新形勢下基層行政事業(yè)單位財會監(jiān)督工作淺析

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，不少貿(mào)易公司面臨著極大的挑戰(zhàn)和發(fā)展機遇。稅收籌劃工作作為財務(wù)管理的重要議題，逐漸為貿(mào)易公司所重視，但是其雖然能夠在一定程度上幫助貿(mào)易公司控制稅務(wù)支出，本身也存在一定程度的風(fēng)險，如果處理不當(dāng)，很容易給公司造成更大的損失。本文以“貿(mào)易公司稅收籌劃決策的優(yōu)化及風(fēng)險管理”為研究對象，首先論述了貿(mào)易公司實施稅收籌劃的必要性，然后從多個角度對如何優(yōu)化稅收籌劃和規(guī)避過程中的風(fēng)險來進行論述，以期相關(guān)研究內(nèi)容能夠為廣大工作人員帶去啟示、帶來參考。

財會監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，2020年1月，在十九屆中央紀(jì)委四次全會上首次將財會監(jiān)督與人大監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督、行政監(jiān)督等一道納入黨和國家的監(jiān)督體系，為新時期財會監(jiān)督工作提供了根本遵循，其監(jiān)督重要性日益凸顯。加強財會監(jiān)督是推進國家治理能力現(xiàn)代化的重要保障，行政事業(yè)單位為更好地履職盡責(zé)，合法合規(guī)開展各項經(jīng)濟活動，必須完善財會監(jiān)督機制，切實提升財會監(jiān)督工作水平，從內(nèi)部監(jiān)督的視角，加強對會計、業(yè)務(wù)等內(nèi)部重大工作的監(jiān)督檢查，通過財會監(jiān)督工作水平的提升，不斷促進健全財會監(jiān)督體系，完善財會監(jiān)督工作機制，提升財會監(jiān)督效能，促進財會監(jiān)督與巡察、紀(jì)檢、審計監(jiān)督等其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，為基層行政事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展提供堅實的財務(wù)保障。

完善基層行政事業(yè)單位財會監(jiān)督的重要意義

有利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展 2022年4月，中央全面深化改革委員會第二十五次會議強調(diào)要嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，維護財經(jīng)秩序，健全財會監(jiān)督機制。

基層行政事業(yè)單位作為國家制度和職能的最基層執(zhí)行者，對社會發(fā)展的穩(wěn)定至關(guān)重要。在此種背景下，必須加強基層行政事業(yè)單位對財會監(jiān)督重要性的認(rèn)識，其財會監(jiān)督質(zhì)量的好壞，直接影響內(nèi)部管理水平，高質(zhì)量的財會監(jiān)督有利于提高單位財務(wù)管理水平，為實現(xiàn)單位的長期穩(wěn)固發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

有利于資產(chǎn)的安全性 目前，基層行政事業(yè)單位面臨管理更精細(xì)化等挑戰(zhàn)，作為國有資產(chǎn)的基層使用者，在資金使用過程中，許多單位存在浪費、濫用以及賬外賬等現(xiàn)象。為了更好地開展工作，履行職責(zé)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從自身做起，加大財會監(jiān)督力度，采取有效措施，通過資產(chǎn)定期盤點和清查，及時發(fā)現(xiàn)和處理資產(chǎn)流失和浪費等問題，能夠確保國有資產(chǎn)的安全、完整和有效使用，規(guī)避國有資產(chǎn)流失，確保資金使用的安全性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

有利于規(guī)范財務(wù)管理 財會監(jiān)督能夠規(guī)范基層行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，確保財務(wù)活動過程的合規(guī)性和有效性。

通過建立完善的財務(wù)制度和內(nèi)部控制機制，財會監(jiān)督能夠規(guī)范財務(wù)人員的行為，防止財務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生。這不僅有助于提高財務(wù)管理水平，還能夠減少財務(wù)風(fēng)險和損失。

有利于促進廉潔建設(shè) 通過加強財務(wù)監(jiān)管，規(guī)范財務(wù)相關(guān)人員的行為，能夠有效防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

隨著中央八項規(guī)定的實施，腐敗現(xiàn)象得到了有效的遏制，但基層行政事業(yè)單位中難免存在一小部分的人心存僥幸，受金錢利益的誘惑越過法律紅線。

財會監(jiān)督能夠及時對單位內(nèi)部的財務(wù)活動進行監(jiān)督和管理，通過與紀(jì)檢監(jiān)察、審計監(jiān)察的貫通協(xié)調(diào)，及時發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)行為，維護單位形象和聲譽，是有效杜絕基層行政事業(yè)單位發(fā)生貪腐問題的有力措施。

財會監(jiān)督目前存在的問題

缺乏全員參與意識 目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位對財務(wù)工作非常重視，財務(wù)管理日趨規(guī)范化，但對財會監(jiān)督工作重視程度不夠，總認(rèn)為財會監(jiān)督是財務(wù)部門的事情，這種想法會導(dǎo)致財會監(jiān)督缺乏全員參與意識，單位職工對財會監(jiān)督的重視度降低，且財會監(jiān)督的作用通常在資金支付完成后顯現(xiàn)，無法真正發(fā)揮其監(jiān)督的最大效能。

財會監(jiān)督基礎(chǔ)薄弱 基層行政事業(yè)單位的財務(wù)工作屬于內(nèi)部管理職能范疇，不是主要業(yè)務(wù)，財務(wù)工作主要實行會計集中核算制，這就導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位財務(wù)人員往往被誤解為僅是“報賬員”，財務(wù)應(yīng)主動監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的職能被弱化，無法充分發(fā)揮“最后一道防線”的作用。同時隨著新政府會計準(zhǔn)則制度頒布實施和大數(shù)據(jù)時代的到來，單位內(nèi)部財務(wù)管理日益復(fù)雜，亟須具備較高水平知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、履職能力的財務(wù)人員。但目前基層行政事業(yè)單位財務(wù)人員核算型多，管理型少，素質(zhì)參差不齊，難以勝任財務(wù)工作的轉(zhuǎn)型要求，也無法滿足新時期行政事業(yè)單位財會監(jiān)督的能力需要。

財會監(jiān)督信息化程度低 充分利用信息技術(shù)可大幅度提升工作效率，減少工作的失誤率。目前，各基層行政事業(yè)單位的部門預(yù)算編制、會計核算等都已配備專門的軟件，能夠運用預(yù)算一體化系統(tǒng)進行日常業(yè)務(wù)財務(wù)核算。

但不論是每次的監(jiān)督檢查還是聯(lián)審互查，大多單位基本是看憑證、賬本，財會監(jiān)督中運用大數(shù)據(jù)、云平臺等軟件系統(tǒng)的能力不足，缺乏專門的財會監(jiān)督系統(tǒng)，無法對運行中產(chǎn)生的問題及時預(yù)警、監(jiān)督、規(guī)避。

財會監(jiān)督體系不夠完善 目前，大多基層行政事業(yè)單位沒有結(jié)合自身情況建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部財會監(jiān)督機制和內(nèi)部控制體系，財會監(jiān)督主體責(zé)任等不夠明確。一些單位雖設(shè)立了審計、紀(jì)檢督查等部門，但并未建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制，缺乏部門間的溝通、聯(lián)動，難免出現(xiàn)多頭檢查、重復(fù)檢查、檢查不到位等情況，監(jiān)督效率低；更有少數(shù)基層單位對財會監(jiān)督檢查整改不重視，出現(xiàn)整改走過場、年年整改、年年再犯的情況，不僅造成了財會監(jiān)督資源的浪費，也對財會監(jiān)督的威懾性和權(quán)威性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

對策及建議

提高財會監(jiān)督的重視程度 各基層行政事業(yè)單位要深刻領(lǐng)悟關(guān)于財會監(jiān)督的重要指示批示精神，加大對指示精神的學(xué)習(xí)力度，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，加強財會監(jiān)督的宣傳與培訓(xùn)，營造財會監(jiān)督的良好氛圍。并結(jié)合自身實際制定具體實施方案，明確監(jiān)督主體、范圍、程序、考核、問責(zé)等內(nèi)容，確定時間表，壓實各方責(zé)任，確保財會監(jiān)督各項任務(wù)落地見效。

加強財會監(jiān)督基礎(chǔ) 要想做好財會監(jiān)督工作，各基層行政事業(yè)單位必須配齊配強財會監(jiān)督的專業(yè)人才，加強隊伍建設(shè)。首先，在人才選擇上設(shè)置門檻，選拔政治覺悟高、專業(yè)素質(zhì)強、敢于斗爭的年輕同志充實到財會監(jiān)督的隊伍中，不斷提升財會監(jiān)督隊伍的整體質(zhì)量。

其次，建立財會人員信息庫，經(jīng)常組織集中專業(yè)的培訓(xùn)，定期開展業(yè)務(wù)經(jīng)驗交流，宣貫重點制度辦法等，提升財會監(jiān)督人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。也可以通過“結(jié)對學(xué)習(xí)”“師帶徒”等方式，互相學(xué)習(xí)提升，盡快提高業(yè)務(wù)水平；或探索審計、紀(jì)檢等部門聯(lián)合培訓(xùn)，互相授課、學(xué)習(xí)交流，共同推動監(jiān)督提質(zhì)增效。

推進信息化建設(shè) 工欲善其事，必先利其器。基層行政事業(yè)單位必須充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，才能實現(xiàn)更加高效的財務(wù)管理。要將科技運用到財會監(jiān)督各個環(huán)節(jié)，建立數(shù)據(jù)共享平臺和預(yù)警機制，促進部門間的信息傳遞和有效溝通，提高信息的透明度。積極探索“大數(shù)據(jù)+財政監(jiān)督”的方式，同時運用信息化手段常態(tài)化檢測資金運行，提高監(jiān)管效能。充分運用大數(shù)據(jù)庫信息，構(gòu)建財會領(lǐng)域重大風(fēng)險識別預(yù)警機制，利用“互聯(lián)網(wǎng)”等各類平臺，搭建各業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口的對接，建立數(shù)據(jù)共享交流等機制，將事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督串聯(lián)在一起，形成全過程監(jiān)督整體。提升財會監(jiān)督信息化、智能化水平，提高資金使用效率，讓監(jiān)管過程更加透明，從而達(dá)到全面的財務(wù)管理，提升各基層行政事業(yè)單位財會監(jiān)督的效率與效果。

加強貫通協(xié)調(diào) 各基層行政事業(yè)單位要推動財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，理順財會監(jiān)督和其他監(jiān)督職責(zé)范圍，建立貫通協(xié)調(diào)機制。首先在內(nèi)部審計方面，要加強與紀(jì)檢監(jiān)察部門的貫通協(xié)調(diào)，健全信息溝通、線索移送、加強監(jiān)督成果共享等，避免出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)督、錯位缺位的情形。其次可以探索內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督互通協(xié)調(diào)機制，可以充分利用社會監(jiān)督的力度，邀請第三方監(jiān)督機構(gòu)或者其他專業(yè)人員參與監(jiān)管，可加強與屬地會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等的聯(lián)動機制，探索建立起協(xié)調(diào)一致、互相支持、責(zé)任落實的財會監(jiān)督體系，推動行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督長期發(fā)展。

提升財會監(jiān)督效能 各基層行政事業(yè)單位要結(jié)合自身工作特點，確定重點監(jiān)督領(lǐng)域，著重加大重點領(lǐng)域財會監(jiān)督力度，綜合運用檢查核查、動態(tài)監(jiān)控、現(xiàn)場調(diào)研、座談研討等方式開展財會監(jiān)督。在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，每年確定重大監(jiān)督事項清單，推動資金使用管理的精細(xì)化、科學(xué)化，提升資金的安全性、有效性。同時優(yōu)化監(jiān)督模式與方式方法，推動日常監(jiān)督與專項監(jiān)督、現(xiàn)場監(jiān)督與非現(xiàn)場監(jiān)督、線上監(jiān)督與線下監(jiān)督、事前事中事后監(jiān)督相結(jié)合，實現(xiàn)監(jiān)督和管理有機統(tǒng)一，全方位提升監(jiān)督效能，針對自身薄弱環(huán)節(jié)和薄弱區(qū)域應(yīng)保持常抓不懈高壓態(tài)勢，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律和財經(jīng)秩序。

加強監(jiān)督結(jié)果反饋應(yīng)用 基層行政事業(yè)單位開展財會監(jiān)督，不僅要在監(jiān)督中及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，更要對發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結(jié)分析，發(fā)現(xiàn)問題背后的更深層次原因，舉一反三，杜絕相同問題的再次發(fā)生。首先，針對督查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時建立臺賬，明確整改時間和責(zé)任人，確保發(fā)現(xiàn)的問題能整改到位。其次，要暢通監(jiān)督結(jié)果反饋渠道，跟蹤整個整改過程，并進行后續(xù)的跟蹤檢查，及時向上級反映監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的問題，提高問題處理意見的反饋速度。最后，要通過定期回溯整改問題，做到舉一反三，達(dá)到“整改一個問題、避免一類問題”的效果，杜絕類似問題的出現(xiàn)，實現(xiàn)監(jiān)督到成果的轉(zhuǎn)換，充分發(fā)揮監(jiān)督“矯正器”的作用，不斷提高財務(wù)管理水平。同時要嚴(yán)肅財會監(jiān)督問題追責(zé)問責(zé)，對于發(fā)生問題的相關(guān)責(zé)任人要進行懲戒，問題嚴(yán)重的，移交有關(guān)部門處理，切實提高單位財會監(jiān)督的權(quán)威性。

基層行政事業(yè)單位加強財會監(jiān)督不僅關(guān)系到自身建設(shè)與履職盡責(zé)，更關(guān)系到整個國家的監(jiān)督體系的建設(shè)。構(gòu)建科學(xué)完整的財會監(jiān)督體系是一個長期的、漸進的、必要的、系統(tǒng)的過程。為此各基層行政事業(yè)單位要從自身建設(shè)抓起，建立財會監(jiān)督工作機制，健全內(nèi)控制度體系，提高財務(wù)信息化水平，提升財會隊伍素質(zhì)能力，完善長效機制建設(shè)。讓財會監(jiān)督在規(guī)范財務(wù)管理、提高會計信息質(zhì)量、維護財經(jīng)紀(jì)律和推動單位高質(zhì)量發(fā)展等方面發(fā)揮重要保障作用。

（作者單位：濱州黃河河務(wù)局濱城黃河河務(wù)局）