內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化策略研究

為提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，黨與國家一直致力于稅收政策的調(diào)整與改革，結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展形勢，以及各企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃，不斷對我國的稅收政策進行調(diào)整。針對此，各企業(yè)同樣需要重視調(diào)整企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、管理、運行措施，尤其是在財務(wù)管理工作方面要引起重視，積極調(diào)整稅務(wù)管理政策，以提升稅務(wù)管理的整體質(zhì)量。內(nèi)部控制之于企業(yè)財務(wù)管理工作以及其他各項工作的開展有著極大的影響，在內(nèi)部控制的管理與約束下，企業(yè)財務(wù)管理人員可以更為清晰地認知稅務(wù)管理工作開展的重要作用與不足之處?；诖耍疚膭t圍繞內(nèi)控視角下的企業(yè)稅務(wù)管理工作進行探討，就內(nèi)部控制視角下稅務(wù)管理工作存在的具體問題做出探討，并提出積極的解決策略，以期為相關(guān)學(xué)者的研究提供參考。

積極做好稅務(wù)管理工作，可幫助企業(yè)科學(xué)利用各項稅務(wù)政策，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠。不過，企業(yè)要想做好稅務(wù)管理工作，還必須從自身內(nèi)部角度進行審視，從內(nèi)部控制的這一角度來妥善處理好各項事宜，為提升稅務(wù)管理工作質(zhì)量提供有力支持。以下，則主要圍繞內(nèi)控視角下的企業(yè)稅務(wù)管理工作相關(guān)內(nèi)容做出論述，并提出優(yōu)化策略。

內(nèi)控視角下企業(yè)開展稅務(wù)管理的意義

優(yōu)化資源配置，提高財務(wù)管理能力。在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)積極做好稅務(wù)管理工作，可優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的財務(wù)管理能力。企業(yè)日常生產(chǎn)工作的開展涉及到較多的工作內(nèi)容，如產(chǎn)品設(shè)計、訂單簽發(fā)、銷售管理等，而這也牽涉到多個部門多個人員，在日常生產(chǎn)工作開展時，企業(yè)的各部門人員、規(guī)章制度、管理活動等都會成為企業(yè)的資源，要實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，以此實現(xiàn)資源的價值，擴大企業(yè)盈利空間。而稅務(wù)管理工作則要求企業(yè)財務(wù)人員依據(jù)稅法規(guī)定對企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)、支出情況作出分析，企業(yè)會計人員要依據(jù)稅法規(guī)定來合理安排會計處理與財務(wù)管理的各項內(nèi)容，同時企業(yè)管理人員也必須要強調(diào)各部門的支持與配合，協(xié)調(diào)各部門的管理與溝通，整合財務(wù)相關(guān)資源，促使企業(yè)財務(wù)管理能力得到有效提升。

可降低稅務(wù)成本。積極落實稅務(wù)管理工作，能夠幫助企業(yè)合理避稅，降低稅務(wù)成本。也就是說，通過對稅收政策實施有效的管理與分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況來選擇計稅依據(jù)，科學(xué)避稅，避免了不必要的稅負繳納，避免了重復(fù)納稅的行為，降低了企業(yè)的稅務(wù)成本，并且也提升了企業(yè)稅務(wù)管理的整體質(zhì)量，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定了基礎(chǔ)條件。

內(nèi)部控制與稅務(wù)管理的關(guān)系分析

內(nèi)部控制為稅務(wù)管理提供了良好的環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，有效規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)、運營的各項環(huán)節(jié)，幫助相關(guān)工作人員對企業(yè)日常運營工作的開展有了更為清晰的認知，并為企業(yè)相關(guān)工作人員有效落實各項工作提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)。在積極推動落實內(nèi)部控制工作后，企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境基礎(chǔ)也就得到了有效改善，因而，此時開展稅務(wù)管理工作則有了良好的環(huán)境基礎(chǔ)，財務(wù)人員對企業(yè)財務(wù)方面的信息、企業(yè)生產(chǎn)、運營、管理的各項環(huán)節(jié)也有了更為明確的認知，如此，在開展稅務(wù)管理工作時，也可取得事半功倍的效果。

稅務(wù)管理工作反作用于內(nèi)部控制。企業(yè)管理層、財務(wù)部門工作人員對稅務(wù)管理工作有了充分的重視后，將依據(jù)國家在此方面所頒布的政策做出調(diào)整，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況來進行分析，圍繞稅務(wù)管理的目標，稅務(wù)管理的實施手段來落實稅務(wù)管理工作。這樣一來，可有效降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，確保每一筆資金都充分應(yīng)用在實處，保障了企業(yè)的財務(wù)管理工作的整體質(zhì)量，而這也為企業(yè)內(nèi)部控制工作的持續(xù)改進以及優(yōu)化提供了必要條件，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供了環(huán)境基礎(chǔ)。

內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

稅務(wù)管理效益與預(yù)期目標差距較大 稅務(wù)管理效益與預(yù)期目標差距較大是企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的主要問題之一，部分企業(yè)管理層并未能真正意識到稅務(wù)管理工作的重要性，不了解稅務(wù)管理的作用，反而是在國家稅收政策調(diào)整與持續(xù)改革的背景下才被動地進行了稅務(wù)管理工作。然而卻并未正確理解稅務(wù)管理的實施步驟、目標等，導(dǎo)致了在初期實施稅務(wù)管理工作時存在著嚴重的問題，預(yù)期目標設(shè)置較高，對企業(yè)內(nèi)部管理的實際情況、企業(yè)支出缺乏正確認知，缺乏事前控制，削弱了稅務(wù)管理的實際作用，導(dǎo)致與預(yù)期目標差異較大。

稅務(wù)管理成本較高 部分企業(yè)中存在著稅務(wù)管理成本較高的這一問題，即稅務(wù)管理工作的實施將會對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、人力資源管理等各環(huán)節(jié)造成影響，稅務(wù)管理機制未能合理建設(shè)，或者稅務(wù)管理制度難以發(fā)揮切實的作用，從而擾亂了企業(yè)的正常生產(chǎn)、經(jīng)營管理工作，增大了企業(yè)的管理成本。

稅負減少，稅務(wù)風(fēng)險增加 部分企業(yè)在實施稅務(wù)管理工作時，未能有效防范稅務(wù)管理工作過程中可能存在的各類風(fēng)險問題，未能依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況來構(gòu)建合理的風(fēng)險防控體系，最終導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控不到位，部分企業(yè)在實施稅務(wù)管理工作時，僅僅重視稅負的減少，但卻并未重視對稅務(wù)風(fēng)險的管控力度，進而可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生較大的稅務(wù)風(fēng)險問題。如未能及時了解國家最新的稅務(wù)法規(guī)，財務(wù)人員未能對企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟管理政策有一個清晰的認知，而各部門也并未積極配合企業(yè)的稅務(wù)管理工作，這就使得財務(wù)人員在實施稅務(wù)管理工作時對部分風(fēng)險管控不到位，對風(fēng)險識別工作缺乏認知，尤其是對一些相對隱匿的風(fēng)險問題缺失認知，最終就導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險的持續(xù)增加。

職責(zé)分配不清，信息系統(tǒng)不融合 在企業(yè)落實稅務(wù)管理工作時，還存在著職責(zé)分配不清晰的這一問題，同時，在職責(zé)分配不清晰的影響下，還將導(dǎo)致稅務(wù)管理工作的質(zhì)量難以提升，而企業(yè)為更好地實施稅務(wù)管理工作，提升稅務(wù)管理的整體質(zhì)量，則需要通過構(gòu)建信息化的管控平臺來處理各項管理工作，提升稅務(wù)管理的整體質(zhì)量。然而，在部分學(xué)者的研究中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)并未注重此方面的工作，導(dǎo)致了內(nèi)控視角下的稅務(wù)管理工作質(zhì)量難以提升。如在增值稅改革期間，企業(yè)為做好稅務(wù)管理工作，會積極加大內(nèi)部控制力度，并引入專業(yè)機構(gòu)來落實稅務(wù)規(guī)劃，然而在引入了專業(yè)機構(gòu)后，反而會與企業(yè)財務(wù)人員以及其他各部門人員在工作中發(fā)生糾紛問題，權(quán)力不明確，工作不協(xié)調(diào)，職責(zé)分配不清，最終就導(dǎo)致了相關(guān)人員在實施稅務(wù)管理工作以及配合財務(wù)人員的工作時發(fā)生責(zé)任不明確的問題，稅務(wù)管理質(zhì)量難以提升。

稅務(wù)人員綜合素質(zhì)能力有待提升 稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升是企業(yè)實施稅務(wù)管理工作時必須要重視的一項問題，因為人才是一切活動開展的必要前提。當前，企業(yè)要想實現(xiàn)進一步的發(fā)展，就必須要提升各部門工作人員的綜合素質(zhì)，而在稅務(wù)管理工作方面則必須要切實把控稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。而從部分人員在稅務(wù)管理工作中的表現(xiàn)來看，卻存在一定的問題，如未能及時更新自身的知識儲備，未能積極學(xué)習(xí)國家最新出臺的稅收政策方面法律法規(guī)，一些稅務(wù)管理人員還表現(xiàn)出實踐經(jīng)驗欠缺的問題，導(dǎo)致了在落實具體的稅務(wù)管理以及繳稅工作時將關(guān)鍵數(shù)據(jù)弄混淆，甚至未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的稅務(wù)風(fēng)險問題。

內(nèi)控視角下優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的策略

明確稅務(wù)管理效益目標，強化稅務(wù)管理意識 針對稅務(wù)管理效益較低，與預(yù)期目標差異較大的這一問題，就需要企業(yè)管理層以及稅務(wù)人員充分審視企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，解讀國家新出臺的稅收政策，并落實在企業(yè)的稅務(wù)管理以及具體的納稅工作上。企業(yè)管理層以及財務(wù)部門人員務(wù)必要重視稅務(wù)管理工作，要重視更新稅務(wù)管理理念，明確稅務(wù)管理工作對降低企業(yè)稅務(wù)，降低不必要的成本支出所起到的重要作用，并合理制定稅務(wù)管理目標。企業(yè)管理層以及企業(yè)稅務(wù)管理人員需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各項環(huán)節(jié)做出分析，并明確企業(yè)的類別，針對本企業(yè)的稅收籌劃、納稅工作，國家方面所給出的具體稅收政策是怎樣的，在明確了這些內(nèi)容后，則需要不斷圍繞國家新出臺的稅收政策做出調(diào)整，以明確稅務(wù)管理的具體目標，并在后期實施稅務(wù)管理工作時科學(xué)落實各項稅務(wù)管理政策，實現(xiàn)稅務(wù)管理的預(yù)期目標，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

完善稅務(wù)管理流程，控制稅務(wù)管理成本 稅務(wù)管理成本過高將會直接影響到稅務(wù)管理工作的整體質(zhì)量，并且對企業(yè)的長遠發(fā)展還將造成負面影響，就其原因進行分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在實施稅務(wù)管理工作時出現(xiàn)稅務(wù)成本過高的影響因素主要是稅務(wù)管理流程不合理，稅務(wù)管理制度不健全所致。因此，就需要企業(yè)管理層以及稅務(wù)管理工作人員對此項工作引起充分的重視，并依據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理工作開展的現(xiàn)實需要來做出合理的分析、調(diào)整等，完善稅務(wù)管理的制度，依據(jù)稅務(wù)管理工作的具體流程來實施管理工作，這樣一來，也能夠在保障稅務(wù)管理工作與企業(yè)內(nèi)部控制工作相協(xié)調(diào)，并在內(nèi)部控制制度的約束下按照規(guī)范流程來實施稅務(wù)管理工作，避免了稅務(wù)人員與企業(yè)其他各個部門工作人員存在工作流程與交流方面的問題，如此也可提升對稅務(wù)管理成本的管理質(zhì)量，提升稅務(wù)管理的整體質(zhì)量。

健全稅務(wù)管理風(fēng)險防范機制 為降低稅務(wù)管理風(fēng)險，提升稅務(wù)管理的整體質(zhì)量，務(wù)必要重視加強構(gòu)建稅務(wù)管理風(fēng)險防范機制的力度，要重視建立健全企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)規(guī)章制度，在制度的約束下落實稅務(wù)風(fēng)險防范工作，提升稅務(wù)風(fēng)險防范的整體質(zhì)量。而在內(nèi)部控制視角下實施稅務(wù)管理工作，構(gòu)建風(fēng)險防范機制時，則還需要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，圍繞企業(yè)內(nèi)部各個部門、各崗位人員的工作以及企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)中存在的問題做出探討，并明確稅務(wù)管理的基本要求，并結(jié)合企業(yè)在納稅申報以及對各環(huán)節(jié)的支出做出調(diào)節(jié)時合理選擇稅收優(yōu)惠政策。同時，在構(gòu)建稅務(wù)管理風(fēng)險防范機制時，還需要對企業(yè)內(nèi)部的各個工作環(huán)節(jié)進行分析，嚴格控制隱藏因素，收集并實時處理相關(guān)的稅務(wù)信息，盡可能地防范可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險問題，促使稅務(wù)管理風(fēng)險防范機制真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

加強信息系統(tǒng)的有機融合，合理劃分職責(zé) 為進一步提升稅務(wù)管理的整體質(zhì)量，降低稅務(wù)成本，助力企業(yè)長遠發(fā)展，就需要重視財務(wù)管理系統(tǒng)與稅務(wù)管理系統(tǒng)的有機融合。企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境下實施稅務(wù)管理工作時必須要加強對財務(wù)管理系統(tǒng)與稅務(wù)管理系統(tǒng)的打造力度，提升財務(wù)管理信息系統(tǒng)與稅務(wù)管理系統(tǒng)之間的聯(lián)系程度，將稅務(wù)管理模塊有機融入到財務(wù)管理模塊中，保障財務(wù)信息、稅務(wù)信息的及時傳遞，以此提升稅務(wù)管理人員的稅務(wù)管理意識，而針對此系統(tǒng)，還需要持續(xù)進行升級與維護，確保企業(yè)稅務(wù)管理人員及時掌握企業(yè)的生產(chǎn)運營以及納稅信息。而針對企業(yè)財務(wù)人員、稅務(wù)管理人員、其他各個部門的工作人員，企業(yè)還必須要重視科學(xué)界定稅務(wù)管理工作的主要內(nèi)容以及所涉及到各部門各崗位人員所需要承擔的部分內(nèi)容來展開分析，落實責(zé)任的劃分工作。

提升稅務(wù)人員綜合素質(zhì)能力 稅務(wù)人員作為企業(yè)稅務(wù)管理工作的實施人員，稅務(wù)人員自身的綜合素質(zhì)，稅務(wù)人員自身的工作能力均會對稅務(wù)管理工作的最終質(zhì)量造成影響，因此，就需要企業(yè)引起重視，加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)力度，提升其綜合素質(zhì)。

如企業(yè)可引進專家，以專題講座的形式讓此方面的專家為企業(yè)財務(wù)部門工作人員、稅務(wù)人員講解國家稅收方面的法律法規(guī)的內(nèi)容、各項法律法規(guī)的作用以及企業(yè)如何來落實稅務(wù)管理，如此也可提升稅務(wù)人員對相關(guān)稅收政策的正確認知。同時，稅務(wù)人員自身也需要認識到稅務(wù)管理工作的重要性，稅務(wù)人員工作能力對稅務(wù)管理質(zhì)量會產(chǎn)生怎樣的影響，因此，稅務(wù)人員自身必須要積極學(xué)習(xí)國家新出臺的稅收法律法規(guī)知識，更新自身的知識體系，并在后續(xù)的稅務(wù)管理工作中得到有效體現(xiàn)，提升稅務(wù)管理工作質(zhì)量。

總而言之，稅務(wù)管理對企業(yè)降低稅務(wù)負擔，降低稅收成本支出有著重要作用，這對企業(yè)的長遠發(fā)展將起到積極助力作用。而在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)做好稅務(wù)管理工作必然面臨著較多的難題，一旦未能正確處理稅務(wù)管理問題，必然會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生負面影響。以上則簡要論述了稅務(wù)管理之于企業(yè)發(fā)展的重要意義，并圍繞內(nèi)控視角下的稅務(wù)管理工作問題提出了積極的解決策略，希望可有效提升稅務(wù)管理工作質(zhì)量，助力企業(yè)長遠發(fā)展。

（作者單位：江蘇華頌稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）