財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的影響探討

隨著世界經(jīng)濟(jì)開放，企業(yè)若想在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得顯著地位，除了要對(duì)未來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行深度剖析外，也應(yīng)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理加以改進(jìn)和優(yōu)化。立足企業(yè)現(xiàn)代管理來(lái)講，財(cái)務(wù)預(yù)算屬于重要構(gòu)成，但在社會(huì)、市場(chǎng)的快速發(fā)展下，以往的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式和方法已無(wú)法滿足新時(shí)代企業(yè)的發(fā)展需求，同時(shí)對(duì)企業(yè)管理層做出各種經(jīng)營(yíng)決策也十分不利。鑒于此，企業(yè)為充分保證所做決策的精準(zhǔn)正確，并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展格局，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全面創(chuàng)新和執(zhí)行加以重視，以此助力企業(yè)進(jìn)一步提高競(jìng)爭(zhēng)力和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文先行闡述了財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的影響，隨后又針對(duì)具體問題分析了完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體決策。

一直以來(lái)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理都在企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)決策中扮演著重要角色，該項(xiàng)工作在企業(yè)資金籌劃、管理水平和業(yè)務(wù)指導(dǎo)等方面有著較強(qiáng)的促進(jìn)和支撐作用，所以在新時(shí)代來(lái)臨后，企業(yè)為進(jìn)一步提高運(yùn)營(yíng)決策能力和實(shí)現(xiàn)各大戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)以預(yù)算管理認(rèn)知提升為前提，以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為綱領(lǐng)，有針對(duì)性地，科學(xué)地推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，從而促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平能夠顯著增長(zhǎng)。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

所謂財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指企業(yè)要以未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目作為根本目標(biāo)導(dǎo)向來(lái)實(shí)施預(yù)算編制，這樣不僅可對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有資源進(jìn)行合理配置，同時(shí)也能對(duì)這一期間的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)與反饋，待獲得反饋后還能對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行完善和調(diào)整，以此推進(jìn)相關(guān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得到全面實(shí)現(xiàn)。立足企業(yè)發(fā)展來(lái)講，財(cái)務(wù)預(yù)算管理和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)系密切，并在財(cái)務(wù)管理體系中也發(fā)揮著重要角色，與此同時(shí)，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)控中的一個(gè)重要工具和媒介，如此開展工作企業(yè)可合理配置現(xiàn)有資源，也能對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行有效謀劃。企業(yè)利用有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法及策略，可將一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際支出控制在規(guī)定范圍內(nèi)。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的影響

有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)際內(nèi)涵可以發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)預(yù)算管理中，該項(xiàng)工作是主要構(gòu)成。通過(guò)有計(jì)劃的推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，一方面，能夠?qū)Ω鞣N經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出進(jìn)行精準(zhǔn)分析與合理安排，通過(guò)該方式可對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)所形成的各類成本費(fèi)用進(jìn)行全面調(diào)整，從而助推企業(yè)高效發(fā)展；另一方面，借助財(cái)務(wù)預(yù)算管理也能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際預(yù)算差異進(jìn)行分析查出具體的超支原因，然后迅速糾偏；再者也可全面審核企業(yè)的資本性支出，并以此合理分配所有需要支出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這樣可使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)達(dá)到最理想的狀態(tài)。

有助于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)發(fā)生于投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及籌資活動(dòng)等多個(gè)環(huán)節(jié)，常見風(fēng)險(xiǎn)類型主要有資金分配風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和資金籌集風(fēng)險(xiǎn)等。隨著經(jīng)濟(jì)一體化時(shí)代來(lái)臨，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇日漸增多，但同時(shí)所承受的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)沖擊也明顯加劇，該背景下，資本市場(chǎng)發(fā)展也呈現(xiàn)出了較大波動(dòng)，以至于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也被逐步放大，受此影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)及投資形式也更加嚴(yán)峻。

鑒于此情況，企業(yè)管理者若想有效規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，就必須結(jié)合自身發(fā)展實(shí)情積極謀劃并采取切實(shí)可行的管理措施，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理價(jià)值也正由此脫穎而出。以企業(yè)發(fā)展實(shí)情為前提，對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有資源進(jìn)行不斷挖掘，能夠更加詳細(xì)的劃分企業(yè)責(zé)任目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，同時(shí)也能將相關(guān)目標(biāo)分解至企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位和各單位，從而做到科學(xué)、合理、精準(zhǔn)地開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，這一舉措不僅有利于企業(yè)減少?zèng)Q策盲目性和投資失誤，還可為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制提供超強(qiáng)支撐。

有助于企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)配置 為保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的精準(zhǔn)落實(shí)，科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制是主要前提，以此為基礎(chǔ)能合理調(diào)配以及安排企業(yè)的現(xiàn)有資金，這樣一來(lái)也能確保企業(yè)在發(fā)展階段合理化的應(yīng)用各項(xiàng)資金，以免由于資金管理問題而影響企業(yè)的發(fā)展情況。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全面化實(shí)施，也能對(duì)企業(yè)內(nèi)部所涉及的一系列貨幣資金、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)等進(jìn)行優(yōu)化配置，從而使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)資產(chǎn)皆能得到充分使用，如此便可有效緩解因資金閑置而導(dǎo)致的綜合效益下降。

有助于企業(yè)職能管理 立足企業(yè)機(jī)構(gòu)組成角度來(lái)講，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)劃分清晰、明朗，既能做到各自為政，也能實(shí)現(xiàn)相輔相成，與此同時(shí)，雖然各部門所設(shè)置的業(yè)務(wù)目標(biāo)和具體實(shí)施過(guò)程存在一定差異，但也皆是遵循企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)。

鑒于此，開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理可保證企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)與各部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，并且還能在此基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

另外，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)各職能部門可以全面對(duì)接各項(xiàng)工作，無(wú)論是預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行還是預(yù)算反饋，各部門間均能做到深度的溝通和協(xié)調(diào)，這樣企業(yè)也能隨著各職能部門形成的聯(lián)動(dòng)機(jī)制來(lái)快速發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)和預(yù)算管理中的不足之處，并且也能通過(guò)分析各類因素來(lái)修改預(yù)算方案，制定調(diào)整策略，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)存問題

企業(yè)重視不足 受諸多因素影響，當(dāng)前有部分企業(yè)的員工并未系統(tǒng)了解和接觸過(guò)預(yù)算編制與管理，所以該類人員的預(yù)算管理意識(shí)十分淡薄。另外，個(gè)別中小企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知也較為片面，僅是在工作中制定一套財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃，卻并未立足企業(yè)的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)與發(fā)展來(lái)進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)管理者和員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)知不足將難以保證該工作開展的有效性，同時(shí)企業(yè)也無(wú)法立足戰(zhàn)略高度來(lái)發(fā)現(xiàn)和解決各種經(jīng)營(yíng)決策問題，這勢(shì)必會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。不僅如此，還有一些企業(yè)常將財(cái)務(wù)預(yù)算管理單純視作財(cái)務(wù)部門的事情，認(rèn)為該工作的落實(shí)環(huán)節(jié)與其他部門間不存在關(guān)聯(lián)，長(zhǎng)久影響下不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏支持性、積極性，甚至也容易使工作開展呈現(xiàn)出嚴(yán)重的形式化問題。

預(yù)算缺乏靈活性 預(yù)算目標(biāo)的制定是財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施的主要前提，若企業(yè)設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)實(shí)情相脫離，將會(huì)導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏實(shí)際和彈性。具體來(lái)講，當(dāng)前有一些企業(yè)最終確定的目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際不符，但其又以該目標(biāo)來(lái)對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行衡量與指引，所以企業(yè)在發(fā)展方向上容易出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，甚至還會(huì)面臨嚴(yán)重的發(fā)展障礙。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算所涉及的內(nèi)容眾多，其中主要包含費(fèi)用支出和整體投融資等幾個(gè)方面，而目標(biāo)一般都會(huì)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，目的是希望通過(guò)目標(biāo)讓企業(yè)管理層確定發(fā)展方向并做出正確決策。

可缺乏靈活性的財(cái)務(wù)預(yù)算不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)造成影響，同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)預(yù)算反饋滯后的情況，這樣一來(lái)也不利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)業(yè)務(wù)步伐進(jìn)行調(diào)整，長(zhǎng)此以往企業(yè)預(yù)算也將脫離實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，并且預(yù)算指標(biāo)體系的客觀性和時(shí)效性也會(huì)出現(xiàn)明顯缺乏。

預(yù)算執(zhí)行未與績(jī)效考核結(jié)合 所謂績(jī)效考核是指針對(duì)企業(yè)各部門、員工的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)施考核評(píng)價(jià)，開展預(yù)算考核是指考核整個(gè)預(yù)算管理體系，其中主要包含企業(yè)研發(fā)水平、外銷售能力等多方位的考核。但通過(guò)分析部分企業(yè)的預(yù)算績(jī)效管理實(shí)情可以發(fā)現(xiàn)，其中仍存在一些問題，如績(jī)效管理缺乏深度、績(jī)效觀點(diǎn)薄弱、預(yù)算績(jī)效難以激勵(lì)企業(yè)各部門和員工積極參與工作等。受以上問題影響，企業(yè)的預(yù)算管理若想起到合理配置資源和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，難度極大。另外，還有個(gè)別企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，存在表面化和形式化問題，如費(fèi)用分?jǐn)偤蜁?huì)計(jì)核算不合理等因素導(dǎo)致的預(yù)算數(shù)據(jù)和執(zhí)行環(huán)節(jié)與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生了偏差，而這也會(huì)導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算考核環(huán)節(jié)無(wú)法精準(zhǔn)核算各部門的成本與效益，同時(shí)企業(yè)的各部門及員工也對(duì)預(yù)算效益和透明度缺乏深入感知，進(jìn)而無(wú)法統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理各職能部門和各個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。

傳統(tǒng)預(yù)算編制手段與工具效率低下 通過(guò)分析傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式和手段可以發(fā)現(xiàn)，以往采用的管理程序較為僵化，這不僅會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成極大束縛，甚至還會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理決策。

具體來(lái)講，以往開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理經(jīng)常需要對(duì)大批量數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，而想要完成這項(xiàng)工作需要依托大量的物力與人力，可整個(gè)處理過(guò)程依然會(huì)展現(xiàn)出工作效率低下和數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確率低下的問題，這使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)效性較低。與此同時(shí)，跨部門之間信息不對(duì)稱的問題也會(huì)導(dǎo)致不同管理系統(tǒng)內(nèi)的一系列數(shù)據(jù)信息難以做到連通和共享，并且也極易使預(yù)算管理編制存在不規(guī)范、不統(tǒng)一以及無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息互通、不能滿足財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)獲取等諸多需求。另外，受此影響企業(yè)也容易出現(xiàn)人工成本過(guò)高和資源配置難以優(yōu)化等情況，這樣一來(lái)業(yè)務(wù)部門的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展也將遭受嚴(yán)重限制。

企業(yè)完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體對(duì)策

深化管理層對(duì)企業(yè)預(yù)算的重視 企業(yè)以財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為經(jīng)營(yíng)決策前提，管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)預(yù)算管理既是一種考核，也是一種對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層決策的直接考驗(yàn)。鑒于此，為將財(cái)務(wù)預(yù)算管理效能充分發(fā)揮出來(lái)，管理層需要和各職能、業(yè)務(wù)部門之間進(jìn)行深入溝通、全面協(xié)調(diào)，特別是要做好核心業(yè)務(wù)部門的事前管控和事后控制，這樣才能從原本的事后控制變?yōu)闃I(yè)務(wù)部門的自我管控。

與此同時(shí)，企業(yè)也要對(duì)信息化管控高度重視，隨著信息化管理的日漸完善，無(wú)論是員工費(fèi)用報(bào)銷、企業(yè)訂單簽訂還是各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的達(dá)成情況企業(yè)均能了解的更為清晰。

鑒于此，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員需要高度重視對(duì)企業(yè)的預(yù)算文化宣傳及內(nèi)部管理，同時(shí)也要利用諸多手段和方法來(lái)調(diào)動(dòng)各部門與員工的預(yù)算參與積極性，以確保管理者在做經(jīng)營(yíng)決策前便能獲得充足的數(shù)據(jù)信息。

制定契合市場(chǎng)需求的預(yù)算 為確保財(cái)務(wù)預(yù)算可以在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮主要作用，財(cái)務(wù)預(yù)算編制需要嚴(yán)格遵循市場(chǎng)大方向和原則，同時(shí)也要依據(jù)自身發(fā)展進(jìn)行彈性編制，如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生了客觀環(huán)境改變和政策調(diào)整等問題，一定要能夠及時(shí)響應(yīng)變化并著手進(jìn)行調(diào)整。

另外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理極有可能會(huì)受不同情況和因素的影響而出現(xiàn)偏差，此時(shí)各責(zé)任部門應(yīng)立即檢查并全面追蹤，既要掌握預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行的具體差異，也要圍繞其產(chǎn)生的原因加以分析，待充分了解問題形成的原因后，便要針對(duì)問題提出優(yōu)化措施和手段，且要面向企業(yè)預(yù)算管理部門展開匯報(bào)。但實(shí)際工作中，如果是因大環(huán)境和市場(chǎng)等不可預(yù)測(cè)的變化因素而影響了預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，企業(yè)各部門應(yīng)進(jìn)一步提高反思意識(shí)，并嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算管理辦法和制定的詳細(xì)規(guī)則來(lái)提出一系列切實(shí)可行的預(yù)算修正申請(qǐng)，而預(yù)算修正申請(qǐng)要由預(yù)算管理部門來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一的審核和批準(zhǔn)，從而確保所有的預(yù)算制定和執(zhí)行皆能做到與時(shí)俱進(jìn)。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核結(jié)合 預(yù)算管理是企業(yè)開展績(jī)效管理的重要參考依據(jù)，通過(guò)將預(yù)算管理、績(jī)效管理深度結(jié)合，可使各部門、員工的工作行為與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)完全相符，同時(shí)也可大幅增長(zhǎng)部門及員工的預(yù)算管理責(zé)任感和參與積極性。為此，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果應(yīng)結(jié)合企業(yè)各部門考核結(jié)果，同時(shí)也要細(xì)分到各員工頭上，其中主要包括費(fèi)用節(jié)省率、收入指標(biāo)執(zhí)行率、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等諸多方面的系統(tǒng)化考核，并且也可將其視為績(jī)效考核體系中的主要構(gòu)成部分，通過(guò)在年度績(jī)效考核中加以體現(xiàn)，可從根本上提高預(yù)算管理重要性。另外，在開展預(yù)算考核時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)各部門特性和工作情況進(jìn)行全面了解，并以此為前提分析考核的側(cè)重點(diǎn)與具體內(nèi)容，確保考核過(guò)程具有較強(qiáng)的針對(duì)性。

運(yùn)用信息技術(shù)彰顯預(yù)算管理科學(xué)性 隨著信息化轉(zhuǎn)型與升級(jí)，商業(yè)智能化逐漸凸顯出來(lái)，通過(guò)使用各類先進(jìn)技術(shù)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理可輔助企業(yè)更加精準(zhǔn)、快速的獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，而這也能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供充足的參考依據(jù)。

鑒于此，企業(yè)可使用人工智能搭建全面且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理體系，使用系統(tǒng)化的預(yù)算管理軟件和科學(xué)的管理手段可使企業(yè)以更高的效率和質(zhì)量完成預(yù)算管控。鑒于此，在篩選預(yù)算管理軟件時(shí)應(yīng)以企業(yè)全方位、全過(guò)程的發(fā)展為依據(jù)，同時(shí)也要將企業(yè)采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)和行政職能管理等方面全面納入預(yù)算管理體系，這樣既能保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)完全契合，也能更好的滿足企業(yè)預(yù)算編制的多樣化需求，并且大幅提升其管理能力。

綜上所述，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展需要有正確的經(jīng)營(yíng)決策作為支撐，而做出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策需要以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為前提，為此想要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)和作用，企業(yè)應(yīng)從管理層提高預(yù)算管理重視、結(jié)合市場(chǎng)需求制定預(yù)算、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效審核以及利用信息技術(shù)等多種方式來(lái)全面開展財(cái)務(wù)預(yù)算，以確保企業(yè)在該項(xiàng)工作的推動(dòng)下能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展。

（作者單位：上海航天科工電器研究院有限公司）