建筑企業(yè)財務(wù)風險管理存在的問題及改進對策

當前建筑企業(yè)已經(jīng)進入高新技術(shù)領(lǐng)域，可實現(xiàn)自主研發(fā)，包括改進原有的施工技術(shù)、綠色環(huán)保工藝、新材料新技術(shù)等。隨著建筑企業(yè)競爭日趨激烈，差異化發(fā)展逐步加強，管理上從粗放型管理逐步向精細型管理轉(zhuǎn)變。建筑企業(yè)在求發(fā)展的同時也要求穩(wěn)定，本文以建筑企業(yè)為研究對象，分析建筑企業(yè)在財務(wù)風險管理中存在的問題，并針對這些問題提出相應(yīng)的對策，以期幫助建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

相較于其他行業(yè)而言，建筑企業(yè)在承包合同中大都被要求先墊付資金入場，再根據(jù)現(xiàn)場進度結(jié)算工程款，包括下浮一定比例支付、暫扣質(zhì)保金等。建筑企業(yè)投入的自有資金多，使得企業(yè)籌資風險大。在施工過程中，大量資金支付出去，使得建筑企業(yè)運營風險大，財務(wù)風險、稅務(wù)風險相應(yīng)增加。最后，收回工程款及企業(yè)剩余利潤的分配處理，使得建筑企業(yè)再投資風險增加。財務(wù)風險貫穿了建筑企業(yè)的整個經(jīng)濟活動，與建筑企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。

一、建筑企業(yè)財務(wù)風險管理的重要性

（一）熟悉稅務(wù)政策，合法納稅

隨著時代的發(fā)展，稅務(wù)政策每年都有一定變化。例如：小型微利企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅減半征收、免房產(chǎn)稅等；科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策；部分地區(qū)，特級、一級施工單位，科技局對符合條件的研發(fā)費用給予補貼；某科技孵化園區(qū)對繳納的稅費地方留存部分稅收返還企業(yè)政策等。企業(yè)只有熟悉稅法知識，同時結(jié)合企業(yè)自身實際情況，才能不斷完善自身，及時享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

（二）熟悉財務(wù)知識，規(guī)避風險

企業(yè)所有的記賬憑證都要有原始依據(jù)，做到賬實相符、賬表相符。但是部分企業(yè)對財務(wù)風險不敏感，沒有風險防范意識，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，事到臨頭才采取對策，往往會付出更大的代價，得不償失。例如，財務(wù)上要求的數(shù)據(jù)完整，從過去的“三流合一”到“四流合一”，再到現(xiàn)在的“五流合一”，從傳統(tǒng)的合同流、發(fā)票流、資金流一致，增加了物流、信息流一致。有些企業(yè)不重視保存物流信息或者忽略信息數(shù)據(jù)，在面對稅務(wù)檢查或者大數(shù)據(jù)提示異常時，無法給出合理解釋。輕者，補繳增值稅、所得稅、滯納金，相應(yīng)成本不得稅前扣除；重者，稅務(wù)稽查，企業(yè)付出更大代價。建筑企業(yè)只有加強對財務(wù)風險的管理，重視這些無處不在的財務(wù)風險，才能規(guī)避風險，降低風險。

（三）加強管理，節(jié)約成本

在企業(yè)經(jīng)營過程中，風險是無法避免的。有經(jīng)營就有納稅，財務(wù)活動貫穿于整個經(jīng)營活動中。積極的風險管理，有利于企業(yè)進退有度。例如，及時催收工程款，及時催收發(fā)票等，避免賬面出現(xiàn)往來款余額過大的情形，導(dǎo)致企業(yè)納稅規(guī)模發(fā)生改變。同時，一味地嚴格管理或過于自由，也不利于企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)只有不斷學習新的知識，不斷總結(jié)經(jīng)驗，才能更好地經(jīng)營。

二、建筑企業(yè)財務(wù)風險管理存在的問題

（一）籌資成本風險增加

建筑企業(yè)的施工項目，在時間上幾個月到幾年不等，本文重點探討墊資大、工期長的項目。很多建筑企業(yè)的資金主要靠信貸資金，籌資利率高，資金成本高。借入的資金均被嚴格規(guī)定了還款方式、還款期限和還本付息金額。如果企業(yè)借入資金不能產(chǎn)生效益，將導(dǎo)致企業(yè)無法按期還本付息，就會使企業(yè)付出更高的經(jīng)濟和社會成本，進一步增加企業(yè)籌資難度，形成惡性循環(huán)。如果管理層決策失誤，管理措施失當，將會使得籌集資金的使用效益具有很大的不確定性。企業(yè)若無法及時足額地還本付息，將會產(chǎn)生不利于企業(yè)發(fā)展的嚴重后果。

（二）運營成本風險增加

建筑企業(yè)的每一個工程項目基本上都不在同一個地點，外部環(huán)境具有變動性和復(fù)雜性，而作業(yè)人員對環(huán)境的認知能力和適應(yīng)能力有限。如果企業(yè)沒有一個包含政策、流程與程序的框架管理每個項目，沒有相應(yīng)的評估和監(jiān)督，極有可能造成資源浪費，作業(yè)反復(fù)、延誤工期。

（三）財務(wù)管理風險增加

1.賬務(wù)管理風險

部分財務(wù)人員原則性不強，沒有嚴格按照會計準則使用會計科目。例如，未及時確認收入、非正常結(jié)轉(zhuǎn)成本、未及時取得相關(guān)附件、未及時登記往來賬目、資產(chǎn)處理不規(guī)范等，造成賬實不符、賬表不符等問題。如果財務(wù)人員無法提供真實有效的財務(wù)信息，將會影響管理層、決策層做出決策。

2.合同管理風險

所有的經(jīng)濟活動都以合同為基礎(chǔ)。例如：物資采購合同，約定產(chǎn)品規(guī)格、單價、送貨方式等；專業(yè)分包合同，約定支付方式、質(zhì)保期、糾紛處理方式等。合同管理直接關(guān)系到后續(xù)工程項目施工進度與資金結(jié)算。如果合同管理不到位，不僅嚴重影響施工成本，甚至會造成不必要的損失。

3.稅務(wù)風險

在建筑企業(yè)中，多個施工項目不區(qū)分核算；財務(wù)報表和增值稅、所得稅申報表不一致；納稅金額與賬面金額不一致；發(fā)票與合同不一致；采購到貨與工程量清單不一致；少交稅、漏交稅等，都會引發(fā)稅務(wù)風險。

（四）再投資風險增加

建筑企業(yè)收到工程款后（此處不討論投資其他領(lǐng)域），如果再競標，一是項目成本測算失誤，錯失良機；二是盲目競標，盲目擴張，導(dǎo)致資金鏈斷裂，資不抵債等，最終影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。例如，企業(yè)已經(jīng)完工，民工工資已全部發(fā)放到位，后面幾筆工程款是利潤。企業(yè)可考慮還清前期借款，也可考慮再投資其他項目。投資既會給企業(yè)帶來新的利潤，也會給企業(yè)帶來潛在風險。

三、建筑企業(yè)財務(wù)風險管理的改進對策

（一）減少融資負擔，做好成本控制

一是設(shè)置民工工資專戶。民工工資?？顚Ｓ谩Ｊ褂萌四樧R別系統(tǒng)早晚考勤，保證在崗的民工工資發(fā)放到位。二是均衡負債。根據(jù)工程物資性質(zhì)與供貨商簽訂不同的采購合同。例如在合同中約定分期付款，根據(jù)工程進度結(jié)算貨款。如果有多個工程項目同時進行，對于資金流充足的項目，資金周轉(zhuǎn)速度快、獲利穩(wěn)定，可以考慮增加短期負債；對于資金流量不足、周轉(zhuǎn)不樂觀的項目，可以考慮增加長期負債。從不同項目的實際情況出發(fā)，合理配置短期、中期、長期負債，結(jié)合自身的經(jīng)營情況和資金水平，使資本結(jié)構(gòu)達到一個最優(yōu)值。三是提高信貸信用。企業(yè)應(yīng)當按時還款還貸，同時持續(xù)擴展融資、籌資渠道，盡可能減少融資帶來的資金損耗，提高資金使用效率。還要加強對項目資金使用、執(zhí)行情況的監(jiān)管與督導(dǎo)，不隨意變更資金用途，不隨意挪做他用。

（二）加強預(yù)算管理

一是對于有條件的建筑企業(yè)，應(yīng)當編制年度預(yù)算和季度預(yù)算，明確每個項目的預(yù)算目標。對企業(yè)資金實施集中管理，統(tǒng)籌安排，并建立完善的資金運營監(jiān)管體系，確保資金的高效利用。二是在項目施工前開展可行性分析，預(yù)計各階段的資金需求量。入場后，要加強對資金的使用審核，遵循資金使用有償原則，遵循資金審批流程，提高資金使用效率。三是制定合理的資金催收制度，強化資金的回收能力。根據(jù)各項目的進度及完工節(jié)點，及時結(jié)算工程款，避免企業(yè)產(chǎn)生呆賬或者壞賬引發(fā)資金斷裂的風險。

（三）加強財務(wù)風險管理

1.增加對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督

首先，注重培養(yǎng)全體員工的財務(wù)風險意識，使每個員工都參與到財務(wù)風險管理工作中。例如，通過上級領(lǐng)導(dǎo)帶動下級員工，下級員工及時反饋信息，共同促進財務(wù)風險管理工作有效推進；還要定期召開專題會議，講解財務(wù)風險專業(yè)知識，列舉反面教材等，幫助員工樹立高度的風險防范意識。其次，根據(jù)企業(yè)的償債能力、盈利能力、經(jīng)營能力以及資金結(jié)構(gòu)建立完善的預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置各項指標，將風險管理與財務(wù)管理同步，最大限度規(guī)避潛在風險。再次，通過內(nèi)部監(jiān)督程序?qū)ω攧?wù)管理開展科學評價，提出不足之處，加強對薄弱環(huán)節(jié)的管理，完善整個財務(wù)風險管理體系。最后，實行信用管理制度，在各分部實行嚴格的內(nèi)部控制程序。還要嚴格控制會計信息質(zhì)量，防止濫用權(quán)力，促進企業(yè)內(nèi)部改革。

2.加強對合同的監(jiān)督與管理

應(yīng)制定、落實合同簽訂審批流程。簽訂合同前，應(yīng)要求各環(huán)節(jié)人員確認合同，例如工程部、法務(wù)部、財務(wù)部等，或聘請法律顧問，或安排專人對合同簽訂負責。對于一些在合同中約定不明確的條款，要及時提出，事先協(xié)商，避免出現(xiàn)爭議后沒有依據(jù)。例如在施工合同中，要明確質(zhì)量標準，工程結(jié)算要求，發(fā)票情況、違約處理方式等；在購銷合同中，要明確材料規(guī)格、送貨方式、結(jié)算方式、糾紛處理等。合同簽訂后，應(yīng)嚴格履行合同，按照合同要求履行權(quán)利、義務(wù)。例如在施工中，完工一個節(jié)點后，及時留存文字資料或者影像資料等，避免后期為取得相關(guān)證據(jù)反復(fù)返工；在購銷合同中，應(yīng)核對收貨材料與訂購材料是否一致，供貨商是否以次充好等；在合同履約工程中，應(yīng)注意保存原始憑據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋處理，避免造成不必要的支出和浪費。合同履約完成后，作為施工方應(yīng)及時催促甲方驗工計價、結(jié)算工程款；作為分包方或采購方，應(yīng)及時取得增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票等。從合同簽訂到履約完畢，都要做到合同有人管，進度有人盯，結(jié)果有考核，確保各方履行合同以及自身的經(jīng)濟利益得到保證。

3.加強對分包方的管理

建筑企業(yè)應(yīng)建立分包方風險防范體系。同樣的工程量，資質(zhì)越高、能力越強的分包方，要求的成本越高。便宜的施工隊伍，人員良莠不齊，容易出現(xiàn)質(zhì)量問題。因此，建筑企業(yè)的管理尤其重要，既要保證施工質(zhì)量達標，又要合理控制成本。首先，在與分包方合作之前，要對分包方進行詳細的了解，對分包方的信用狀況、財務(wù)狀況、作業(yè)能力等進行全方面考察。通過對各指標的分析，優(yōu)選性價比最高的分包方。其次，在分包方施工過程中，加強監(jiān)督檢查，嚴格按照圖紙要求防止施工方偷工減料，尤其是各關(guān)鍵節(jié)點。加強對分包方的管理，避免由于分包方的過失造成建筑企業(yè)不必要的損失。

4.加強對稅務(wù)知識的學習

采購人員應(yīng)該熟悉基本的稅務(wù)知識，例如識別發(fā)票稅率、區(qū)分專用發(fā)票和普通發(fā)票等，以便及時取得有效的報銷憑證。對于財務(wù)人員，應(yīng)當及時更新自身的稅務(wù)知識儲備，學習新的稅務(wù)政策，特別是本行業(yè)及上下游行業(yè)的相關(guān)條例、法規(guī)。要積極與專業(yè)人員溝通，或聘請會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所開展審計。對于管理人員，應(yīng)該合理籌劃納稅，統(tǒng)籌利潤分配，避免稅務(wù)風險。

（四）加強資產(chǎn)管理

建筑企業(yè)的資產(chǎn)既包括各類型設(shè)備，例如塔吊、挖機、車輛等，也包括各種材料、低值易耗品，例如電纜、鋼材等。對于設(shè)備，應(yīng)當建立健全資產(chǎn)管理制度，定期盤點、及時維護，確保資料齊全，信息正確完整；對于材料、易耗品，應(yīng)嚴格領(lǐng)用程序，用多少領(lǐng)多少，按需采購，按需領(lǐng)用；對于多余材料、剩余材料，也要及時關(guān)注后續(xù)處理方式。以此加大對資產(chǎn)管理的監(jiān)督力度，嚴格管控資產(chǎn)。

（五）規(guī)避項目決算風險

1.重視竣工財務(wù)決算

工程竣工決算是整個工程項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者應(yīng)當重視決算工作。決算工作中的變數(shù)太多，因此，有條件的建筑企業(yè)可組織相關(guān)人員成立專門的工作小組負責項目決算。應(yīng)安排不同部門參與，由領(lǐng)導(dǎo)負責協(xié)調(diào)各方，做出具體工作安排。工經(jīng)、財務(wù)等專業(yè)人員負責編制決算報告，相互配合，共同做好決算工作。

2.及時更新數(shù)據(jù)，建立輔助臺賬

在平時工作中應(yīng)注重保存原始資料、數(shù)據(jù)，及時整理、分類保存。例如項目施工前后的影像資料、設(shè)計圖紙等；財務(wù)上的已開發(fā)票資料、收款付款臺賬等。數(shù)據(jù)的完整性和準確性是保證決算工作順利進行的前提。財務(wù)人員應(yīng)該注意日常資金管理工作的時效性，及時更新數(shù)據(jù)，保證決算資金數(shù)據(jù)的完整性和準確性。

3.注意審批手續(xù)，推進決算工作

在有些施工項目中，建設(shè)單位與業(yè)主單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、審價單位的聯(lián)絡(luò)十分重要。當出現(xiàn)變數(shù)時，建設(shè)單位應(yīng)及時處理。例如重大決策變更、設(shè)計方案變更、資金使用超出預(yù)算等，應(yīng)及時與各方溝通，取得書面獲批文件，做到先批后建，為后期項目決算工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

（六）加強企業(yè)投資管理

建筑企業(yè)應(yīng)采取不同的檢查方式，完善相應(yīng)的投標價格。在投標期間，不僅是數(shù)據(jù)分析標的物的利潤空間、也要結(jié)合相關(guān)的項目經(jīng)驗，根據(jù)公司的實際經(jīng)營情況確定投標價格，確認項目是否可行。例如，對某個標的工程項目，在通過軟件技術(shù)指標分析后，得出項目成本過高，利潤有限的結(jié)論。但是在實際管理過程中，對不同的施工部位安排不同的施工隊伍作業(yè)，對部分長期合作的供貨商，通過溝通根據(jù)工程款按比例支付。保障民工工資發(fā)放及時，督促施工隊伍保質(zhì)保量完工等。通過有經(jīng)驗有技術(shù)的管理，可以達到節(jié)約成本的目的。積少成多，同樣能夠?qū)崿F(xiàn)可觀的利潤。又如某些項目，經(jīng)過各方分析后認為利潤可觀，但是企業(yè)入場后，各項成本已經(jīng)逐步投入，才發(fā)現(xiàn)結(jié)算困難，甲方各種理由拖欠工程款等。投標也需謹慎，不可盲目。可參考利用波士頓矩陣，建立建筑企業(yè)自身的明星業(yè)務(wù)、瘦狗業(yè)務(wù)、問題業(yè)務(wù)、現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)庫，對不同的項目分類，并針對性地處理。還要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標，壯大企業(yè)主要業(yè)務(wù)、明星業(yè)務(wù)，例如相當有經(jīng)驗的項目；要穩(wěn)定現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)，例如利潤空間大的項目，甲方資金充足，能夠給企業(yè)帶來穩(wěn)定的工程款；還要扶持問題業(yè)務(wù)，例如市場成長率較高，但是企業(yè)相關(guān)的項目經(jīng)驗不足，需要聘請專業(yè)人員，投入較多的精力；還要砍掉瘦狗業(yè)務(wù)，例如利潤不足，或者容易虧損的項目。要加強再投標管理，更有利于企業(yè)長遠發(fā)展。

結(jié)語：

當前，經(jīng)濟環(huán)境日新月異，競爭激烈。建筑企業(yè)每天都在面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)。建筑企業(yè)如何把握機遇、接受挑戰(zhàn)，應(yīng)該有科學、系統(tǒng)的方法。建筑企業(yè)只有通過不斷探索、不斷改進、不斷總結(jié)歸納，才能找到適合企業(yè)發(fā)展的最佳途徑。只有在不斷改進的過程中，提高決策的正確率，充分發(fā)展建筑企業(yè)的經(jīng)濟優(yōu)勢，才能推動建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。