地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究

對(duì)地方政府部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是保證公共資金得到合理利用，防止和查處腐敗問(wèn)題的一個(gè)重要途徑。文章先闡述相關(guān)審計(jì)產(chǎn)生的背景及其重要性；其次對(duì)審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，主要有政府干預(yù)、數(shù)據(jù)真實(shí)性問(wèn)題、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全等。本文針對(duì)挑戰(zhàn)提出改進(jìn)策略，主要從加強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性與專(zhuān)業(yè)性、健全審計(jì)制度、提高技術(shù)手段與數(shù)據(jù)分析能力等方面進(jìn)行分析，同時(shí)強(qiáng)調(diào)促進(jìn)信息公開(kāi)與輿情監(jiān)控。

在公共財(cái)政管理日趨復(fù)雜且重要性不斷增強(qiáng)的情況下，地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的地位越來(lái)越突出。審計(jì)工作既事關(guān)公共資金安全與效益，又是保持政府公信力、促進(jìn)廉政建設(shè)之關(guān)鍵所在。但審計(jì)工作卻面臨著許多棘手的問(wèn)題。文章旨在對(duì)挑戰(zhàn)進(jìn)行討論，并給出相關(guān)改進(jìn)策略以增強(qiáng)審計(jì)工作有效性與公信力。

一、概述

（一）地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的背景和重要性

所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是對(duì)政府及各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)，以及效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨完善，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控、市場(chǎng)監(jiān)管、公共服務(wù)以及社會(huì)管理都擔(dān)負(fù)著更加重大的職責(zé)。地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部手中握有大量的公共資源與權(quán)力，如何避免權(quán)力濫用，提升政府效能，并保障公共資源有效分配，已成為公眾與政府共同關(guān)注的焦點(diǎn)。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠有效促進(jìn)地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部強(qiáng)化自我約束、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策、提升管理水平。通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行反饋，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改工作中存在的問(wèn)題與不足，推動(dòng)地方政府部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更公開(kāi)、透明。它在提高政府公信力和人民群眾對(duì)政府工作滿(mǎn)意度等方面具有無(wú)法替代的重要作用。尤其在目前經(jīng)濟(jì)下行壓力增大的情況下，如何保證政府投資項(xiàng)目效益最大化、防控財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和建設(shè)現(xiàn)代政府治理機(jī)制的一個(gè)重要途徑，有利于規(guī)范地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)廉潔高效政府治理環(huán)境的形成，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展與長(zhǎng)治久安奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本原則

地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，作為一種特殊的審計(jì)類(lèi)型，其基本原則體現(xiàn)了對(duì)公共權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督的基本要求和規(guī)范性約束，主要包括以下幾個(gè)方面：首先，法治原則。審計(jì)工作一定要嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)政策辦事，保證審計(jì)活動(dòng)能夠在法律的框架下開(kāi)展。地方政府部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為、審計(jì)監(jiān)督都要依法辦事，不存在超越法律權(quán)限現(xiàn)象，確保審計(jì)結(jié)果公正權(quán)威；其次，客觀公正的原則。審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正原則，不得因外界因素而受到干擾。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要全面客觀地搜集證據(jù)，并對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況進(jìn)行科學(xué)合理評(píng)價(jià)，以保證審計(jì)結(jié)論正確；再次，追責(zé)的原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究來(lái)促進(jìn)公共資源合理使用與公共權(quán)力正確運(yùn)用。審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任人，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人責(zé)任，切實(shí)約束權(quán)力；最后，效率原則。審計(jì)活動(dòng)要講求效率，優(yōu)化審計(jì)流程，合理分配審計(jì)資源，避免審計(jì)工作干擾被審計(jì)單位的正常運(yùn)營(yíng)。同時(shí)要重視審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，對(duì)審計(jì)中查出的問(wèn)題及時(shí)向被審計(jì)單位及有關(guān)管理部門(mén)進(jìn)行反饋，以促進(jìn)問(wèn)題解決。

二、地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）政府干預(yù)和權(quán)力尋租對(duì)審計(jì)工作的影響

對(duì)地方政府部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，面臨著政府干預(yù)與權(quán)力尋租兩大難題。政府干預(yù)一般表現(xiàn)為地方保護(hù)主義與人情關(guān)系網(wǎng)共同作用，審計(jì)機(jī)關(guān)有可能承受地方政府壓力，從而危及審計(jì)獨(dú)立性與客觀性。地方利益集團(tuán)對(duì)地方政府產(chǎn)生較強(qiáng)影響，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作就極易受到操縱或被迫讓步，審計(jì)結(jié)果也不一定能如實(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。權(quán)力尋租行為指的是，在政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策和資源分配的過(guò)程中，某些領(lǐng)導(dǎo)干部可能會(huì)利用職務(wù)之便，為自己或他人謀求不正當(dāng)?shù)乃嚼?。這一行為既損害公共利益又給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)造成困難。權(quán)力尋租常伴有信息被掩蓋、運(yùn)作復(fù)雜等特點(diǎn)，使審計(jì)工作很難觸及本質(zhì)問(wèn)題，其真實(shí)性、有效性也因此大大降低。在此背景之下，審計(jì)機(jī)關(guān)面臨著如何透過(guò)表面現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)真實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的難題，對(duì)于審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力與膽識(shí)來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大考驗(yàn)。

（二）數(shù)據(jù)真實(shí)性和信息透明度方面存在的困難

審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，取得真實(shí)、完整的資料是根本，然而實(shí)際工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)往往會(huì)遇到資料不全、不實(shí)或人為操縱等情況。地方政府部門(mén)在進(jìn)行審計(jì)之前，可能會(huì)采取多種方式美化賬目，掩蓋問(wèn)題，甚至出現(xiàn)偽造、篡改資料等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的準(zhǔn)確性及效果。信息不透明性是由于數(shù)據(jù)真實(shí)性不足所導(dǎo)致的問(wèn)題。許多時(shí)候，地方政府及部門(mén)信息公開(kāi)機(jī)制不健全，財(cái)政預(yù)算及項(xiàng)目等重要信息對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)不夠透明，給審計(jì)工作帶來(lái)較大困難。另外，即便是公開(kāi)信息也會(huì)出現(xiàn)信息滯后、選擇性強(qiáng)等情況，使審計(jì)工作不能進(jìn)行有效監(jiān)督與考核。

（三）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善導(dǎo)致的執(zhí)行困難

地方政府部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否有效實(shí)施，主要取決于審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是否完善。審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全直接導(dǎo)致審計(jì)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)一系列難題。理想情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)具有高度獨(dú)立性，避免外界干擾開(kāi)展工作。但是實(shí)踐中，審計(jì)機(jī)關(guān)常常很難擺脫地方政府的干預(yù)。人員任命和經(jīng)費(fèi)分配等與政府的依賴(lài)關(guān)系，使審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性弱化，從而影響審計(jì)的公正與信譽(yù)。審計(jì)機(jī)關(guān)高層領(lǐng)導(dǎo)與所審計(jì)地方政府之間若是有緊密聯(lián)系，則有可能會(huì)形成利益關(guān)系，造成監(jiān)督力度弱化或者監(jiān)督結(jié)果偏差。受資源配備所限，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)工作，經(jīng)常會(huì)遇到人手不足和專(zhuān)業(yè)技能不相稱(chēng)的情況。這些問(wèn)題都將使審計(jì)工作很難滲透到地方政府的每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面。在此背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，往往調(diào)查不充分，摸不著問(wèn)題的要害，很難做到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施全方位監(jiān)督。即使審計(jì)部門(mén)有能力準(zhǔn)確識(shí)別和指明存在的問(wèn)題，但如果沒(méi)有一個(gè)高效的后續(xù)處理流程，那么審計(jì)的成果也很難得到真正執(zhí)行。很多時(shí)候，地方政府對(duì)審計(jì)中查出的問(wèn)題處理不當(dāng)，相關(guān)責(zé)任人沒(méi)有得到應(yīng)有的追究與處罰，甚至一些審計(jì)建議長(zhǎng)期得不到落實(shí)。這一狀況的存在，嚴(yán)重弱化了審計(jì)工作的權(quán)威，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形同虛設(shè)，很難對(duì)地方政府部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生有效制約與震懾。民眾與社會(huì)組織對(duì)于審計(jì)工作認(rèn)知與參與程度較低，監(jiān)督與評(píng)估審計(jì)工作渠道與機(jī)會(huì)不足，既制約了審計(jì)監(jiān)督的范圍與深度，又削弱了審計(jì)結(jié)果在社會(huì)公眾中的透明度與接受程度，妨礙了全社會(huì)對(duì)政府部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督氛圍的形成。

三、地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的改進(jìn)策略

（一）強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性

加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性，應(yīng)在法律、制度層面確立審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地位，并明確不受任何行政干預(yù)原則，在組織結(jié)構(gòu)、人事安排和資金保障上給予他們必要的自主權(quán)。要對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限及工作程序等作出明確規(guī)定，讓審計(jì)機(jī)關(guān)在法律框架下獨(dú)立行使審計(jì)權(quán)并受法律保護(hù)，不被權(quán)力所左右。審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)教育，增強(qiáng)他們的專(zhuān)業(yè)技能與職業(yè)道德，以保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)充分了解各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，樹(shù)立正確審計(jì)觀念。鼓勵(lì)與支持審計(jì)人員參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)引入先進(jìn)審計(jì)技術(shù)與手段，例如數(shù)據(jù)分析、大數(shù)據(jù)審計(jì)等，促進(jìn)審計(jì)工作更加科學(xué)準(zhǔn)確。審計(jì)部門(mén)也應(yīng)建立完整的績(jī)效評(píng)估體系，對(duì)審計(jì)人員工作效果進(jìn)行經(jīng)常性評(píng)價(jià)，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)人員改進(jìn)工作質(zhì)量的積極性。

（二）加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)和規(guī)范審計(jì)流程

加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，應(yīng)全面梳理現(xiàn)行的審計(jì)法律法規(guī)，并補(bǔ)充完善有關(guān)制度規(guī)定，以保證審計(jì)制度緊跟時(shí)代步伐，能滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求。審計(jì)制度建設(shè)也包括建立與更新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)活動(dòng)有章可循，促進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范有效。規(guī)范審計(jì)流程關(guān)系到審計(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)機(jī)關(guān)要制定周密的審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)策劃、執(zhí)行、上報(bào)直至成果進(jìn)行追蹤，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要有清晰的操作規(guī)程及質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范審計(jì)流程有利于提高審計(jì)效率、降低人為錯(cuò)誤、確保審計(jì)結(jié)果可靠。審計(jì)流程包括審核前期準(zhǔn)備工作充分，審核期間執(zhí)行嚴(yán)格，審核結(jié)束后續(xù)工作得力。審計(jì)機(jī)關(guān)也要建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，經(jīng)常開(kāi)展審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估工作，發(fā)現(xiàn)和改正審計(jì)工作存在的缺陷，不斷提高審計(jì)活動(dòng)整體質(zhì)量。

（三）提升審計(jì)技術(shù)手段和數(shù)據(jù)分析能力

在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，提高審計(jì)技術(shù)手段與數(shù)據(jù)分析能力，已經(jīng)成為完善審計(jì)工作的一個(gè)重要發(fā)展方向。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)利用數(shù)字化審計(jì)工具，例如利用審計(jì)軟件對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，這將有助于提高審計(jì)的效率和精確度。另外，引入人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)等先進(jìn)技術(shù)，能夠快速準(zhǔn)確地分析海量、復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題的能力。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的培訓(xùn)，讓審計(jì)人員掌握新工具、新方法。如通過(guò)大數(shù)據(jù)分析和云計(jì)算的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，讓審計(jì)人員可以更加高效地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與分析。審計(jì)人員需要掌握一定的數(shù)據(jù)科學(xué)知識(shí)，了解和應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，對(duì)資料進(jìn)行深度挖掘與分析。審計(jì)機(jī)關(guān)要跟上時(shí)代的步伐，不斷探索區(qū)塊鏈與其他技術(shù)在審計(jì)工作當(dāng)中的運(yùn)用。區(qū)塊鏈技術(shù)具有透明性、不可篡改及可追溯等特點(diǎn)，對(duì)增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)可靠性及審計(jì)工作透明度有著重要意義。

（四）推動(dòng)信息公開(kāi)和輿情監(jiān)控機(jī)制建設(shè)

對(duì)地方政府部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及有關(guān)情況，要在符合保密規(guī)定的基礎(chǔ)上通過(guò)政府公開(kāi)平臺(tái)適時(shí)公布。這樣既有助于提高政府工作透明度，又能增進(jìn)公眾對(duì)于審計(jì)工作的了解與信任，進(jìn)而產(chǎn)生外部監(jiān)督壓力，促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任感。與此同時(shí)，輿情監(jiān)控機(jī)制的建立與完善，對(duì)于及時(shí)掌握與管理公眾關(guān)于審計(jì)工作的反饋與態(tài)度十分重要。審計(jì)機(jī)關(guān)可借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立輿情監(jiān)控及分析系統(tǒng)，對(duì)社交媒體、論壇、新聞網(wǎng)站等有關(guān)審計(jì)工作的意見(jiàn)進(jìn)行實(shí)時(shí)采集及處理。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)輿情的專(zhuān)業(yè)分析，能夠及時(shí)了解公眾關(guān)注的焦點(diǎn)與熱點(diǎn)，并及時(shí)作出應(yīng)對(duì)或者調(diào)整審計(jì)工作策略與方向。另外，審計(jì)機(jī)關(guān)要與新聞媒體形成良好溝通機(jī)制，定期公布審計(jì)信息，接受媒體監(jiān)督。通過(guò)召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告摘要，讓媒體及公眾對(duì)審計(jì)工作結(jié)果及意義有更直觀、更全面的認(rèn)識(shí)。信息公開(kāi)與輿情監(jiān)控機(jī)制構(gòu)建，可以促進(jìn)審計(jì)結(jié)果得到社會(huì)認(rèn)可，并提高審計(jì)工作社會(huì)效果。

結(jié)語(yǔ)：

對(duì)地方政府部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是保障公共財(cái)政良性運(yùn)行的一個(gè)重要手段。有關(guān)部門(mén)需要從加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性、健全制度、提高技術(shù)能力及促進(jìn)信息公開(kāi)方面入手，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。唯其如此，審計(jì)工作才更能發(fā)揮防止與打擊腐敗，增進(jìn)政府透明度與問(wèn)責(zé)制的作用，進(jìn)而向民眾提供更可靠的公共服務(wù)。