企業(yè)全面預(yù)算管理的問題與策略

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，越來越多的企業(yè)與世界接軌。在當(dāng)前時(shí)代下，我國房地產(chǎn)市場之間的競爭日趨激烈，如何才能夠合理利用自身的資源，順應(yīng)市場發(fā)展的方向已成為企業(yè)需要思考的重點(diǎn)問題。全面預(yù)算管理作為一種重要的管理工具，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，企業(yè)內(nèi)部的各類資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化整合。本文結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關(guān)特點(diǎn)以及全面預(yù)算管理工作要求，論述了企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在的問題，并重點(diǎn)分析了優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的策略，對(duì)于當(dāng)前企業(yè)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，防控管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)具有一定參考意義。

全面預(yù)算作為企業(yè)行之有效的現(xiàn)代化管理模式，對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)健全內(nèi)部管理體系有著重要的意義。在當(dāng)前越來越多企業(yè)借助全面預(yù)算管理，引導(dǎo)了企業(yè)的經(jīng)營管理方向，提高了企業(yè)的管理水平。但是部分企業(yè)的全面預(yù)算管理工作不完善，給企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)帶來了一系列的負(fù)面影響，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。在當(dāng)前企業(yè)要抓住市場機(jī)遇獲得發(fā)展，才能夠在激烈的競爭中立于不敗之地。因此企業(yè)要高度關(guān)注內(nèi)部體系的優(yōu)化，不斷改善企業(yè)經(jīng)營管理流程以及合理配置資源，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

相關(guān)概念

全面預(yù)算管理是一定的方法對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作流程進(jìn)行科學(xué)分析、規(guī)劃的基礎(chǔ)上，形成工作計(jì)劃來約束企業(yè)管理流程。企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理，要形成對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的科學(xué)協(xié)調(diào)與控制，幫助企業(yè)達(dá)成對(duì)各項(xiàng)工作流程進(jìn)行有力監(jiān)控的目標(biāo)。為了形成對(duì)預(yù)算工作流程的改進(jìn)，企業(yè)要高度重視全面預(yù)算管理工作的要求，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效及改進(jìn)管理流程提供必要支持。

企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

第一，預(yù)算編制不合理。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合整體工作方向，明確具體的預(yù)算導(dǎo)向。但是部分企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制過程中，存在一定盲目性，沒有結(jié)合企業(yè)整體的預(yù)算工作流程以及發(fā)展要求對(duì)企業(yè)工作進(jìn)行科學(xué)分析與控制，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無法順利達(dá)成。

第二，預(yù)算控制不嚴(yán)格。企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理環(huán)節(jié)，要形成嚴(yán)肅的預(yù)算控制措施，確保預(yù)算工作中各類問題能夠得到妥善處理。但是部分企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算過程中，控制措施不嚴(yán)格，無法根據(jù)企業(yè)工作要求詳細(xì)分析預(yù)算方案，預(yù)算管理工作很可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)而影響企業(yè)的正常發(fā)展。

第三，預(yù)算考評(píng)存在漏洞。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算考評(píng)環(huán)節(jié)，應(yīng)該建立科學(xué)的考評(píng)措施以及獎(jiǎng)懲方案，形成合理的考評(píng)指標(biāo)。但是部分企業(yè)在實(shí)施考評(píng)的環(huán)節(jié)中，考評(píng)指標(biāo)不科學(xué)，不利于形成對(duì)企業(yè)人員工作情況的合理分析以及科學(xué)評(píng)價(jià)，無法提高人員參與預(yù)算工作的積極性。

企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

執(zhí)行預(yù)算編制 第一，采用合理的預(yù)算編制方法。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，在實(shí)施預(yù)算環(huán)節(jié)應(yīng)該采用滾動(dòng)預(yù)算的方式開展預(yù)算。房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目通常開發(fā)周期在3至5年，開發(fā)階段的期限較長，資金回收周期長，按照年度開展預(yù)算編制存在一定局限性。在項(xiàng)目開發(fā)過程中會(huì)面臨新的風(fēng)險(xiǎn)，外部環(huán)境會(huì)產(chǎn)生一系列變化，包括國家的政策等都可能會(huì)發(fā)生變化。因此企業(yè)要以滾動(dòng)預(yù)算為基礎(chǔ)來合理編制預(yù)算，解決預(yù)算盲目性的問題，以確保預(yù)算在管理環(huán)節(jié)中，做到對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的科學(xué)控制。

第二，明確預(yù)算編制歸口部門。明確預(yù)算歸口部門是將預(yù)算管理工作要求落實(shí)到具體環(huán)節(jié)，形成精細(xì)化預(yù)算編制模式的關(guān)鍵。傳統(tǒng)流程編制工作僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，這樣的編制模式會(huì)導(dǎo)致預(yù)算和企業(yè)實(shí)際情況相分離。企業(yè)要根據(jù)預(yù)算管理工作的實(shí)際情況，在編制預(yù)算環(huán)節(jié)采用科學(xué)的編制措施，充分關(guān)注各部門的實(shí)際工作要求，了解員工工作職責(zé)，以切實(shí)提高企業(yè)整體的運(yùn)營效能。例如市場部門編制主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，綜合部門編制管理費(fèi)用預(yù)算，成本管理部門編制項(xiàng)目開發(fā)成本預(yù)算。

第三，形成合理的預(yù)算編制流程。企業(yè)在預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中，要確保預(yù)算編制符合企業(yè)的實(shí)際情況以及基層工作要求，應(yīng)采用上下結(jié)合的編制方法。上下結(jié)合的編制方法能夠最大限度激發(fā)員工參與預(yù)算編制的積極性，形成科學(xué)的預(yù)算編制措施。首先，企業(yè)每年年末應(yīng)該對(duì)下一年度的發(fā)展做出合理規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)下一年度總體工作目標(biāo)分析工作任務(wù)，明確企業(yè)承接的戰(zhàn)略目標(biāo)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要合理確定具體的預(yù)計(jì)購買土地面積、預(yù)計(jì)竣工面積、預(yù)計(jì)投融資金額等。通過將整體目標(biāo)分解為具體的工作目標(biāo)并上報(bào)董事會(huì)審議，之后將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化下達(dá)。財(cái)務(wù)部門要制定具體預(yù)算管理文件，詳細(xì)明確各部門收集的數(shù)據(jù)信息，落實(shí)各部門工作任務(wù)，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)來源更加準(zhǔn)確。其次，各部門要詳細(xì)分析自身的預(yù)算工作任務(wù)。通過積極交流的方式，明確預(yù)算管理工作方向，了解預(yù)算工作的要求及資源配置狀態(tài)，確保預(yù)算工作中各部門目標(biāo)能夠和企業(yè)整體工作實(shí)現(xiàn)銜接，并在企業(yè)管理目標(biāo)指導(dǎo)下對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行科學(xué)分析。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制過程中，各部門的工作任務(wù)如下：開發(fā)部門編制施工費(fèi)用預(yù)算，收集與施工進(jìn)度相關(guān)的數(shù)據(jù)，明確各階段施工的管理要求，掌握企業(yè)自身資金投向；市場部門預(yù)測未來的銷售狀態(tài)，包括未來銷售面積、銷售單價(jià)；人力資源部門測算人員的基本工資等方面信息，確保成本費(fèi)用得到科學(xué)管理；財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理核心，負(fù)責(zé)收集各部門預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)，并建立科學(xué)的預(yù)算管理方案。企業(yè)各部門在完成預(yù)算編制之后，要將預(yù)算草案提交至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，分析預(yù)算工作的情況，并提交管理層進(jìn)行審核，通過反復(fù)協(xié)調(diào)形成最終的預(yù)算指標(biāo)。

重視預(yù)算控制 第一，細(xì)化分解預(yù)算管理工作的要求。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，要將預(yù)算管理指標(biāo)細(xì)化分解到具體的崗位及具體人員。在執(zhí)行預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過讓全員形成良好的預(yù)算工作理念，了解自身預(yù)算工作任務(wù)，確保預(yù)算工作環(huán)節(jié)各類工作流程得到嚴(yán)格執(zhí)行。在此過程中企業(yè)要讓人員價(jià)值觀念以及行為意識(shí)得到轉(zhuǎn)變，主動(dòng)認(rèn)可預(yù)算管理的要求，促進(jìn)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)提高價(jià)值的目標(biāo)。在預(yù)算分解的環(huán)節(jié)，通過將預(yù)算管理工作要求細(xì)化落實(shí)到具體的人員和崗位，構(gòu)建全員共同奮斗的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)全體人員在工作流程中主動(dòng)認(rèn)可預(yù)算要求，主動(dòng)參與到預(yù)算管理全過程，形成強(qiáng)大的凝聚力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。通過形成全員參與的工作機(jī)制，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供必要的支持。

第二，健全預(yù)算信息管理機(jī)制。全面預(yù)算管理會(huì)涉及一系列信息，各環(huán)節(jié)的信息對(duì)預(yù)算管理工作都會(huì)產(chǎn)生較大的影響。企業(yè)要重視信息技術(shù)的應(yīng)用，形成科學(xué)的信息化管理體系，重視信息技術(shù)的應(yīng)用。通過重視信息的應(yīng)用和反饋，確保各類信息實(shí)時(shí)傳遞，為企業(yè)掌握自身所處的工作環(huán)境以及建立完善的管理體系奠定基礎(chǔ)。在建立預(yù)算管理信息化環(huán)節(jié)中，通過全方位收集、分析各類信息，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)各環(huán)節(jié)工作流程進(jìn)行充分關(guān)注，讓企業(yè)準(zhǔn)確掌握預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)，動(dòng)態(tài)分析預(yù)算的不足，幫助企業(yè)解決預(yù)算工作中的問題。

第三，建立預(yù)算分析措施。在預(yù)算管理環(huán)節(jié)要建立完善的預(yù)算分析機(jī)制，定期針對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)進(jìn)行分析，包括以月度、季度、年度開展分析。年度分析主要用于人員的考評(píng)。月度、季度分析主要是為了糾正預(yù)算執(zhí)行工作中的偏差。通過分析預(yù)算的偏差，能找到偏差的具體成因，并結(jié)合偏差的情況落實(shí)相應(yīng)評(píng)價(jià)措施，以有效解決存在的各類偏差。在執(zhí)行預(yù)算管理環(huán)節(jié)，通過科學(xué)的措施能夠防控經(jīng)營管理流程的風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)算工作中所存在的各類問題能夠得到及時(shí)處理和解決。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算分析的環(huán)節(jié)中，可以圍繞預(yù)算目標(biāo)采用合理的分析方法，例如采用因素分析法等方式確定預(yù)算偏差的具體成因。

優(yōu)化預(yù)算考評(píng) 第一，建立基于平衡計(jì)分卡的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算考評(píng)環(huán)節(jié)中，不能僅關(guān)注提升企業(yè)的短期效益，更要關(guān)注企業(yè)的長期發(fā)展。若過于側(cè)重企業(yè)短期效益而忽視了長期的發(fā)展，那么在實(shí)施預(yù)算管理環(huán)節(jié)中會(huì)產(chǎn)生短視問題。通過建立平衡計(jì)分卡的指標(biāo)體系，能夠解決長期目標(biāo)和短期指標(biāo)之間相互矛盾的問題。以平衡計(jì)分卡構(gòu)建全面預(yù)算管理考評(píng)措施，不僅要關(guān)注企業(yè)當(dāng)前利益，更要對(duì)企業(yè)整體發(fā)展方向進(jìn)行分析，并形成科學(xué)的指標(biāo)體系，合理評(píng)價(jià)人員的工作行為。首先，在財(cái)務(wù)維度要關(guān)注企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬款f9ac131396c281f62d03edfc7762e7ffdc7b8bc171f10778665395675ab9a139等方面，主要關(guān)注企業(yè)盈利的狀態(tài)。其次，客戶維度的指標(biāo)是企業(yè)形成競爭力的關(guān)鍵，在客戶維度要關(guān)注客戶群體，重視客戶要求，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。在平衡計(jì)分卡的角度關(guān)注客戶維度，要求企業(yè)了解客戶的需求，針對(duì)客戶情況發(fā)現(xiàn)客戶管理的不足，判斷客戶滿意度、客戶投訴率等。再次，內(nèi)部流程維度要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營管理情況及流程管理狀態(tài)，分析企業(yè)是否合理配置各類資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的高效管理，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效奠定基礎(chǔ)，考核內(nèi)部流程審批效率等指標(biāo)。最后，在學(xué)習(xí)與成長維度要突出企業(yè)人力資源，充分關(guān)注員工要求，分析員工培訓(xùn)時(shí)長、培訓(xùn)通過率等指標(biāo)。

第二，建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理考評(píng)中，要形成完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以全方位分析企業(yè)人員工作的不足?？茖W(xué)的獎(jiǎng)懲方案要求全方位考慮企業(yè)人員的情況，包括關(guān)注平衡計(jì)分卡各維度達(dá)成的進(jìn)度，確保企業(yè)人員在工作過程中不僅關(guān)注短期效益，更關(guān)注企業(yè)整體發(fā)展方向。通過落實(shí)獎(jiǎng)懲并重的管理措施，讓企業(yè)內(nèi)部全體員工形成共同奮斗目標(biāo)，確保企業(yè)各層級(jí)人員主動(dòng)參與預(yù)算活動(dòng)中，為企業(yè)各項(xiàng)工作的開展提供必要支持。

全面預(yù)算管理作為連接企業(yè)戰(zhàn)略和日常活動(dòng)的橋梁，能夠從多維度對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)控制。在當(dāng)前全面預(yù)算管理成為企業(yè)管理活動(dòng)的重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)有重要價(jià)值。本文對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行分析，對(duì)所存在的問題提出具體的建議，認(rèn)為全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理工作中的重要一環(huán)，企業(yè)要充分關(guān)注全面預(yù)算管理的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，確保企業(yè)能夠在經(jīng)營過程中有序控制經(jīng)營管理的方向，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

（作者單位：新沂市城投置業(yè)有限公司）