企業(yè)稅務(wù)管理工作中的突出問(wèn)題探析

在稅法不斷完善和稅收監(jiān)管新形勢(shì)下，央企稅務(wù)管理難度不斷加大，稅務(wù)管理程序和策略必須不斷改革。更重要的是，央企不僅要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防控，還要降低對(duì)可行改善方案的接受度。央企希望通過(guò)稅務(wù)管理活動(dòng)合理降低稅收成本，依靠稅收優(yōu)惠政策和稅收籌劃活動(dòng)減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)管理的重要性不言而喻，由于信息不對(duì)稱或?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌暾?，稅收籌劃活動(dòng)盲目進(jìn)行，加之與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不暢或溝通不及時(shí)導(dǎo)致不經(jīng)意間違反稅收法律法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為是偷稅漏稅行為。不僅降低了央企的信用等級(jí)，而且情節(jié)嚴(yán)重的可能追究刑事責(zé)任。因此，本論文試圖從央企的角度探討稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題并尋求解決方案。

在現(xiàn)代企業(yè)中，稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，實(shí)施科學(xué)有效的稅務(wù)管理，可以幫助央企降本增效。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到了稅務(wù)管理的重要性，不斷加大提高稅務(wù)管理水平。通過(guò)將數(shù)字技術(shù)應(yīng)用到當(dāng)前的稅務(wù)監(jiān)督檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更密切地監(jiān)控央企納稅情況，大大提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理能力，對(duì)企業(yè)管理稅務(wù)也有了新的要求。對(duì)央企而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常重要。加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更好地適應(yīng)現(xiàn)代稅務(wù)管理的需要，提高央企稅務(wù)管理的規(guī)范化水平，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

央企稅務(wù)管理工作概述

就央企稅務(wù)籌劃方面而言，稅務(wù)管理是在生產(chǎn)、銷售、投融資活動(dòng)過(guò)程中識(shí)別涉稅事項(xiàng)、合同條款、支付時(shí)間、延遲時(shí)間的過(guò)程。通過(guò)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的目的是減少納稅或推遲納稅。

例如，固定資產(chǎn)的加速折舊方法是通過(guò)所得稅計(jì)劃減少當(dāng)期繳納的稅款，可以說(shuō)是為央企獲得無(wú)息貸款。對(duì)此，央企稅務(wù)管理的核心是通過(guò)有效的稅收籌劃減稅。

央企稅務(wù)管理包括但不限于稅務(wù)籌劃、發(fā)票管理、涉稅業(yè)務(wù)核算、稅務(wù)申報(bào)等日常涉稅活動(dòng)。在每個(gè)過(guò)程中，央企稅務(wù)管理既是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也是稅務(wù)籌劃。

央企稅務(wù)管理工作的重要性

其一，經(jīng)營(yíng)央企稅務(wù)管理可以通過(guò)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范稅收行為。央企稅務(wù)違法不僅會(huì)繳納必要的罰款，還會(huì)損害央企的社會(huì)形象，損害央企未來(lái)的業(yè)務(wù)發(fā)展。央企必須重視稅務(wù)管理，借助稅務(wù)工作來(lái)減少不必要的罰款，從而減少不合理的開支，進(jìn)而樹立起央企良好的社會(huì)形象。其二，執(zhí)行必要的稅務(wù)管理工作，可以增強(qiáng)管理者和央企相關(guān)從業(yè)人員的稅務(wù)管理意識(shí)，幫助他們實(shí)施合理合法的納稅籌劃。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程內(nèi)容后，央企繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，央企可以通過(guò)稅務(wù)管理工作優(yōu)化的業(yè)務(wù)工作，可以有效減少央企繳納的稅款，最終提高央企效益。因此，央企稅務(wù)管理工作可以增強(qiáng)管理人員對(duì)稅收政策的認(rèn)知，做好央企納稅和稅收籌劃工作。

央企稅務(wù)管理工作中的突出問(wèn)題

缺乏信息化建設(shè) 央企稅務(wù)管理工作一般是由央企財(cái)務(wù)部門所負(fù)責(zé)，其形成的稅務(wù)管理系統(tǒng)缺乏央企各個(gè)部門的共同參與，這就會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)存在缺陷。而隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，央企競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加，這就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門工作負(fù)擔(dān)加重，稅務(wù)管理工作的效率與管理受到影響。而借助稅務(wù)信息化建設(shè)可以有效幫助財(cái)務(wù)工作人員減輕工作壓力，提升工作質(zhì)量。可以說(shuō)，稅務(wù)信息化建設(shè)已經(jīng)央企稅務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)，如果央企缺乏對(duì)稅務(wù)信息化建設(shè)的投入，不僅會(huì)影響稅務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量，還會(huì)損耗過(guò)多的人力資源，這也是央企稅務(wù)管理工作面臨的突出問(wèn)題。

稅務(wù)管理意識(shí)不足 首先，制約央企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一個(gè)重要因素是央企管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠。相當(dāng)一部分央lRmm/rCy/AwVmYj5prhGwj5KxXfZwOhLbrgUNBzssg4=企對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)重視不夠，沒有主動(dòng)學(xué)習(xí)稅法以及相關(guān)的政策。單純地認(rèn)為稅務(wù)管理與其他部門無(wú)關(guān)，只是財(cái)務(wù)部門的工作，只是按時(shí)報(bào)稅和納稅即可。央企管理層不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，不積極與下屬溝通，導(dǎo)致央企其他部門在稅務(wù)管理人員工作中缺乏積極配合，央企很難做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。二是央企理念更新滯后于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管進(jìn)度。特別是近些年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境的變化，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在制度建設(shè)、思想觀念和技術(shù)手段等方面不斷加強(qiáng)依法征管，征管環(huán)境發(fā)生了重大變化。在金稅四期體系中，稅收征管和審計(jì)都進(jìn)入了“信息應(yīng)用管理和大數(shù)據(jù)應(yīng)用”時(shí)代。征管力度不斷加大，稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易獲得更多納稅人的涉稅信息。

稅務(wù)審計(jì)需加強(qiáng)重視 在實(shí)施審計(jì)制度的過(guò)程中，一些現(xiàn)有央企缺乏對(duì)外部成功經(jīng)驗(yàn)的借鑒，未能有效分析央企現(xiàn)有審計(jì)制度的漏洞。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)無(wú)法滿足稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特定控制需求。一些央企審計(jì)制度的實(shí)施缺乏對(duì)制度條文清晰性的有效檢驗(yàn)，對(duì)央企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的構(gòu)成不進(jìn)行調(diào)查研究，使審計(jì)制度不能起到指導(dǎo)作用。在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，一些審計(jì)制度的建立缺乏對(duì)審計(jì)工作法治化的研究，沒有總結(jié)現(xiàn)有各種法律文件的執(zhí)行情況，難以建立明確審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)制度。一些審計(jì)制度的設(shè)計(jì)沒有關(guān)注稅收審計(jì)成本的實(shí)際控制效果，審計(jì)權(quán)限薄弱，審計(jì)制度完善存在困難。

央企稅務(wù)管理工作中的突出問(wèn)題解決策略

加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè) 參考相關(guān)央企的優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身發(fā)展階段與發(fā)展要求，研發(fā)適用于自身的稅務(wù)信息化管理平臺(tái)，強(qiáng)化稅務(wù)管理，建立稅務(wù)政策、資源、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用機(jī)制；應(yīng)完善稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，提高稅務(wù)管理自動(dòng)化處理水平；加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析與利用，如借助大數(shù)據(jù)技術(shù)針對(duì)稅務(wù)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，制定針對(duì)性防控措施?？傊?，加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)是央企稅務(wù)管理工作的重點(diǎn)，對(duì)解決央企稅務(wù)管理工作中的突出問(wèn)題有著決定性的作用。

完善合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制 央企必須重視完善全面有效的合規(guī)風(fēng)控體系，堅(jiān)持重大事項(xiàng)稅務(wù)報(bào)告制度，防止決策不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，分業(yè)務(wù)、分稅種、分國(guó)別梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，借助信息技術(shù)及時(shí)識(shí)別稅務(wù)管理工作中存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，有效制定針對(duì)性的防控措施；制定針對(duì)性防控措施，定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查；注重加強(qiáng)境外稅收政策研究和涉稅事項(xiàng)管理，統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)控制與成本優(yōu)化。通過(guò)引入合規(guī)管理，不僅提升了央企稅務(wù)管理水平，也能從根本上解決央企稅務(wù)管理中的突出問(wèn)題，從而為央企的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

強(qiáng)化稅務(wù)管理意識(shí) 一方面，央企需要加強(qiáng)財(cái)稅政策研究，加強(qiáng)稅務(wù)政策庫(kù)、信息庫(kù)的完善工作，并對(duì)子企業(yè)進(jìn)行有效指導(dǎo)，做到應(yīng)繳盡繳，應(yīng)享盡享。要積極落實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求和制度，可以從央企管理入手，推進(jìn)集團(tuán)化稅務(wù)管理，建立稅務(wù)政策、資源、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用機(jī)制。另一方面，央企需要完善對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)支持機(jī)制，強(qiáng)化業(yè)務(wù)源頭涉稅事項(xiàng)管控，深入研判相關(guān)稅務(wù)政策，提出專業(yè)意見。

提升稅務(wù)管理質(zhì)量 一是根據(jù)央企稅務(wù)管理需要以及不相容職務(wù)分離原則，設(shè)置稅務(wù)管理崗位，明確崗位職責(zé)，配備辦稅人員。二是做好稅務(wù)信息的收集、整理與分析工作，根據(jù)央企稅務(wù)管理工作的要求以及國(guó)家稅務(wù)法編制稅務(wù)報(bào)告，并做好相關(guān)稅務(wù)信息的分析，挖掘其中有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，使相關(guān)數(shù)據(jù)信息能夠服務(wù)于央企的發(fā)展決策。三是央企應(yīng)該根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)與央企的特點(diǎn)，建立發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的取得、保管、使用、審查和繳銷等環(huán)節(jié)的工作流程。四是央企應(yīng)積極推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè)，使稅務(wù)管理工作不再局限于人工完成，并加大吸納與培養(yǎng)對(duì)稅務(wù)信息化建設(shè)所需要的人才，夯實(shí)信息人才基礎(chǔ)，以確保央企稅務(wù)信息化管理工作有效推進(jìn)。加強(qiáng)稅務(wù)自動(dòng)化處理，做好稅務(wù)數(shù)據(jù)分析，積極挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值。同時(shí)，央企也應(yīng)該加大稅務(wù)管理宣傳力度，將稅務(wù)管理工作融入稅務(wù)人員崗位設(shè)置中，使其能夠真正認(rèn)識(shí)到央企稅務(wù)管理的重要性，進(jìn)而提升央企稅務(wù)籌劃管理的水平。

注重央企內(nèi)部稅務(wù)審計(jì) 央企在開展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作上投入的時(shí)間和精力與稅收風(fēng)險(xiǎn)的降低成反比，也就是說(shuō)，央企在稅務(wù)審計(jì)工作上投入的時(shí)間和精力越多，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越小。在當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)下，央企若需要健康穩(wěn)定發(fā)展，就應(yīng)更加重視內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作，將內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作納入央企管理措施，充分發(fā)揮出內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的價(jià)值和作用，以及稅務(wù)管理工作本身的實(shí)用性。以央企長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為主要目標(biāo)，采取有效的管理措施確保內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作順利開展。在開展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的過(guò)程中，不僅要關(guān)注稅務(wù)審計(jì)的層次，還要關(guān)注當(dāng)前的稅收制度和稅務(wù)流程，解讀現(xiàn)階段最新的稅收優(yōu)惠政策，確保內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)合理合法，減輕央企稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的可能性。此外，央企必須保持審計(jì)工作在管理上的獨(dú)立性。例如，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)，或是負(fù)責(zé)央企的高層管理者負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在這種央企內(nèi)部審計(jì)設(shè)置中，負(fù)責(zé)央企高層管理人員的內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性較低，而董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在央企內(nèi)部的獨(dú)立性較高。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的職能，為了更好地對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，央企董事會(huì)應(yīng)采取內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)主導(dǎo)的工作方式，有效減少干擾。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施為稅務(wù)管理和規(guī)劃帶來(lái)了機(jī)遇，但同時(shí)，央企也面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。相關(guān)從業(yè)人員要在持續(xù)遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，提升稅務(wù)管理意識(shí)，合理分析稅收籌劃，創(chuàng)新增值稅和所得稅管理方式，減輕央企的稅務(wù)管理和稅收壓力，實(shí)現(xiàn)央企快速發(fā)展。在探索新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展理念，為央企未來(lái)的發(fā)展注入源源不斷的新動(dòng)能。

（作者單位：中電科東方通信集團(tuán)有限公司）