是忽視稅收政策變化對企業(yè)的影響。集團企業(yè)發(fā)展規(guī)模受到多國稅收政策和法規(guī)的影響，若企業(yè)忽視對稅收政策變化的關(guān)注和理解，可能無法及時調(diào)整策略，導(dǎo)致未能最大限度地減稅或避稅，增加稅務(wù)風(fēng)險；二是缺乏明確的稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任分工。集團企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏意識或規(guī)劃，可能導(dǎo)致責(zé)任不明確，監(jiān)管缺位，難以有效管理稅務(wù)風(fēng)險；三是忽視員工稅務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)和教育。稅務(wù)風(fēng)險管理不僅需要領(lǐng)導(dǎo)層的重視，還需要全員參與，員工稅務(wù)風(fēng)險意識的培訓(xùn)和教育是關(guān)鍵一環(huán)。然而集團企業(yè)忽視員工稅務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)和教育，可能導(dǎo)致員工對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足，影響稅務(wù)合規(guī)性。

2.內(nèi)部組織架構(gòu)不完善

集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)不完善之處有：一是企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)理論知識儲備不足，無法立足專業(yè)視角開展稅務(wù)管理與籌劃活動；二是集團企業(yè)部分財務(wù)人員身兼職位數(shù)量較多，自身工作負(fù)壓過大，難以集中更多時間與精力投入稅務(wù)籌劃工作。

3.稅務(wù)內(nèi)控體系落實不足

一方面，盡管集團企業(yè)已然完成稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)作業(yè)，投用于涉稅風(fēng)險防范層面，但是因?qū)嵅倭Χ炔蛔?，各級人員對稅務(wù)內(nèi)控管理作業(yè)落實不到位，導(dǎo)致該項體系效用發(fā)揮受限；另一方面，集團企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系未能實現(xiàn)與其他規(guī)章制度、工作流程的深度融合，涉稅業(yè)務(wù)理論知識宣導(dǎo)力度不足，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門對推進該項管理工作規(guī)定了解不全面，進而加劇稅務(wù)風(fēng)險可能性。

（二）外部因素

1.稅收法規(guī)政策體系不完善

一方面稅收法規(guī)變化頻繁。外部稅收法規(guī)政策體系的頻繁變化讓集團企業(yè)難以跟上最新政策的變化，容易導(dǎo)致稅收申報錯誤或遺漏，進而增加企業(yè)稅收風(fēng)險；另一方面，缺乏針對跨國企業(yè)的稅收規(guī)范。隨著集團企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的持續(xù)拓展，外部稅收法規(guī)政策體系沒有有效的規(guī)范和監(jiān)管措施，容易導(dǎo)致企業(yè)利用稅收漏洞進行跨國避稅，影響了稅收公平和國際稅收合作。

2.稅務(wù)機關(guān)把握稅收政策松緊不一

一方面，集團企業(yè)及下設(shè)企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，受眾多地區(qū)稅務(wù)機關(guān)管理，然而各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的發(fā)展目標(biāo)與負(fù)壓存在很大差別，不同稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收政策時可能會根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況、社會需求等因素做出不同的裁量決定，導(dǎo)致稅收政策規(guī)定的執(zhí)行松緊度不一致；另一方面，每年度各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的工作任務(wù)落實情況不一致，對政策把握松緊力度也存在不一致現(xiàn)象。

三、集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)環(huán)境

1.強化主動納稅意識

首先，建立健全稅務(wù)合規(guī)管理制度。集團企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)合規(guī)管理制度，明確稅務(wù)管理的組織機構(gòu)、職責(zé)分工和工作流程，確保稅務(wù)工作有序進行；其次，嚴(yán)格執(zhí)行稅法稅則。集團企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家稅法稅則，依法履行稅收申報、納稅義務(wù)，確保納稅行為合法合規(guī)；最后，提高稅務(wù)風(fēng)險意識。集團企業(yè)應(yīng)加強員工稅務(wù)法規(guī)和政策培訓(xùn)，增強員工稅務(wù)風(fēng)險意識，防范稅務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生。

2.建立稅務(wù)管理組織

第一，集團企業(yè)需結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理及系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀建立專項工作機構(gòu)。首先，確定稅務(wù)管理部門的設(shè)置，包括部門名稱、組織結(jié)構(gòu)、職能職責(zé)等，并明確與其他部門之間的協(xié)作關(guān)系；其次，建立稅務(wù)管理部門需要招聘具備專業(yè)稅務(wù)知識和經(jīng)驗的人員，包括稅務(wù)專家、稅務(wù)律師、稅務(wù)師等，以確保稅務(wù)管理工作的專業(yè)性和高效性；最后，制定完善的稅務(wù)管理制度和流程，包括稅務(wù)合規(guī)制度、稅務(wù)審計程序、稅務(wù)報告流程等，以規(guī)范稅務(wù)管理工作，確保稅務(wù)事務(wù)的順利開展。

第二，集團企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況設(shè)立稅務(wù)管理委員會。首先，確定稅務(wù)管理委員會的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)。稅務(wù)管理委員會一般由集團企業(yè)的高層管理人員組成，可以設(shè)立主任委員、副主任委員和委員等職務(wù)。委員會的職責(zé)包括制定稅務(wù)管理政策、監(jiān)督稅務(wù)合規(guī)情況、協(xié)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險管理等；其次，確定稅務(wù)管理委員會的工作機制。委員會可以定期召開會議，討論和決策重大稅務(wù)事項。會議可以由主任委員或副主任委員主持，委員之間可以提出自己的意見和建議。委員會還可以設(shè)立辦公室，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和執(zhí)行委員會的工作；最后，建立稅務(wù)管理委員會的工作流程。委員會可以制定工作計劃和年度工作報告，明確工作目標(biāo)和重點。在稅務(wù)方面，委員會可以制定稅務(wù)合規(guī)檢查計劃、納稅申報計劃等。委員會還可以制定稅務(wù)培訓(xùn)計劃，提高企業(yè)員工的稅務(wù)意識和素質(zhì)。

（二）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險識別控制機制

1.健全稅務(wù)風(fēng)險識別體系

集團企業(yè)在健全稅務(wù)風(fēng)險識別體系時需要注重細(xì)節(jié)、嚴(yán)謹(jǐn)和專業(yè)，同時還要緊密融入企業(yè)整體內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，確保稅務(wù)風(fēng)險的全面識別和有效防控，為企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。首先，確定稅務(wù)風(fēng)險識別目標(biāo)與流程。其中目標(biāo)涵蓋包括確保稅務(wù)合規(guī)、降低稅務(wù)風(fēng)險、提高稅收收入等方面，便有針對性地構(gòu)建識別體系。流程涉及梳理涉稅業(yè)務(wù)流程、識別潛在風(fēng)險點、評估風(fēng)險隱患、制定應(yīng)對方案等環(huán)節(jié)，確保各環(huán)節(jié)都得到妥善處理；其次，設(shè)立專門團隊或委員會。設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險識別團隊或委員會，組織負(fù)責(zé)人員對稅務(wù)風(fēng)險進行跟蹤和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對可能存在的風(fēng)險；再次，制定風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)。制定針對不同稅務(wù)項目的評估標(biāo)準(zhǔn)和評估方法，根據(jù)既定標(biāo)準(zhǔn)進行風(fēng)險評估，從而準(zhǔn)確識別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，并進行優(yōu)先級排序；最后，定期風(fēng)險報告與評估。定期對識別的稅務(wù)風(fēng)險進行報告和評估，糾正偏差，不斷完善風(fēng)險識別體系，及時更新和調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險防控策略。

2.加強稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理

集團企業(yè)通過全面有效地監(jiān)督和管理稅務(wù)風(fēng)險，加強涉稅風(fēng)險監(jiān)管力度，搭配專項監(jiān)察機制，能夠提升企業(yè)稅務(wù)合規(guī)水平，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體而言：一是持續(xù)創(chuàng)新監(jiān)督管理體系。持續(xù)改進和完善稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理體系，根據(jù)實際情況調(diào)整和優(yōu)化監(jiān)督管理措施，不斷提升監(jiān)督管理水平，確保稅務(wù)風(fēng)險得到有效管理和控制；二是加強風(fēng)險監(jiān)控技術(shù)手段。引入先進的監(jiān)控技術(shù)手段，如稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控軟件和系統(tǒng)，實現(xiàn)對各項稅務(wù)風(fēng)險的實時監(jiān)測和預(yù)警，提高監(jiān)督管理效率；三是引入數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)。利用數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)對大量稅務(wù)數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險點，幫助企業(yè)更準(zhǔn)確、快速地監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險；四是強化外部專業(yè)支持。與稅務(wù)專家、律師事務(wù)所等外部專業(yè)機構(gòu)建立合作關(guān)系，獲取專業(yè)支持和意見，幫助集團企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)察模式；五是加強監(jiān)察結(jié)果反饋和改進。集團企業(yè)應(yīng)及時對稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)察結(jié)果進行反饋和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題及時改進措施和機制，持續(xù)提升稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)察模式的效果和效率。

3.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

集團企業(yè)為形成整套完善且可行的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，相關(guān)職能部門需結(jié)合自身事項特點，制定諸多優(yōu)化措施，實現(xiàn)對潛在稅務(wù)風(fēng)險的及時監(jiān)測和預(yù)警，有效降低稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險對企業(yè)的不利影響，確保企業(yè)穩(wěn)健運營：一是建立全面的風(fēng)險指標(biāo)體系。制定包括財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)活動、稅務(wù)政策等多方面的風(fēng)險指標(biāo)，全面評估稅務(wù)風(fēng)險；二是引入數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)和風(fēng)險信號，提前預(yù)警可能存在的稅務(wù)風(fēng)險；三是設(shè)立專門的風(fēng)險預(yù)警團隊。成立專門的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警團隊，負(fù)責(zé)監(jiān)測、分析和預(yù)警稅務(wù)風(fēng)險，及時向管理層匯報并提出合理建議；四是建立定期報告制度。制定定期向管理層報告稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警情況的制度，確保管理層了解最新的稅務(wù)風(fēng)險情況并及時采取行動。

（三）健全稅務(wù)風(fēng)險信息溝通機制

1.建設(shè)智慧化稅務(wù)系統(tǒng)平臺

集團企業(yè)通過打造智慧稅務(wù)系統(tǒng)平臺，能夠提升稅務(wù)管理效率和質(zhì)量，降低稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險，推動企業(yè)稅務(wù)管理向智能化、數(shù)字化的方向發(fā)展。具體采取以下步驟：首先，集團企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營特征與規(guī)模，完成平臺基本架構(gòu)與功能板塊設(shè)計作業(yè)，同時選擇先進的技術(shù)平臺和工具，進行系統(tǒng)集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的流暢交換和信息的智能化處理；其次，整合集團企業(yè)不同業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)共享機制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互通互聯(lián)，提升數(shù)據(jù)的價值和利用效率；再次，增設(shè)流程自動化和智能決策系統(tǒng)板塊，優(yōu)化稅務(wù)申報、風(fēng)險評估、合規(guī)監(jiān)察等流程，提高處理效率和準(zhǔn)確性；最后，構(gòu)建在線服務(wù)平臺和互動交流平臺，提供稅務(wù)政策解讀、咨詢服務(wù)等功能，方便員工和業(yè)務(wù)部門獲取必要信息和支持。

2.加強涉稅信息內(nèi)外溝通

首先，建設(shè)涉稅信息內(nèi)外溝通機制。集團企業(yè)可以建立專門的涉稅信息內(nèi)外溝通機制，明確涉稅信息的收集、處理和傳遞流程，確保涉稅信息的準(zhǔn)確、及時和全面?zhèn)鬟f；其次，充分調(diào)動第三方稅務(wù)咨詢機構(gòu)效用。集團企業(yè)通過與外部稅務(wù)咨詢機構(gòu)達(dá)成協(xié)作關(guān)系，利用該機構(gòu)優(yōu)勢與效能，高效處理業(yè)務(wù)進行全環(huán)節(jié)面臨的稅務(wù)問題；再次，加強內(nèi)部培訓(xùn)和溝通。集團企業(yè)可以組織涉稅信息相關(guān)的內(nèi)部培訓(xùn)，提高員工對涉稅信息的認(rèn)識和理解，加強涉稅信息內(nèi)部溝通和傳遞；最后，強化涉稅信息監(jiān)管和審查。集團企業(yè)可以設(shè)立涉稅信息監(jiān)管和審查機制，加強對涉稅信息的監(jiān)管和審查，確保涉稅信息的真實性和合規(guī)性。

四、結(jié)語

綜上所述，基于稅收政策趨嚴(yán)的背景下，集團企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理，并建立健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，提高稅務(wù)遵從意識，規(guī)范稅務(wù)行為，避免稅收風(fēng)險帶來的不利影響。同時，政府部門也應(yīng)積極制定更加清晰、合理的稅收政策，減少稅收法律漏洞，為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營提供更好的環(huán)境。在進一步研究中，探討集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的方法和工具，結(jié)合具體案例進行深入分析，為企業(yè)在稅務(wù)管理方面提供更加實用和有效的建議，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對稅收政策變化帶來的挑戰(zhàn)，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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