金融企業(yè)總賬會計轉(zhuǎn)型的探索與思考

文章以企業(yè)總賬會計轉(zhuǎn)型需求為切入點，簡要分析核算型總賬會計與管理型總賬會計區(qū)別，以此為基礎(chǔ)，結(jié)合總賬會計轉(zhuǎn)型關(guān)鍵因素，提出轉(zhuǎn)型措施，從而為相關(guān)工作者提供參考

大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，為人們生活生產(chǎn)注入新活力，不僅改善人們生活方式，也推動現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)改革。各種財務(wù)共享系統(tǒng)、辦公軟件的推廣，使得總賬會計的核算、記錄工作逐漸被智能系統(tǒng)替代，對其工作造成重大沖擊。但是，部分企業(yè)總賬會計未能適應(yīng)時代需求，仍采取落后工作模式，難以提高工作能效，不利于企業(yè)未來發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)推動總賬會計從核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇停龠M企業(yè)內(nèi)部改革，轉(zhuǎn)變原有總賬會計工作方法與思路，進而為企業(yè)管理決策提供支持，優(yōu)化資源配置。

總賬會計是全盤處理賬務(wù)的會計，負(fù)責(zé)企業(yè)對賬、關(guān)賬、報表編制、申報納稅、整理資料等工作，審核出納現(xiàn)金與銀行存款賬實相符、單據(jù)是否與規(guī)定相符、計算數(shù)字是否正確、填寫項目是否齊全等。而大數(shù)據(jù)時代，簡單的核算、對賬等工作逐漸被系統(tǒng)取代，倒逼總賬會計轉(zhuǎn)型，特別是證券類企業(yè)，受限于自身業(yè)務(wù)，對總賬會計預(yù)測、分析、溝通能力提出更高要求，服務(wù)于企業(yè)決策?？傎~會計轉(zhuǎn)型需求如下：

服務(wù)需求

現(xiàn)代數(shù)據(jù)系統(tǒng)對總賬會計職能提出要求，不能僅局限于財會專業(yè)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)業(yè)務(wù)的各層信息，了解周圍環(huán)境，掌握關(guān)鍵信息，方能合理決策。如果總賬會計僅局限于賬面，將會導(dǎo)致證券類企業(yè)喪失更多有價值信息。因此，總賬會計應(yīng)把控全局，從客戶、供應(yīng)商、經(jīng)營者、投資者多個角度出發(fā)，回答會計報表使用者問題，為其提供服務(wù)，改善企業(yè)經(jīng)營。

管理需求

經(jīng)濟全球化下，國內(nèi)會計準(zhǔn)則與國際接軌，加上證券業(yè)務(wù)難度與復(fù)雜性提升，導(dǎo)致企業(yè)面臨更多問題。而會計系統(tǒng)的出現(xiàn)，替代人工核算、數(shù)據(jù)匯總等作業(yè)，總賬會計僅需錄入數(shù)據(jù)即可，減少了工作量。此種情況下，企業(yè)要求總賬會計不僅要了解專業(yè)知識，也要在諸多數(shù)據(jù)中進行有效分析，篩選更多有價值信息，為管理決策提供幫助。特別是虛擬金融產(chǎn)品出現(xiàn)，要求總賬會計開展財務(wù)管理、分析及預(yù)測，從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

決策需求

企業(yè)運營中，為跟上時代發(fā)展步伐，總賬會計需遇事冷靜，具備全局思想，了解企業(yè)現(xiàn)狀的同時實現(xiàn)長遠(yuǎn)考慮，預(yù)測未來，掌握社會制度、行業(yè)發(fā)展變化，參與企業(yè)決策，提供導(dǎo)向作用。例如，證券類企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)中，需要包含低風(fēng)險貨幣市場，也要涵蓋以票據(jù)、債權(quán)資產(chǎn)構(gòu)成的風(fēng)險適中產(chǎn)品，要求總賬會計根據(jù)財務(wù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)變化，了解客戶需求。

風(fēng)險防控需求

金融行業(yè)各類金融產(chǎn)品存在特殊性，須通過定期壓力測試來把控財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險，總賬會計應(yīng)樹立全面風(fēng)險防控意識，通過智能化財務(wù)數(shù)據(jù)分析，從事后風(fēng)險防控向事前風(fēng)險防控轉(zhuǎn)型。

工作內(nèi)容區(qū)別

核算型總賬會計工作以整理財務(wù)資金、核算資金為主，結(jié)合核算情況，合理規(guī)劃資源配置，明確經(jīng)營各項消耗是否合理，為其他投資者、經(jīng)營者提供資料，便于了解企業(yè)經(jīng)營績效。并按照金融企業(yè)實際經(jīng)營需求，確定金融業(yè)收入支出、資金投入者資金留存收益、資產(chǎn)負(fù)債等，將財務(wù)績效及其變化、企業(yè)和其它組織或企業(yè)利益關(guān)系、與消費者和市場關(guān)系等全面分析，提供更為專業(yè)、全面的賬務(wù)數(shù)據(jù)。管理型總賬會計則需要對企業(yè)管理經(jīng)營過程實施統(tǒng)一、高效的管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營信息，各部門運轉(zhuǎn)情況、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，做好記錄、整合、分析工作，規(guī)劃當(dāng)下、未來企業(yè)經(jīng)營活動。并且，為企業(yè)提供風(fēng)險、損益、效益等經(jīng)營指標(biāo)報告，提供客戶類別、客戶、產(chǎn)品、區(qū)域、行業(yè)等多維度貢獻報告，掌握企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險、問題，為企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)理部門、管理層提供事實依據(jù)，形成階段性管理會計報告。

工作原則區(qū)別

核算型總賬會計根據(jù)國家頒布會計準(zhǔn)則、法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等履行工作，確保生成會計報表與規(guī)范相符。管理型總賬會計工作同樣需遵循法律制度規(guī)范，卻也要以企業(yè)管理層面出發(fā)，以管理理論為指導(dǎo)，開展總賬會計業(yè)務(wù)，保證工作合法合理。

數(shù)據(jù)特征區(qū)別

核算型總賬會計依賴金融企業(yè)連續(xù)經(jīng)營會計信息，涵蓋報告、賬簿、報表等，各項數(shù)據(jù)要求明確劃分，格式統(tǒng)一。管理型則以企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)為主，服務(wù)于金融產(chǎn)品研發(fā)、分析市場行為等業(yè)務(wù)，助力各部門決策，不局限于核算資金。同時，管理總賬會計工作中，不以某經(jīng)營周期為主，可隨時提取信息，通過不定期信息整合，使得資本成本、風(fēng)險成本管控更加便捷，整體管理更為靈活，報告格式也可根據(jù)企業(yè)要求調(diào)整變化。

流程再造

流程再造指標(biāo)包括經(jīng)營決策、投融資、稅務(wù)政策、業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一、風(fēng)險控制、會計職能分解、業(yè)績評價、經(jīng)營計劃與預(yù)算、專業(yè)服務(wù)、集中處理及自我優(yōu)化。金融企業(yè)可建立財務(wù)共享中心，集中會計核算至共享中心，統(tǒng)一專業(yè)服務(wù)與業(yè)務(wù)流程，以標(biāo)準(zhǔn)工作程序集中處理日常會計活動與交易業(yè)務(wù)等內(nèi)容?？傎~會計中將核算職能分離，緩解總賬會計壓力，為管理轉(zhuǎn)型提供支持。通過此種方法，將總賬會計發(fā)展為決策經(jīng)營中心，專注于金融產(chǎn)品經(jīng)營計劃、業(yè)務(wù)模型分析、業(yè)績評價，與實際業(yè)務(wù)相聯(lián)系，開展會計活動，為基層賦予多元活力。以企業(yè)層面而言，建立財務(wù)共享服務(wù)中心，分解總賬會計職能后，使“集中的更集中”、“分散的更分散”，轉(zhuǎn)移工作重心，實現(xiàn)總賬會計轉(zhuǎn)型。

效率成本

效率成本指標(biāo)包括誤差率、價值創(chuàng)造、單位業(yè)務(wù)處理、預(yù)算趨準(zhǔn)、職工薪酬、規(guī)模效益、運營成本、毛利、流水化作業(yè)、資產(chǎn)效率、財務(wù)分析、數(shù)據(jù)匯總等。企業(yè)建立財務(wù)共享中心，可將會計核算集中起來，對會計交易規(guī)?；幚?，提高資產(chǎn)效率，降低單位處理業(yè)務(wù)費用。并且，實施財務(wù)共享后，采取統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)與作業(yè)流程，去除多余流程步驟，降低會計誤差率，可提高總賬會計質(zhì)量，實現(xiàn)精準(zhǔn)預(yù)算，精益成本。還能以集中數(shù)據(jù)處理，做到跨部門、跨地域數(shù)據(jù)匯總與整合，無需費時費力分析，更便捷的實現(xiàn)管理型總賬會計功能。

信息化建設(shè)

信息化建設(shè)指標(biāo)包括財務(wù)數(shù)據(jù)流程、端對端作業(yè)、數(shù)據(jù)共享平臺、財務(wù)模板、數(shù)據(jù)共享、大數(shù)據(jù)技術(shù)、市場信息、管理報表、會計報表等。企業(yè)可通過信息化建設(shè)，促進總賬會計轉(zhuǎn)型，簡化會計處理流程，利用便捷操作系統(tǒng)、平臺界面，引導(dǎo)員工自主完成報銷流程。還可搭建共享平臺，將非密可公開信息上傳，便于各方直接檢索查看，實現(xiàn)公司級數(shù)據(jù)共享。例如，企業(yè)使用大數(shù)據(jù)，能夠關(guān)注高風(fēng)險金融產(chǎn)品指標(biāo)變化，設(shè)置系統(tǒng)自動預(yù)警提示，及時處理，以統(tǒng)一指標(biāo)減少執(zhí)行偏差，降低隱含風(fēng)險。

人力資源

人力資源指標(biāo)涵蓋團隊管理配置、專業(yè)判斷分析能力、溝通能力、主人翁意識、風(fēng)險管控能力、戰(zhàn)略滲透、組織管理能力等。總賬會計工作中，集中財務(wù)功能，減少日常業(yè)務(wù)，能夠調(diào)動其熱情，將更多精力投入到企業(yè)價值創(chuàng)造與競爭力提升中，進而站在戰(zhàn)略高度分析、思考問題，提出解決方法。總賬會計了解企業(yè)資源與業(yè)務(wù)變化流動，以提高信息分析能力、風(fēng)險應(yīng)對能力，實現(xiàn)會計流程與業(yè)務(wù)發(fā)展的結(jié)合。

建立財務(wù)共享中心

財務(wù)共享中心能夠?qū)⑵髽I(yè)核算資料、法務(wù)報告、財務(wù)報告等內(nèi)容集中整合，從總賬會計工作中抽出進行集中處理，不僅推動總賬會計工作專業(yè)化、規(guī)?；?，減少人員重復(fù)性工作，降低處理成本的同時，也能讓業(yè)務(wù)、管理等部門人員將精力集中于信息分析方面，強化會計風(fēng)險控制。可見，財務(wù)共享中心作為總賬會計轉(zhuǎn)型的起點至關(guān)重要。

建立流程規(guī)范

企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)前，需做好調(diào)研評估工作，調(diào)動總賬會計參與熱情，為會計轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。為此，企業(yè)可根據(jù)金融行業(yè)案例舉證現(xiàn)有總賬會計問題，指明財務(wù)共享中心發(fā)展方向，分析項目成本效益，擬定建設(shè)目標(biāo)，規(guī)劃實施范圍、資源調(diào)配及組織機構(gòu)可行性。而規(guī)范共享業(yè)務(wù)流程時，需考慮責(zé)任人技術(shù)成熟度、專業(yè)程度、資源調(diào)用匹配度等，將金融業(yè)務(wù)、財務(wù)內(nèi)容自上而下分解每個環(huán)節(jié)流程，明確所需信息系統(tǒng)與接口平臺的要求。以EPR系統(tǒng)為例，可提供企業(yè)數(shù)據(jù)庫，即網(wǎng)絡(luò)辦公、單子采購等功能，促使人員將工作搬到線上，實現(xiàn)信息化管理。

明確共享范圍

財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)后，總賬會計的利益、權(quán)力格局會重新分配，需要分階段、分步驟試行，以免影響正常企業(yè)業(yè)務(wù)，盡量選擇信息化程度高、核算規(guī)范部門實施。財務(wù)人員共享業(yè)務(wù)范圍，選擇可標(biāo)準(zhǔn)化工作流程、重復(fù)性高、可實現(xiàn)共享的業(yè)務(wù)，如基礎(chǔ)性核算工作，包括總賬賬務(wù)、應(yīng)付賬款核算、應(yīng)收賬款核算、資產(chǎn)管理等。企業(yè)后續(xù)可持續(xù)擴大管理范圍，如決策支持、財務(wù)分析、預(yù)算等。而不易流程化、集約化業(yè)務(wù)，則不納入共享服務(wù)范圍。

搭建信息化平臺

企業(yè)以財務(wù)共享方式推動會計工作變革，讓工作職能從資金核算、編輯報表等變成戰(zhàn)略支持與經(jīng)營管理。而搭建信息平臺作為支持會計轉(zhuǎn)型重點。為此，企業(yè)為實現(xiàn)高效工作，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)流程、功能需求搭建平臺，對會計信息規(guī)范處理，統(tǒng)一技術(shù)處理、結(jié)果核算流程，便于掌握市場、企業(yè)等方面的需求變化，制定可操作性策略，保證金融證券產(chǎn)品覆蓋低、中、高層客戶需求，提高企業(yè)應(yīng)變能力及市場競爭力。信息平臺需具備功能如下：端到端業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)流程自動化、支持自助門戶、系統(tǒng)維護建設(shè)等。一線業(yè)務(wù)人員錄入交易信息后，系統(tǒng)可根據(jù)設(shè)定程序生成報表，完成信息分析。以影像模塊為例，總賬會計對業(yè)務(wù)集中核算后，可設(shè)置影像系統(tǒng)，利用信息技術(shù)上傳原始憑證影像材料，解決以往搜索困難、資料利用率低的問題，實現(xiàn)無紙化核算、審批，為財務(wù)共享提供支持。該模塊還設(shè)有采集圖像、傳送文件、調(diào)查搜索、管理文件、業(yè)務(wù)跟蹤等系統(tǒng)，便于開展會計管理工作。以報賬系統(tǒng)為例，員工可直接在平臺上分組打印報銷單，粘貼條碼，由專業(yè)人員對單據(jù)批量掃描，形成電子文檔，不僅能夠利用系統(tǒng)自動加密文檔，借助影響模塊分組管理，也能自動匹配報賬憑證，提高管理效率。

再造組織流程

企業(yè)總賬會計轉(zhuǎn)型中，必須再造組織流程，綜合考慮企業(yè)戰(zhàn)略、執(zhí)行體系、實際情況等，鼓勵總賬會計不斷創(chuàng)新，打造積極文化氛圍，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。為此，企業(yè)需對原有流程系統(tǒng)改造，確定各環(huán)節(jié)實施標(biāo)準(zhǔn)，裝訂為操作手冊，以標(biāo)準(zhǔn)化工作，提高改造流程效率。例如，會計保障制度制定后，規(guī)范財務(wù)共享中心職責(zé)、審批權(quán)限、報賬流程、考核辦法，使得工作有章可循?？傎~會計即可順勢轉(zhuǎn)型，成為管理型總賬會計。一是預(yù)測和職能規(guī)劃?？傎~會計面對內(nèi)外環(huán)境與經(jīng)濟約束，根據(jù)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略，選擇恰當(dāng)模型進行成本、盈利、銷售的預(yù)測，提出多種應(yīng)對方案，規(guī)劃經(jīng)濟活動。二是決策和職能控制。管理總賬會計決策與職能控制是選擇最佳經(jīng)營方案，對執(zhí)行流程施加控制，使其根據(jù)預(yù)測目標(biāo)發(fā)展。而決策是根據(jù)收集信息與決策目標(biāo)，提出多種方案，選擇最佳方案，重點是根據(jù)管理層信息對方案開展可行性分析，對方案實施中涉及因素全面衡量論證。三是業(yè)績評價職能。企業(yè)內(nèi)部考核評價中，利用業(yè)績評價考察各部門、責(zé)任單元完成目標(biāo)及執(zhí)行任務(wù)情況。在此過程中，實施責(zé)任管理制度，要求管理總賬會計編制分析報告，計算經(jīng)營費用、成本、收入及資產(chǎn)管理指標(biāo)等，改善經(jīng)營效果。同時，管理總賬會計也要辨認(rèn)推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的投資，包括信息系統(tǒng)、員工能力培訓(xùn)等，以上分析評價轉(zhuǎn)化成財務(wù)指標(biāo)評價。而客戶忠誠度、產(chǎn)品性價比、人力資源結(jié)構(gòu)等非財務(wù)指標(biāo)也要進行分析，有助于管理層了解非財務(wù)、財務(wù)動因，掌握各指標(biāo)變化情況，及時調(diào)整優(yōu)化。

會計人員轉(zhuǎn)型

以往總賬會計從事算賬、記賬、報賬、審核工作，轉(zhuǎn)型后成為信息分析者，自身也要保持緊迫感，重塑知識結(jié)構(gòu)。總賬會計人員可從以下方面出發(fā)提升自己：一是提高協(xié)調(diào)溝通能力。根據(jù)企業(yè)治理中總賬會計責(zé)任，處理好管理與監(jiān)督責(zé)任、經(jīng)營責(zé)任和法律責(zé)任、內(nèi)外部委托責(zé)任關(guān)系。例如，管理層賦予總賬會計業(yè)績評價與監(jiān)督責(zé)任，責(zé)任人需及時說明相關(guān)會計問題，便于管理層決策。還要做好管理層與董事會協(xié)調(diào)溝通工作，減少不對稱信息風(fēng)險。二是提高管控風(fēng)險能力。企業(yè)經(jīng)營面臨市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、外匯風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等，要求總賬會計人員提高管控風(fēng)險能力，認(rèn)真預(yù)測，為管理者提供高質(zhì)量報告，助力其規(guī)避、防范各項風(fēng)險。為此，總賬會計人員需加強項目調(diào)查和評價分析，做好測算工作。三是戰(zhàn)略規(guī)劃能力?？傎~會計人員需培養(yǎng)市場意識與戰(zhàn)略思維，理解行業(yè)特征及商業(yè)模式，提高戰(zhàn)略規(guī)劃能力，了解財務(wù)情況的同時，也能參與決策。管理型總賬會計需從企業(yè)角度出發(fā)，將最大化價值目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合，執(zhí)行會計計劃，協(xié)助管理層，提出建設(shè)性意見，以管理者視角思考問題。

會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)是輔助總賬會計開展業(yè)務(wù)，用于替代人工核酸繁瑣工作。而計算機技術(shù)及社會環(huán)境發(fā)展下，逐漸出現(xiàn)業(yè)財一體、業(yè)務(wù)重組等關(guān)鍵詞，加上數(shù)據(jù)平臺的建立，逐漸取代傳統(tǒng)核算型總賬會計職能。為此，企業(yè)總賬會計應(yīng)轉(zhuǎn)變固有工作模式，結(jié)合實際情況，從建設(shè)財務(wù)共享中心、搭建信息化平臺、再造組織流程、會計人員轉(zhuǎn)型這幾方面出發(fā)，從而優(yōu)化總賬會計工作，為企業(yè)管理決策提供更多支持。

（責(zé)任編輯 莊雙博）