事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析及防控

在事業(yè)單位的各項工作中，財務(wù)工作舉足輕重。但是，財務(wù)工作難免存在財務(wù)風(fēng)險，這就要求事業(yè)單位加強財務(wù)風(fēng)險的防范，盡量避免財務(wù)風(fēng)險事件引起的損失，有效促進(jìn)各項工作有序開展，提高履職效率?；诖耍疚氖紫雀攀隽耸聵I(yè)單位財務(wù)風(fēng)險，然后分析了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式及事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的成因，最后闡述了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防控策略，以供參考。

隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位在經(jīng)濟活動中扮演著日益重要的角色。同時，事業(yè)單位財務(wù)工作面臨的風(fēng)險也更加多元化。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控是否得當(dāng)，不僅關(guān)系到自身的運營發(fā)展，也會對整個國家的財政體系和社會穩(wěn)定產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。因此，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身實際，深入分析財務(wù)風(fēng)險，制定有效的防控策略，確保財務(wù)工作順利開展。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險概述

廣義的財務(wù)風(fēng)險指生產(chǎn)經(jīng)營活動中不確定的影響因素，如現(xiàn)金流風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、利率及匯率風(fēng)險等。狹義的財務(wù)風(fēng)險指財務(wù)活動中存在的風(fēng)險，如股利分配中的風(fēng)險、運營資金管理中的風(fēng)險、融資期間的風(fēng)險、投資期間的風(fēng)險等。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險是指核心價值理念與事業(yè)運營發(fā)展利益受到挑戰(zhàn)或危害，且事態(tài)發(fā)展是不確定的，會影響單位當(dāng)前或一定時期內(nèi)的全部或部分業(yè)務(wù)。這些問題就屬于財務(wù)風(fēng)險的范疇。事業(yè)單位在運行中會面臨一定的財務(wù)風(fēng)險，這必然對其管理運營產(chǎn)生一定的影響。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不能完全消除，只能規(guī)避或控制。財務(wù)風(fēng)險具有不確定性，造成的損失是不確定的。同時財務(wù)風(fēng)險又是可以度量的，盡管財務(wù)風(fēng)險不能被完全消除，但事業(yè)單位可采取有效的方法評估財務(wù)風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上降低財務(wù)風(fēng)險。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)

（一）預(yù)算管理中的風(fēng)險

預(yù)算編制工作是事業(yè)單位財務(wù)工作的起點。一般情況下，應(yīng)該做到“無預(yù)算不支出”。預(yù)算管理事關(guān)整個單位一個會計年度的正常運轉(zhuǎn)，是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算編制一般經(jīng)過“二上二下”且編制要求時間短、任務(wù)重、責(zé)任大，需要事業(yè)單位全部科室與人員積極參與，若僅由財務(wù)人員根據(jù)以往經(jīng)驗編制增量預(yù)算，會導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能滿足實際工作需要。在預(yù)算編制中考慮不全面不細(xì)致，可能存在部分經(jīng)濟支出沒有納入預(yù)算，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)調(diào)劑其他預(yù)算支出或超預(yù)算支出等問題，這樣就會大大降低預(yù)算執(zhí)行率。

（二）會計信息失真的風(fēng)險

財務(wù)工作涉及事業(yè)單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對于經(jīng)濟活動的各類原始單據(jù)，財務(wù)人員必須收集齊全后才能開展基礎(chǔ)的財務(wù)核算及財務(wù)監(jiān)督等工作。若財務(wù)人員在以上環(huán)節(jié)操作不細(xì)致不規(guī)范，將造成會計信息失真，給單位決策、經(jīng)營等造成較大的風(fēng)險。財務(wù)核算方式的選擇、資產(chǎn)計量標(biāo)準(zhǔn)的確定及資產(chǎn)核算的界定等都和財務(wù)人員的專業(yè)技能與職業(yè)判斷力有直接聯(lián)系。若財務(wù)人員在財務(wù)核算中工作疏忽就會影響會計信息的真實性；若財務(wù)人員缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，存在挪用公款、虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)等違法行為，更會給單位造成極為不利的負(fù)面影響。這就要求財務(wù)人員必須自覺遵守財經(jīng)法規(guī)和會計職業(yè)道德，自覺抵制權(quán)力、利益的誘惑。這也要求事業(yè)單位在規(guī)避財務(wù)風(fēng)險時從各種細(xì)節(jié)著手，加大對財務(wù)人員的管控力度，如加強財務(wù)人員思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而確保會計信息真實、有效。

（三）收入支出中的風(fēng)險

第一，在收入方面，部分事業(yè)單位對于收費工作疏于管理，未按時清查相關(guān)收費科目，導(dǎo)致部分收費項目超出相關(guān)規(guī)定的要求，存在超范圍征收等問題；部分事業(yè)單位收取的資金存在未及時上繳國庫、私設(shè)小金庫、擅自截留收費資金或挪作他用等情況；部分事業(yè)單位未做到不相容崗位分離，如發(fā)票的開具、收款、監(jiān)督為同一人。第二，在支出方面，部分事業(yè)單位未嚴(yán)格遵守財政發(fā)票管理制度，存在違規(guī)報銷、虛假報銷的行為。例如，完整的資金交易需要審核人、經(jīng)辦人及驗收人共同簽章，而財務(wù)審核相關(guān)人員簽章不齊全；票據(jù)附件的資料整理不齊全，例如，招待費發(fā)票后面未附“單位函”、接待審批單、接待清單等；相關(guān)報銷事項不齊全，如春節(jié)慰問老干部，發(fā)票后未附慰問人員姓名、明細(xì)單據(jù)等；再如單位臨時性勞務(wù)費未由經(jīng)辦人簽名，而由他人代簽、代領(lǐng)錢款。

（四）國有資產(chǎn)流失風(fēng)險

事業(yè)單位國有資產(chǎn)必須有效監(jiān)管，確保國有資產(chǎn)安全。但是，部分事業(yè)單位對國有資產(chǎn)疏于管理，上級劃撥或購置的資產(chǎn)未及時入賬，致使固定資產(chǎn)游離于賬外，存在流失的風(fēng)險。另外，部分事業(yè)單位對資產(chǎn)的日常管理措施不到位，對相關(guān)資產(chǎn)未制定合理的使用、管理措施，導(dǎo)致固定資產(chǎn)提前老化或損壞，使用年限減少，影響了固定資產(chǎn)的價值；未對已不具有使用價值的資產(chǎn)或閑置資產(chǎn)予以及時處置；對于做報廢處理的且有殘值價值的固定資產(chǎn)，未及時處置或未將處置款及時上繳國庫；應(yīng)收款科目長期掛賬，未及時跟蹤處理，導(dǎo)致死賬、壞賬產(chǎn)生；對庫存物資未及時清理盤點或保管不善，導(dǎo)致?lián)p耗過度。這些問題都會造成國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的成因

（一）風(fēng)險防范意識不強

事業(yè)單位往往存在重政績輕管理的問題。加之事業(yè)單位面臨復(fù)雜的市場環(huán)境，進(jìn)一步增大了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為只有財務(wù)部門才會面臨財務(wù)風(fēng)險。在單位重大決策、重大投資項目決策及大額資金的使用等問題上忽略財務(wù)人員的意見；有的單位領(lǐng)導(dǎo)將重心放在業(yè)務(wù)工作上，對財務(wù)工作不夠重視，未及時制定有效的財務(wù)風(fēng)險防控措施；有的盡管制定了相關(guān)財務(wù)風(fēng)險防控制度，但涉及內(nèi)容不夠完整或不具有可操作性；部分事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制的力度和范圍有待加強，沒有及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致監(jiān)管效果不理想。

（二）職責(zé)界定不清晰

當(dāng)前，部分事業(yè)單位的“三定方案”都是根據(jù)單位新的崗位職責(zé)加以修訂，可是依舊出現(xiàn)有些科室管理職能重疊或交叉，導(dǎo)致有些部門互相推諉不履職，而有的職能不明確，造成部門職責(zé)責(zé)任劃分不清晰，難以真正實現(xiàn)各司其職。這將進(jìn)一步增加發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的概率。在預(yù)算落實階段，若部門職責(zé)劃分不清，各部門或直接責(zé)任人不了解本部門所承擔(dān)的預(yù)算落實職責(zé)，就會影響預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率不高。例如，因編制預(yù)算時未列入，導(dǎo)致資金使用預(yù)算超標(biāo)，甚至影響單位的公信力與權(quán)威性。

（三）內(nèi)控體系不完善

當(dāng)前，我國已出臺了事業(yè)單位內(nèi)控相關(guān)制度與條例，為事業(yè)單位內(nèi)控管理提供了政策性依據(jù)。但是，部分事業(yè)單位是公益性單位，其運營發(fā)展資金主要來自財政撥款。所以，這部分事業(yè)單位把落實上級主管部門的要求作為工作重點，對財務(wù)工作不夠重視，通常不及時開展全面的內(nèi)控核查與分析，也不會根據(jù)單位的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營特點等構(gòu)建適合自身的內(nèi)控體系。這就造成開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)時系統(tǒng)性不足，隨意性較強，導(dǎo)致正常的財務(wù)工作開展受到影響，存在較大的財務(wù)風(fēng)險。此外，部分事業(yè)單位也未根據(jù)單位戰(zhàn)略規(guī)劃開展內(nèi)控，造成財務(wù)工作的開展受到影響。

（四）財務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)格

事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督主要依托單位自身內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。不僅涉及財務(wù)部門，由于受單位編制數(shù)量、人員崗位分配等因素的影響，部分事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行程序有待進(jìn)一步規(guī)范。部分事業(yè)單位存在資金使用效率不高、管理質(zhì)量不佳等問題，致使部分資金未能真正產(chǎn)生其應(yīng)有的效益。有的事業(yè)單位內(nèi)部沒有建立專門的審計部門，并且財務(wù)監(jiān)督力度也有待提高。有的事業(yè)單位不遵守不相容崗位分離原則，如有的出納兼職會計崗位。此外，部分事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)管中存在內(nèi)控措施不到位、紀(jì)檢監(jiān)察不全面等問題，影響了監(jiān)督效果的發(fā)揮，不利于財務(wù)管理效果的提升。

四、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控策略

（一）加大宣傳教育，增強風(fēng)險意識

為了規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，事業(yè)單位要加強有關(guān)防范財務(wù)風(fēng)險的宣傳教育，有針對性地增強員工的風(fēng)險防范意識與能力。第一，事業(yè)單位要根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)范圍，從防范控制財務(wù)風(fēng)險的目的出發(fā)，依據(jù)國家頒布的財政政策法規(guī)，全面分析，制定明確、清晰的財務(wù)管理目標(biāo)，制定財務(wù)風(fēng)險防控制度，對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險防控。第二，事業(yè)單位應(yīng)對即將實施的項目有針對性地制定差異化財務(wù)管理方案，科學(xué)地將財務(wù)目標(biāo)一一分解，并及時傳達(dá)給相關(guān)財務(wù)人員。大額經(jīng)費支出要嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”制度，并且要采取集中管理的形式統(tǒng)一審批，從源頭上防范與控制財務(wù)風(fēng)險。第三，事業(yè)單位要根據(jù)單位業(yè)務(wù)范圍確定財務(wù)管理需求并制定科學(xué)合理的培訓(xùn)計劃，為財務(wù)人員提供有針對性的培訓(xùn)，增強其風(fēng)險防控的意識及專業(yè)能力，從而提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。第四，事業(yè)單位要結(jié)合當(dāng)前財務(wù)工作的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中需要增加的監(jiān)督風(fēng)險點，修訂完善有關(guān)財務(wù)制度，從源頭上提供防范化解財務(wù)風(fēng)險的制度支持，提升財務(wù)風(fēng)險防控的專業(yè)性。

（二）合理劃分職責(zé)，明確防控責(zé)任

第一，細(xì)化職責(zé)，將不相容崗位原則落到實處。事業(yè)單位要以機構(gòu)改革為契機，修訂“三定方案”，完善部門職責(zé)分工，合理設(shè)置崗位，構(gòu)建專業(yè)化的職責(zé)體系，把財務(wù)風(fēng)險防控職責(zé)落到實處，保證全員參與財務(wù)風(fēng)險防控。第二，科學(xué)制定財務(wù)風(fēng)險防控策略。事業(yè)單位要通盤考慮，結(jié)合本單位實際，分析業(yè)務(wù)范圍內(nèi)潛在的財務(wù)風(fēng)險，科學(xué)制定財務(wù)風(fēng)險防控策略。同時，財務(wù)人員要樹立財務(wù)風(fēng)險防控意識，增強參與財務(wù)風(fēng)險防控的積極性，從而在無可避免地發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時利用業(yè)務(wù)辦理追溯機制找到有關(guān)責(zé)任人。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的根本性原因，從而有針對性地修訂可行性的財務(wù)風(fēng)險防控策略。

（三）完善內(nèi)控制度，構(gòu)建內(nèi)控體系

第一，加強項目規(guī)劃，特別是涉及大額資金的項目。從防范控制財務(wù)風(fēng)險的視角來看，事業(yè)單位要加強內(nèi)控，通過完善內(nèi)控制度確保財務(wù)工作的高效開展。事業(yè)單位要加強對各部門的監(jiān)督和約束。對于涉及大額資金的項目，要在立項前通過“三重一大”制度充分討論，并作出集體決議，明確項目實施的可行性及資金使用的規(guī)劃。第二，建立項目管理臺賬。事業(yè)單位要結(jié)合單位實際，建立項目管理臺賬，提高數(shù)據(jù)信息傳遞質(zhì)量和效率。同時，事業(yè)單位要依托財政部門、公共資源交易中心等部門建設(shè)多元化信息平臺，在數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)上，為領(lǐng)導(dǎo)層了解單位項目實施進(jìn)度、實施過程及財務(wù)管理方案提供依據(jù)，從而高效實施經(jīng)濟業(yè)務(wù)。第三，充分運用聯(lián)運機制。事業(yè)單位實施內(nèi)控制度，可以定期或不定期監(jiān)督檢查財政一體化系統(tǒng)運用情況、資產(chǎn)系統(tǒng)運行情況、收費系統(tǒng)運作等方面的情況，對財務(wù)管理實施全過程監(jiān)督，更好地將事前預(yù)警、事中控制與事后評估結(jié)合起來，提高財務(wù)風(fēng)險的處理效率。

（四）加強內(nèi)外監(jiān)督，加大管理力度

第一，加強稽核制度的運用。強化財務(wù)工作的監(jiān)管力度，便于及時發(fā)現(xiàn)并處理財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位內(nèi)控小組要會同紀(jì)檢監(jiān)察人員督查各項業(yè)務(wù)工作執(zhí)行情況，從源頭上防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。第二，加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的過程分析。事業(yè)單位要注重對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的過程調(diào)查與分析工作，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)項目異常，要及時找到防控“風(fēng)險點”，并制定相關(guān)管控措施。同時，各部門要在做好本職工作的基礎(chǔ)上，加強與其他部門的協(xié)調(diào)、配合，營造有利于財務(wù)監(jiān)管的工作環(huán)境，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用。第三，運用好預(yù)決算公開制度。事業(yè)單位通過預(yù)決算數(shù)據(jù)的對比，可以分析出產(chǎn)生差異的原因，從而調(diào)整相關(guān)審批、監(jiān)督制度，制定切合實際的單位預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行力。同時，要接受外部監(jiān)督。對于外部提出的疑問，要尋找自身管理中出現(xiàn)的問題，提高財務(wù)風(fēng)險控制能力。

結(jié)語：

事業(yè)單位在財務(wù)工作中會遇到各種各樣的風(fēng)險，如資金管理風(fēng)險、投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險等。這些風(fēng)險的存在不僅影響單位的財務(wù)管理質(zhì)量，還可能影響單位的公信力與權(quán)威性。所以，事業(yè)單位要全面分析財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，制定有針對性的防控措施，完善內(nèi)控制度，有效防范財務(wù)風(fēng)險，確保單位穩(wěn)健發(fā)展。