事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理方式和管理方法，通過內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資源的優(yōu)化配置，同時(shí)也能夠提升資金的利用率，從而確保企業(yè)各項(xiàng)工作能夠按計(jì)劃逐步開展，降低各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而確保企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。目前，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)廣泛應(yīng)用于事業(yè)單位管理中，但是由于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用還處于起步階段，許多事業(yè)單位對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和研究還不夠到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)施的過程中存在較多問題，急需進(jìn)行改進(jìn)。本文針對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題進(jìn)行了研究，希望能為相關(guān)工作人員提供借鑒。

20世紀(jì)末，我國(guó)結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展實(shí)際推出了一系列改革措施，許多事業(yè)單位必須面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，這使得事業(yè)單位在發(fā)展的過程中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。要想切實(shí)提高事業(yè)單位的管理水平，從而提升事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力和社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)針對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，引進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保單位資金安全、規(guī)范運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，事業(yè)單位相關(guān)管理人員以及會(huì)計(jì)工作人員也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的深入研究和分析，提高單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則

（一）關(guān)鍵性原則

事業(yè)單位決策層需要充分認(rèn)識(shí)到單位在實(shí)際發(fā)展過程中面臨的巨大壓力，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的研究，并結(jié)合單位實(shí)際構(gòu)建并優(yōu)化內(nèi)部控制體系，保證單位各項(xiàng)工作都能夠按照內(nèi)部控制的實(shí)際要求有序推進(jìn)，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)，提升單位的經(jīng)營(yíng)水平和競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而為事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

（二）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建不能千篇一律，要結(jié)合單位的實(shí)際進(jìn)行全面研究和分析，各部門也需要根據(jù)內(nèi)部控制要求，制定出本部門的工作計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃，并對(duì)計(jì)劃進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，及時(shí)更新、及時(shí)優(yōu)化、及時(shí)完善。單位領(lǐng)導(dǎo)要檢查各個(gè)部門的工作是否符合部門的實(shí)際情況，并對(duì)計(jì)劃落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)要檢查各部門是否根據(jù)內(nèi)部控制的要求開展工作，最大化地降低事業(yè)單位的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，全面提高事業(yè)單位的發(fā)展質(zhì)效。

（三）平衡性原則

事業(yè)單位在建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，需要考慮單位不同部門的實(shí)際，有效平衡各個(gè)部門的權(quán)力，促進(jìn)單位穩(wěn)健發(fā)展。

（四）全面控制原則

內(nèi)部控制需要涵蓋事業(yè)單位的各個(gè)方面，同時(shí)也需要涵蓋單位發(fā)展的全過程，通過相關(guān)工作的落實(shí)，全面推進(jìn)內(nèi)部控制工作，從而保證各項(xiàng)工作的有效開展。

（五）成本最優(yōu)原則

有的事業(yè)單位屬于盈利性的單位，所以單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，基于成本最優(yōu)的原則，確保經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的最大化。事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，最為關(guān)注的一點(diǎn)就是單位各項(xiàng)工作要嚴(yán)格遵守相關(guān)制度規(guī)定，通過制度的落實(shí)來提高員工工作效率，同時(shí)降低運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而提升單位的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理常見的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制重視不足

首先，當(dāng)前一些事業(yè)單位的管理理念還未得到全面革新，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和研究相對(duì)較少，這也使得一些單位內(nèi)部控制工作不能得以全面落實(shí)，對(duì)于資金的使用還是很隨意，容易導(dǎo)致資金被侵占或浪費(fèi)。一些單位不能嚴(yán)格落實(shí)出差費(fèi)用報(bào)銷等制度，可能會(huì)出現(xiàn)資金浪費(fèi)或者用少報(bào)多的情況。對(duì)于事業(yè)單位而言，如何以最低成本實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力的全面提高是關(guān)鍵和重點(diǎn)。其次，一些單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)，目前很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員在開展工作時(shí)，更多關(guān)注于財(cái)務(wù)核算工作、出納工作、審核工作，再加上一些事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在全面貫徹落實(shí)的過程之中，更多的是依據(jù)于經(jīng)驗(yàn)，缺乏具體的流程和標(biāo)準(zhǔn)，這使得單位后續(xù)工作的開展效果不佳，內(nèi)部審計(jì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)。最后，一些單位缺乏前瞻性，這意味著單位在管理實(shí)踐中難以提早防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，各類風(fēng)險(xiǎn)往往都是在發(fā)生之后進(jìn)行事后處理，這也會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降，甚至?xí)共糠质聵I(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，影響事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

首先，目前部分事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員缺乏對(duì)于制度的深刻理解，內(nèi)部控制工作只是根據(jù)國(guó)家所下發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)開展一些表面性的工作，不能使內(nèi)部控制工作和單位實(shí)際進(jìn)行有效融合，內(nèi)部控制工作并未真正落實(shí)。還有一些事業(yè)單位將內(nèi)部控制的職責(zé)歸于某個(gè)部門或人員，未能將內(nèi)部控制工作獨(dú)立于其他部門之外，使得內(nèi)部控制工作的開展受到了其他部門或領(lǐng)導(dǎo)的制約，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以有序推進(jìn)。其次，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)被設(shè)置在某個(gè)次要的部門之中，相關(guān)工作人員職權(quán)不足，在開展監(jiān)督工作時(shí)，往往會(huì)遇到多方面的阻力，無法充分有效地進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)揮應(yīng)有的作用。最后，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)不夠明確，部分人員對(duì)于工作缺乏重視，很多工作并未得到全面細(xì)化，導(dǎo)致人員的工作積極性、主動(dòng)性和責(zé)任心不足，出現(xiàn)問題互相推諉。這些都難以滿足風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的實(shí)際需要，最終導(dǎo)致整體工作流于形式。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)

首先，事業(yè)單位要開展內(nèi)部控制教育培訓(xùn)工作，且教育培訓(xùn)應(yīng)覆蓋各部門人員，要讓所有人員都能了解到在事業(yè)單位發(fā)展中加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義和價(jià)值，使得各部門人員了解風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理的知識(shí)，使其在工作中更好地推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作。在對(duì)各部門人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育時(shí)，要盡可能選擇多樣化的培訓(xùn)方式，既要包括傳統(tǒng)課堂之中知識(shí)點(diǎn)的講解和教學(xué)，同時(shí)還要包括現(xiàn)代化的在線培訓(xùn)、實(shí)踐演練等，只有通過多樣化的培訓(xùn)，才能使其真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義和價(jià)值，提升相關(guān)工作人員的工作效果和工作質(zhì)量。其次，內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)該涵蓋管理結(jié)構(gòu)、流程、制度等多方面的規(guī)定和內(nèi)容，所以應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各部門的全面研究和分析，并在原有部門的基礎(chǔ)上建立起專門的內(nèi)部控制部門或者設(shè)置專門的內(nèi)部控制崗位，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)和有序落地。再次，事業(yè)單位可以加強(qiáng)多媒體信息技術(shù)的引進(jìn)，借助于先進(jìn)的信息技術(shù)，建立起先進(jìn)的管理系統(tǒng)，以便管理人員更好地了解到每一筆資金的出處以及資金的流向，從而實(shí)現(xiàn)資金的高效管理，全面推進(jìn)內(nèi)部管理工作。最后，事業(yè)單位應(yīng)建立起明確合理的評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估，同時(shí)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，積極主動(dòng)地融入到評(píng)估工作之中，從而推動(dòng)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的全面推進(jìn)和高質(zhì)量開展。此外，事業(yè)單位應(yīng)建立起有效的評(píng)估機(jī)制，吸納有關(guān)專家學(xué)者參與到評(píng)估工作中，從而提升評(píng)估工作的有效性、科學(xué)性，并使評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)更加科學(xué)合理。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

首先，內(nèi)部控制機(jī)制的建立需要遵循以下原則：第一，全面覆蓋原則。內(nèi)部控制工作需要貫徹落實(shí)于各個(gè)部門的工作之中，而且要結(jié)合各個(gè)部門的實(shí)際發(fā)展情況、業(yè)務(wù)流程和職能開展內(nèi)部控制工作，使得內(nèi)部控制體系更加完善和科學(xué)。第二，職責(zé)明確原則。職責(zé)明確是指單位在建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)時(shí)，需要對(duì)機(jī)構(gòu)職責(zé)進(jìn)行明確，使職責(zé)的設(shè)定合理、合法、合規(guī)，避免職責(zé)的重疊或遺漏，最終為相關(guān)工作的有序開展奠定良好基礎(chǔ)。第三，獨(dú)立運(yùn)作原則。事業(yè)單位各部門的工作聯(lián)系緊密，對(duì)于某個(gè)部門工作的監(jiān)督，往往會(huì)受到其他部門的約束和限制，單位內(nèi)部控制部門應(yīng)該有獨(dú)立的運(yùn)行空間，這樣才能避免利益沖突，最終為內(nèi)部控制工作的全面推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。其次，事業(yè)單位要優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置包括管理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、崗位設(shè)置、職責(zé)分工等。管理結(jié)構(gòu)是整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的構(gòu)建形式，通常分為中央管理和分支機(jī)構(gòu)管理兩部分，可以根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來選擇更加科學(xué)合理的管理結(jié)構(gòu)，這樣才能為后續(xù)管理效果、管理質(zhì)量的提高打下基礎(chǔ)；崗位設(shè)置是指事業(yè)單位需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理需求進(jìn)行全面研究和分析，設(shè)計(jì)出貼合單位發(fā)展實(shí)際的崗位，并明確不同崗位的權(quán)限和職責(zé)；職責(zé)分工是指事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)劃分，確保每一個(gè)崗位職責(zé)明確，確保每一個(gè)崗位可以科學(xué)合理地開展工作。最后，事業(yè)單位要明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置流程。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置流程包括：需求分析、組織結(jié)構(gòu)制定、人員配備等環(huán)節(jié)。需求分析是指事業(yè)單位要根據(jù)單位實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和風(fēng)險(xiǎn)控制情況以及內(nèi)部控制推進(jìn)情況等，明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的定位和職責(zé)；人員配備是指單位要根據(jù)不同的崗位需求，選擇不同的人員來開展具體工作，從而全面落實(shí)各項(xiàng)工作職責(zé)。

（三）加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理本身就是一項(xiàng)技術(shù)性相對(duì)較強(qiáng)的工作，所以需要更加專業(yè)的人才來從事。通過筆者的實(shí)際走訪調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前很多事業(yè)單位缺乏這方面的專業(yè)人才，只能讓其他專業(yè)的人員來承擔(dān)相關(guān)工作，這也使得內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以落到實(shí)處，很多風(fēng)險(xiǎn)都沒有被及時(shí)管控。所以，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)。人才隊(duì)伍建設(shè)工作應(yīng)從以下方面著手：首先，應(yīng)該注重財(cái)務(wù)管理的崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)，提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及決策能力、溝通能力、分析能力和管理能力。除了理論知識(shí)培訓(xùn)外，還應(yīng)該增加實(shí)踐培訓(xùn)，通過具體的實(shí)踐操作，使相關(guān)人員進(jìn)一步熟悉內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。此外，還可以邀請(qǐng)外部專家通過舉辦研討會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)等多種方式提升相關(guān)人員的專業(yè)技能。其次，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)不同的崗位職責(zé)，制定并落實(shí)相應(yīng)的績(jī)效考核制度，以此提升工作人員的工作積極性、主動(dòng)性。最后，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)人才招聘工作，根據(jù)崗位職責(zé)，不僅要關(guān)注人才的學(xué)歷和理論水平，更要關(guān)注人才的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐能力，堅(jiān)持公平公正公開的原則，使單位招聘到合格的人才，從而提升單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

結(jié)語：

綜上所述，在當(dāng)代社會(huì)發(fā)展背景下，事業(yè)單位應(yīng)該全面優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度，并在此基礎(chǔ)之上加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的深入研究和分析，建立更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)建設(shè)一支合格的人才隊(duì)伍，有效推進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，推動(dòng)單位健康穩(wěn)定地發(fā)展。