論述民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。為了提升民營(yíng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)注重內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施，有利于保證資產(chǎn)完整安全、提升經(jīng)營(yíng)效率和效果、防范風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，本文以民營(yíng)企業(yè)為研究對(duì)象，掌握民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的作用，探討了實(shí)踐中存在的問(wèn)題和不足，具體表現(xiàn)在內(nèi)控意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善、風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)實(shí)施效果不佳等，最后提出了幾點(diǎn)策略和方法。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)策略

民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)可以增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促使各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)穩(wěn)定落實(shí)，同時(shí)保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，還可以為每項(xiàng)戰(zhàn)略和策略的實(shí)施奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。但不少民營(yíng)企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制中，受人員思想觀念、制度等影響，造成內(nèi)部控制實(shí)施效果不理想，阻礙了民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，民營(yíng)企業(yè)在實(shí)踐過(guò)程中，務(wù)必要注重內(nèi)部控制，深層次分析內(nèi)部控制實(shí)踐中的問(wèn)題，有的放矢提出解決策略和方法。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)日益成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成。在此背景下，內(nèi)部控制成為民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展、規(guī)范管理、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。如今，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的作用如下：

第一，保證資產(chǎn)安全完整。民營(yíng)企業(yè)通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。通過(guò)明確資產(chǎn)使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的流程和責(zé)任，內(nèi)部控制可以防止資產(chǎn)流失、濫用和盜竊，使得資產(chǎn)完整和安全。

第二，防范風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以準(zhǔn)確識(shí)別、評(píng)估民營(yíng)企業(yè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制機(jī)制，能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生幾率。這包含市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，為民營(yíng)企業(yè)營(yíng)造較佳的工作氛圍，保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善

與快速發(fā)展的業(yè)務(wù)規(guī)模和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)相較，許多民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系方面存在一些不足，具體問(wèn)題如下：

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析不到位。對(duì)于一些民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，沒(méi)有選取最新的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具和方法，難以充分考慮各方面因素，掌握不同環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，難以形成完整的風(fēng)險(xiǎn)清單，造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析不徹底、不全面。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分類(lèi)不規(guī)范。有些民營(yíng)企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能預(yù)先掌握和了解各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)影響程度、發(fā)生幾率等，難以逐一制定解決策略和方法，造成風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，制約了企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略不合理。民營(yíng)企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況，制定相匹配的風(fēng)險(xiǎn)策略，造成各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制不規(guī)范、不到位，難以展示內(nèi)部控制實(shí)施價(jià)值。

（二）內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施效果不佳

有些民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施效果不理想，具體表現(xiàn)在：

第一，預(yù)算管理不規(guī)范。在預(yù)算編制方面：對(duì)于一些民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有遵循自上而下、分級(jí)編制的程序，也尚未保證全員參與，影響了預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，造成預(yù)算編制與執(zhí)行相互脫節(jié)。在預(yù)算執(zhí)行方面：有的民營(yíng)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，沒(méi)有定期檢查各類(lèi)資金是否存在超預(yù)算支出的問(wèn)題，未能根據(jù)實(shí)際發(fā)展要求進(jìn)行整改，弱化預(yù)算執(zhí)行剛性；并且，有些民營(yíng)企業(yè)忽視了預(yù)算分析，主要表現(xiàn)在預(yù)算分析數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確，未能結(jié)合預(yù)算分析目的和要求，選取合理的分析方法，使得預(yù)算分析深度不夠，難以確定預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與目標(biāo)間差異并及時(shí)進(jìn)行糾偏。

第二，固定資產(chǎn)管理不合理。有些民營(yíng)企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中，仍存在一些痛點(diǎn)和不足，主要表現(xiàn)在：首先，資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中可能存在供應(yīng)商選擇不當(dāng)、價(jià)格不合理、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問(wèn)題，不能確保固定資產(chǎn)管理質(zhì)量。其次，有些民營(yíng)企業(yè)在資產(chǎn)處置中可能存在流程不規(guī)范、處置價(jià)格不合理，資產(chǎn)報(bào)廢可能存在報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)不明確、報(bào)廢程序不規(guī)范等問(wèn)題。最后，資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)與清查不到位。有些民營(yíng)企業(yè)在固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，存在盤(pán)點(diǎn)不準(zhǔn)確、不全面等問(wèn)題。

第三，采購(gòu)業(yè)務(wù)管理問(wèn)題。部分民營(yíng)企業(yè)在開(kāi)展采購(gòu)業(yè)務(wù)管理中，受多種因素影響，仍面臨著不少痛點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：首先，供應(yīng)商管理問(wèn)題。不少民營(yíng)企業(yè)缺少對(duì)供應(yīng)商全面、系統(tǒng)的評(píng)估機(jī)制，往往導(dǎo)致供應(yīng)商選擇不當(dāng)，影響采購(gòu)質(zhì)量及成本控制。其次，采購(gòu)流程不規(guī)范。采購(gòu)流程中缺少明確的職責(zé)劃分，審批流程不明確，易出現(xiàn)采購(gòu)人員違規(guī)操作，增加民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。最后，采購(gòu)信息不透明。采購(gòu)信息不公開(kāi)、不透明，易導(dǎo)致信息不對(duì)稱，使得企業(yè)難以獲取最優(yōu)的采購(gòu)價(jià)格，增加了采購(gòu)不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，資金活動(dòng)問(wèn)題。隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，資金活動(dòng)問(wèn)題也日漸突出。主要表現(xiàn)在：一是，融資難度較高。民營(yíng)企業(yè)由于自身規(guī)模有限、信用記錄不完整等原因，往往面臨著融資難度較高的問(wèn)題。此外，金融市場(chǎng)的不完善和政策支持不足，也進(jìn)一步加劇了這一問(wèn)題的嚴(yán)重性。二是，資金監(jiān)管薄弱。部分民營(yíng)企業(yè)仍存在資金監(jiān)管不到位現(xiàn)象，這主要表現(xiàn)在資金使用透明度較低、審批流程不規(guī)范等方面。這不僅引發(fā)資金浪費(fèi)和損失，而且可能對(duì)民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。三是，投資風(fēng)險(xiǎn)較高。在投資決策中，有些民營(yíng)企業(yè)缺少充足的市場(chǎng)調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)加大。這不僅給企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)損失，還影響了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督，是企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)、提高效益的關(guān)鍵。但部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，具體問(wèn)題如下：

一是，監(jiān)督意識(shí)薄弱。部分民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督重要性認(rèn)識(shí)不足，缺少主動(dòng)監(jiān)督的意識(shí)和驅(qū)動(dòng)力，使得內(nèi)部管理較為混亂，易出現(xiàn)違規(guī)行為和操作。

二是，監(jiān)督制度不完善。有些民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度尚未建立或不完善，缺少可操作性、具體性，不能支持監(jiān)督工作的規(guī)范開(kāi)展，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三是，缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。部分民營(yíng)企業(yè)未能結(jié)合自身實(shí)際，建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，不能交由審計(jì)人員全權(quán)負(fù)責(zé)監(jiān)督，導(dǎo)致各項(xiàng)監(jiān)督工作流于形式，難以提升內(nèi)部控制監(jiān)督效率及質(zhì)量。

（四）內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

有些民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)較為滯后，與實(shí)際偏差過(guò)大，不能充分展示信息化帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值，具體問(wèn)題如下：

一是，信息化基礎(chǔ)薄弱。有些民營(yíng)企業(yè)由于歷史原因或資金限制，信息化建設(shè)起步較晚，基礎(chǔ)設(shè)施不完善，使得內(nèi)部控制信息化程度較低，無(wú)法支持企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。

二是，技術(shù)更新滯后。信息技術(shù)日新月異，但有些民營(yíng)企業(yè)由于意識(shí)、資金等影響，技術(shù)更新較為滯后，不能跟上最新的信息化發(fā)展趨勢(shì)，造成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺少先進(jìn)性、可操作性，難以高效開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)。

三是，系統(tǒng)集成度較低。有些民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)未能集成，如ERP、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等，造成各類(lèi)信息不能互聯(lián)共享，也無(wú)法將最新的信息傳遞到管理層，影響其科學(xué)制定決策。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)策略和方法

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系

民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)，才能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的弊端和不足，主要采取的措施和方法如下：

注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析。民營(yíng)企業(yè)要設(shè)定專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或制定專業(yè)人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，通過(guò)選取多元化的方式，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議、調(diào)查問(wèn)卷等，全面識(shí)別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度，有助于了解風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分類(lèi)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和定性評(píng)價(jià)，以確定風(fēng)險(xiǎn)的大小和重要性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、承受能力進(jìn)行。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，民營(yíng)企業(yè)可將風(fēng)險(xiǎn)劃分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，對(duì)于不同等級(jí)選取不同的管理策略。

風(fēng)險(xiǎn)管理策略。民營(yíng)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

（二）注重內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施成效

民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)質(zhì)量，最不可忽視的是預(yù)算管理、固定資產(chǎn)控制等，確保這些活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施，才能支持民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)踐過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)高度重視內(nèi)部控制活動(dòng)措施和策略如下：

第一，嚴(yán)格把控預(yù)算管理。在預(yù)算編制方面：民營(yíng)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)切實(shí)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，從源頭上提升預(yù)算編制質(zhì)量，為預(yù)算執(zhí)行提供強(qiáng)有力的支持。在預(yù)算執(zhí)行方面：民營(yíng)企業(yè)需要根據(jù)上級(jí)批復(fù)的預(yù)算計(jì)劃安排各項(xiàng)收支，保障預(yù)算嚴(yán)格有效的執(zhí)行，在內(nèi)部注重預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、分析，定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，主動(dòng)研究解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，并且有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，從而提升預(yù)算執(zhí)行有效性。

第二，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。首先，民營(yíng)企業(yè)在固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，擇優(yōu)選取合格的供應(yīng)商，并且實(shí)施采購(gòu)價(jià)格審計(jì)，使采購(gòu)價(jià)格合理。其次，資產(chǎn)處置與報(bào)廢。民營(yíng)企業(yè)要制定完善的固定資產(chǎn)報(bào)廢與處置制度，確定處置與報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)、流程，使得各類(lèi)資產(chǎn)處置都滿足相關(guān)規(guī)范和要求。最后，資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和清查。建立資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和清查制度，保證盤(pán)點(diǎn)與清查全面、準(zhǔn)確，使得賬實(shí)、賬卡保持統(tǒng)一。

第三，采購(gòu)管理措施。民營(yíng)企業(yè)采購(gòu)管理活動(dòng)開(kāi)展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，是當(dāng)前急需考慮的重點(diǎn)，具體措施如下：首先，完善供應(yīng)商管理制度。建立供應(yīng)商評(píng)估體系，定期對(duì)供應(yīng)商做好全面評(píng)估，確保供應(yīng)商質(zhì)量、價(jià)格和服務(wù)滿足企業(yè)要求。其次，規(guī)范采購(gòu)流程。明確采購(gòu)流程中各環(huán)節(jié)和職責(zé)劃分，確保采購(gòu)活動(dòng)的合規(guī)性和高效性。最后，提高采購(gòu)信息的透明度。建立采購(gòu)信息平臺(tái)，公開(kāi)采購(gòu)信息，促進(jìn)供應(yīng)商間良性競(jìng)爭(zhēng)，獲得最優(yōu)采購(gòu)價(jià)格。

第四，資金管理措施。首先，強(qiáng)化融資渠道。為了解決融資渠道，民營(yíng)企業(yè)可以選取多元化的策略和方法，如加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)合作、提高信用評(píng)級(jí)、優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)等。其次，完善資金監(jiān)管機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)建立完善的資金監(jiān)管機(jī)制，確保資金使用的透明度、規(guī)范性。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、完善審批流程、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等，這些措施有利于降低資金風(fēng)險(xiǎn)，提高民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。最后，謹(jǐn)慎投資策略。在投資決策過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)充分了解市場(chǎng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）高度落實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督工作

強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，能夠快速發(fā)現(xiàn)和找出內(nèi)部控制實(shí)施中的問(wèn)題和漏洞，盡早糾偏和改進(jìn)，以提升內(nèi)部控制有效性。因此，民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督措施如下：

一是，增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)和理念。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督的宣傳和教育，增強(qiáng)全員對(duì)監(jiān)督工作的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)發(fā)揮表率和榜樣作用，自覺(jué)遵守監(jiān)督制度。

二是，完善監(jiān)督制度。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，制度應(yīng)包含企業(yè)各方面，指導(dǎo)內(nèi)部控制監(jiān)督實(shí)施到位，以便于實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

三是，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)還要結(jié)合自身實(shí)際，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，找出其中的漏洞和不足。

（四）加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在數(shù)字化、信息化背景下，民營(yíng)企業(yè)借助信息技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，能夠規(guī)范、有序地開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，緩解人員工作壓力。民營(yíng)企業(yè)需要采取的措施和方法如下：

一是，夯實(shí)信息基礎(chǔ)保障。民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中，應(yīng)主動(dòng)引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，提供充足的資金，采購(gòu)軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施，保證信息系統(tǒng)完整、高效，以支持內(nèi)部控制信息化建設(shè)目標(biāo)的達(dá)成。

二是，高度集成系統(tǒng)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)進(jìn)行高度集成，真正消除各部門(mén)間信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，管理層可以隨時(shí)掌握業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息，從而制定科學(xué)地決策，提升決策效率及質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，民營(yíng)企業(yè)注重內(nèi)部控制，有利于提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證資產(chǎn)完整安全，需要將這項(xiàng)工作實(shí)施到位，以便于實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。因此，民營(yíng)企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制，重新審視內(nèi)部控制實(shí)施中的漏洞和不足，保證內(nèi)部控制落實(shí)到位，以展示約束、控制等效用，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

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