煤機(jī)裝備制造企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)管理模式分析與優(yōu)化策略

摘 要：對(duì)于煤機(jī)裝備制造企業(yè)而言，規(guī)范管理、高效使用科研經(jīng)費(fèi)，是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。從該類(lèi)企業(yè)的科研工作內(nèi)容和特征入手，分析目前常見(jiàn)的三種企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理模式及其優(yōu)缺點(diǎn)，并從構(gòu)建多部門(mén)協(xié)作的預(yù)算管理體系、進(jìn)一步提高預(yù)算管理信息化水平、堅(jiān)持科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)獨(dú)立會(huì)計(jì)核算和重視科研項(xiàng)目中期監(jiān)督評(píng)估管理等方面，提出優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的可行策略。

關(guān)鍵詞：煤機(jī)裝備制造企業(yè)；科研經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)管理模式；優(yōu)化策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F273.1 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2024）13-0085-04

煤機(jī)裝備制造企業(yè)是煤炭行業(yè)的重要組成部分，為煤炭開(kāi)采、運(yùn)輸、加工和利用提供了先進(jìn)的設(shè)備和技術(shù)，是煤炭科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的載體。隨著國(guó)家對(duì)煤炭資源的保護(hù)和利用的要求不斷提高，煤機(jī)裝備制造企業(yè)面臨著技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)的迫切需求。《煤炭工業(yè)“十四五”裝備制造發(fā)展指導(dǎo)意見(jiàn)》將“堅(jiān)持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”與“堅(jiān)持發(fā)展智能制造”作為新時(shí)期煤機(jī)裝備制造企業(yè)的發(fā)展原則，明確提出了到2025年“規(guī)模以上企業(yè)科研投入強(qiáng)度平均達(dá)到3%”“科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率達(dá)到60%以上”的遠(yuǎn)景目標(biāo)。科研經(jīng)費(fèi)是推動(dòng)煤機(jī)裝備制造企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展的重要保障，其管理水平和效率直接影響著企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。然而，目前煤機(jī)裝備制造企業(yè)在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在著一些問(wèn)題，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的利用效果不佳，甚至出現(xiàn)浪費(fèi)和濫用，制約了企業(yè)的科技創(chuàng)新能力[1]。

一、煤機(jī)裝備制造企業(yè)科研工作的主要內(nèi)容

煤機(jī)裝備制造企業(yè)是煤炭工業(yè)的技術(shù)、設(shè)備提供方，也是煤炭工業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步的重要保障，其科研工作的具體內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面[2]：一是煤機(jī)裝備產(chǎn)品研發(fā)，目的是設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)高效、安全、環(huán)保的新型煤機(jī)產(chǎn)品，以滿足現(xiàn)代化煤礦的技術(shù)需求，包括結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)、先進(jìn)材料選用、動(dòng)力學(xué)性能模擬、智能控制系統(tǒng)集成等方面的研究，使新型采煤機(jī)、運(yùn)煤機(jī)、掘進(jìn)機(jī)等設(shè)備達(dá)到提高工作效率，確保安全性，減少故障停機(jī)時(shí)間；二是智能制造技術(shù)研究，即應(yīng)用數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化等技術(shù)手段，建立虛擬數(shù)字化設(shè)計(jì)平臺(tái)、智能制造執(zhí)行系統(tǒng)、產(chǎn)檢質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)煤機(jī)裝備的設(shè)計(jì)定制化、過(guò)程智能化、質(zhì)量精益化，大幅提升煤機(jī)產(chǎn)品的交付速度和質(zhì)量水平；三是煤機(jī)裝備管理技術(shù)研究，包括研究生產(chǎn)計(jì)劃管理、供應(yīng)鏈管理、質(zhì)量管理、安全管理等方面的煤機(jī)裝備管理策略，建立標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式和信息化的管理平臺(tái)，使企業(yè)在市場(chǎng)快速變化時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)靈活的訂單響應(yīng)，確保煤機(jī)裝備的快速交付；四是煤機(jī)裝備技術(shù)創(chuàng)新，為適應(yīng)行業(yè)和市場(chǎng)需求，持續(xù)開(kāi)展新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備的創(chuàng)新研究，孵化先進(jìn)的煤機(jī)裝備產(chǎn)品和技術(shù)，保持企業(yè)的技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。

二、煤機(jī)裝備制造企業(yè)科研工作的主要特征

（一）小規(guī)模的科研項(xiàng)目居多

煤機(jī)裝備制造企業(yè)科研項(xiàng)目的規(guī)模受到煤炭工業(yè)的需求和市場(chǎng)的影響，以及自身科研實(shí)力和經(jīng)費(fèi)制約。在現(xiàn)有生產(chǎn)力下，煤機(jī)裝備制造技術(shù)已經(jīng)基本達(dá)到與生產(chǎn)需求相匹配的水平，在現(xiàn)有生產(chǎn)力水平下，煤機(jī)裝備制造技術(shù)已基本達(dá)到與生產(chǎn)需求相匹配的程度，科研工作已進(jìn)入精細(xì)化階段，面臨更多技術(shù)難題和風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)技術(shù)突破和技術(shù)領(lǐng)先需要投入更多人力、物力和財(cái)力。例如，實(shí)現(xiàn)全自動(dòng)化煤層頂板托架需要進(jìn)行機(jī)械設(shè)計(jì)、傳感技術(shù)、控制算法等多學(xué)科交叉研究，需要大量資金和高水平人才支撐。然而受制于行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，煤機(jī)裝備企業(yè)普遍科研實(shí)力較弱、研發(fā)經(jīng)費(fèi)不足，難以承擔(dān)大規(guī)模的原創(chuàng)性核心技術(shù)研究。煤機(jī)裝備制造業(yè)的科研工作往往傾向于小規(guī)模、低成本、高回報(bào)率的應(yīng)用型項(xiàng)目，以產(chǎn)品性能改進(jìn)或局部模塊升級(jí)為主要內(nèi)容。這類(lèi)項(xiàng)目立項(xiàng)迅速、研制周期短，能夠在短期內(nèi)獲得經(jīng)濟(jì)效益。此外，科研項(xiàng)目的規(guī)模還會(huì)受到外部因素的影響，大型科研項(xiàng)目不僅要考慮盈利回報(bào)，還要考慮社會(huì)效益（如國(guó)家能源安全、生態(tài)環(huán)境治理等），需要政府支持和社會(huì)各界參與，項(xiàng)目涉及面廣，審批流程復(fù)雜，往往需要上報(bào)國(guó)家主管部門(mén)，經(jīng)過(guò)產(chǎn)學(xué)研用多方論證和長(zhǎng)期評(píng)審，才能獲得批準(zhǔn)并組織實(shí)施。這類(lèi)大規(guī)模項(xiàng)目對(duì)煤機(jī)裝備企業(yè)的科研力量提出了更高要求，也限制了大部分企業(yè)主導(dǎo)大規(guī)?？蒲许?xiàng)目的可能。因此，當(dāng)前煤機(jī)裝備制造業(yè)科研以小型化、模塊化的產(chǎn)品優(yōu)化型應(yīng)用研究為主。

（二）科研活動(dòng)周期普遍較短

煤機(jī)裝備制造企業(yè)的科研多數(shù)屬于應(yīng)用型研究，目標(biāo)明確是提高現(xiàn)有產(chǎn)品性能或研制新型產(chǎn)品，科研內(nèi)容主要圍繞產(chǎn)品技術(shù)細(xì)節(jié)的改進(jìn)優(yōu)化，結(jié)果需要快速轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品以服務(wù)于企業(yè)需求，而企業(yè)需求又緊跟市場(chǎng)，因此短、平、快的技術(shù)應(yīng)用是科研的優(yōu)先方向。項(xiàng)目啟動(dòng)后需要在短時(shí)間內(nèi)形成初步方案，正式研制驗(yàn)收后快速投產(chǎn)，這種迭代循環(huán)的科研模式對(duì)科研活動(dòng)研究周期的壓縮效應(yīng)極為明顯，使之較高校、科研機(jī)構(gòu)的科研項(xiàng)目研究周期更短，研究?jī)?nèi)容更聚焦。煤機(jī)裝備制造企業(yè)的科研重點(diǎn)是快速形成可以應(yīng)用的新技術(shù)新產(chǎn)品，以滿足市場(chǎng)需求和搶占先機(jī)。研發(fā)過(guò)程注重效率，要求科研人員按節(jié)點(diǎn)目標(biāo)緊鑼密鼓地開(kāi)展研究，產(chǎn)品升級(jí)迭代常采用“小步快跑”的方式，形成短周期的研發(fā)模式。與長(zhǎng)期基礎(chǔ)研究不同，煤機(jī)裝備制造企業(yè)的研發(fā)強(qiáng)調(diào)快速產(chǎn)出原型機(jī)和樣機(jī)，通過(guò)多輪試制反復(fù)優(yōu)化提高產(chǎn)品性能，從而大大縮短從方案形成到批產(chǎn)的周期。同時(shí)，煤機(jī)裝備制造企業(yè)還注重引進(jìn)吸收國(guó)外先進(jìn)技術(shù)，進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)以形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品，也可利用現(xiàn)有技術(shù)快速衍生新產(chǎn)品，進(jìn)一步壓縮科研周期?？傮w來(lái)看，煤機(jī)裝備制造企業(yè)的科研活動(dòng)周期較短、研發(fā)節(jié)奏加快，這與其應(yīng)用導(dǎo)向的技術(shù)創(chuàng)新特征高度一致。

（三）科研項(xiàng)目緊密服務(wù)生產(chǎn)需求

煤機(jī)裝備制造企業(yè)的科研工作注重應(yīng)用研究，且其研究成果主要用于改進(jìn)和更新現(xiàn)有產(chǎn)品，項(xiàng)目緊密?chē)@既有產(chǎn)品性能和技術(shù)參數(shù)及開(kāi)發(fā)新型號(hào)、新規(guī)格的煤機(jī)裝備，以解決具體的生產(chǎn)技術(shù)問(wèn)題為目標(biāo)，服務(wù)于生產(chǎn)力水平和經(jīng)營(yíng)效益的同步提升，因此，科研項(xiàng)目立項(xiàng)多基于生產(chǎn)線的實(shí)際問(wèn)題，要求科研人員密切跟蹤生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，充分了解實(shí)際情況，與生產(chǎn)部門(mén)溝通研究進(jìn)展及預(yù)期效果。為了使科研真正滿足生產(chǎn)需求，企業(yè)一般需要構(gòu)建“生產(chǎn)—研發(fā)”融合的技術(shù)成果研發(fā)體系，科研項(xiàng)目須圍繞具體的場(chǎng)景痛點(diǎn)，要求研發(fā)人員深入一線了解設(shè)備故障分析、作業(yè)環(huán)境檢測(cè)等，以確定優(yōu)先解決的技術(shù)問(wèn)題，生產(chǎn)操作人員也要參與新設(shè)備的可用性測(cè)試，收集使用反饋意見(jiàn)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。在研發(fā)過(guò)程中，企業(yè)重視科研與生產(chǎn)的溝通協(xié)作，建立責(zé)任制，保證研發(fā)成果能夠順利轉(zhuǎn)化應(yīng)用。項(xiàng)目成果不僅要達(dá)到提升性能的技術(shù)指標(biāo)，還要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估，確保其應(yīng)用后能夠帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益。煤機(jī)裝備制造企業(yè)的科研工作對(duì)生產(chǎn)的服務(wù)性較強(qiáng)，研發(fā)過(guò)程高度介入生產(chǎn)實(shí)際，是保證研究與產(chǎn)業(yè)應(yīng)用緊密結(jié)合的重要方式。

三、煤機(jī)裝備制造企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的主要管理模式

（一）分類(lèi)管理模式

分類(lèi)管理模式是煤機(jī)裝備制造企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的一種常見(jiàn)模式。該模式根據(jù)科研項(xiàng)目的特點(diǎn)和活動(dòng)規(guī)律，分為縱向經(jīng)費(fèi)管理和橫向經(jīng)費(fèi)管理[3]?？v向管理采用預(yù)算管理的方式，要求財(cái)務(wù)部門(mén)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，明確科研經(jīng)費(fèi)的類(lèi)型，跟蹤經(jīng)費(fèi)的使用情況，通過(guò)預(yù)算控制管理、分配科研經(jīng)費(fèi)，制定科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算計(jì)劃和使用方案（包括各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算金額、使用期限和使用范圍）。橫向經(jīng)費(fèi)管理采用合同制，科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是外部合作伙伴或客戶，各方預(yù)先確定經(jīng)費(fèi)使用方式和范圍，根據(jù)合同要求履行經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任，建立相應(yīng)的管理流程（包括經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、審批、報(bào)賬等環(huán)節(jié)），按照合同規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。分類(lèi)管理模式有助于合理分配研究經(jīng)費(fèi)，在企業(yè)內(nèi)部建立起科研激勵(lì)機(jī)制，及時(shí)對(duì)科研成果進(jìn)行認(rèn)可和獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)一線科研人員的創(chuàng)造力。但隨著科研人員增加，可能出現(xiàn)權(quán)責(zé)模糊的情況，專注于生產(chǎn)的制造型企業(yè)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督力量也相對(duì)薄弱，難以將監(jiān)督工作貫穿項(xiàng)目事前、事后的全過(guò)程。

（二）中心管理模式

中心管理模式是指在一個(gè)集中的信息平臺(tái)上，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、審批、分配、使用、監(jiān)督和評(píng)估等環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一的管理與核算，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的高效利用和有效控制。中心管理模式的主要特征是信息中心化和管理中心化，適用于一些科研項(xiàng)目數(shù)量不多、經(jīng)費(fèi)渠道單一、科研占比不高的煤機(jī)裝備制造企業(yè)。在中心管理模式下，企業(yè)無(wú)須設(shè)置單獨(dú)的科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)，只要負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理科研項(xiàng)目的申請(qǐng)、轉(zhuǎn)化、使用、監(jiān)督和評(píng)估等階段，管理層根據(jù)管理報(bào)告每個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展、投入與科研成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用情況，更準(zhǔn)確地評(píng)估項(xiàng)目?jī)r(jià)值，進(jìn)一步?jīng)Q定是否繼續(xù)支持該方向的項(xiàng)目研究。管理中心協(xié)調(diào)、指導(dǎo)各科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用，具有快速?zèng)Q策、及時(shí)響應(yīng)項(xiàng)目需求的優(yōu)勢(shì)，效率高、流程快且管理簡(jiǎn)便，但也存在大小項(xiàng)目“一把抓”、重點(diǎn)科研項(xiàng)目重視程度不足、人才激勵(lì)機(jī)制不到位等問(wèn)題。隨著煤機(jī)裝備企業(yè)科研投入的增長(zhǎng)，中心化管理模式難以滿足日益復(fù)雜的科研需求，無(wú)法具體分析每個(gè)項(xiàng)目的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)科研資源的配置和管理存在局限性。此外，中心管理模式對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程和資金使用監(jiān)控力度較弱，一旦出現(xiàn)重大變故，企業(yè)難以及時(shí)應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，煤機(jī)裝備企業(yè)需要考慮建立矩陣式管理體系，在項(xiàng)目管理層面實(shí)施中心化管理，在資源調(diào)配和風(fēng)險(xiǎn)控制層面建立部門(mén)之間的協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以提高科研經(jīng)費(fèi)管理的專業(yè)化程度。

（三）三維管理模式

隨著煤機(jī)裝備制造企業(yè)管理模式的精益化發(fā)展，企業(yè)愈加追求產(chǎn)品銷(xiāo)售的“零庫(kù)存”與產(chǎn)品質(zhì)量的“零缺陷”，從而使信息化生產(chǎn)推動(dòng)企業(yè)的管理模式轉(zhuǎn)型升級(jí)。目前，行業(yè)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)并成熟應(yīng)用了ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）自動(dòng)化管理系統(tǒng)，部分企業(yè)已將科研經(jīng)費(fèi)管理納入ERP管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，打造“成本核算+內(nèi)控+部門(mén)核心管理”三維的經(jīng)費(fèi)管理體系，該模式通過(guò)成本核算，記錄、追蹤科研經(jīng)費(fèi)去向，實(shí)時(shí)記錄各個(gè)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入和使用情況，包括材料采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置、人員費(fèi)用等開(kāi)支，針對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)類(lèi)項(xiàng)目系統(tǒng)編碼，以年度、季度為單位反映科研項(xiàng)目的階段性信息。在三維管理模式下，企業(yè)通過(guò)ERP管理系統(tǒng)將科研經(jīng)費(fèi)管理細(xì)分為不同層級(jí)，設(shè)備折舊、實(shí)驗(yàn)耗材等細(xì)分型會(huì)計(jì)科目在ERP系統(tǒng)中都設(shè)有相應(yīng)的子賬戶，記錄詳細(xì)的費(fèi)用信息和歷史數(shù)據(jù)，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的透明管理。此外，ERP系統(tǒng)還能夠?qū)?xiàng)目進(jìn)度和資金使用情況進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)控，一旦出現(xiàn)異常，能夠快速向管理層反饋，從而提高資金使用效率。需要注意的是，該模式的應(yīng)用可能存在一定的實(shí)施成本和技術(shù)難度，需要企業(yè)對(duì)ERP系統(tǒng)進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)，整合科研管理模塊，同時(shí)對(duì)科研管理人員和研發(fā)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保各方能夠熟練運(yùn)用新系統(tǒng)。該模式一般適用于科研項(xiàng)目較多、科研底子強(qiáng)、信息化建設(shè)充分且經(jīng)費(fèi)充足的煤機(jī)裝備制造企業(yè)，三維管理模式能夠明確科研投入產(chǎn)出，實(shí)現(xiàn)過(guò)程監(jiān)控，有利于建立科學(xué)的管理體系。

四、煤機(jī)裝備制造業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理模式的優(yōu)化策略

lDi3dEhmrDSiL0jz2EAi6DvAC+4pb8oXDVPD2G38lT4=（一）構(gòu)建多部門(mén)協(xié)作的預(yù)算管理體系

根據(jù)《國(guó)家科技計(jì)劃管理暫行規(guī)定》和相關(guān)各類(lèi)國(guó)家科技計(jì)劃管理辦法，國(guó)家科研項(xiàng)目主管部門(mén)如科學(xué)技術(shù)部、國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)等對(duì)科研項(xiàng)目的管理審核機(jī)制日趨嚴(yán)格[4]，從任務(wù)書(shū)填報(bào)、立項(xiàng)、評(píng)審、開(kāi)題、中期考核到經(jīng)費(fèi)、技術(shù)雙線監(jiān)督驗(yàn)收，一方面對(duì)項(xiàng)目的技術(shù)目標(biāo)、內(nèi)容、方案、路線、進(jìn)度、成果等進(jìn)行規(guī)劃、監(jiān)督和評(píng)價(jià)；另一方面對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用、決算等進(jìn)行審核、分配和稽查。兩個(gè)方面相互配合，共同保障項(xiàng)目的順利實(shí)施，可見(jiàn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的全過(guò)程管理與科研進(jìn)度管理同等重要。因此，高質(zhì)量的預(yù)算管理是項(xiàng)目立項(xiàng)及獲批的關(guān)鍵，有必要在多部門(mén)協(xié)同的基礎(chǔ)上，構(gòu)建全面的預(yù)算管理體系，其關(guān)鍵在于打破部門(mén)壁壘：在科研項(xiàng)目立項(xiàng)答辯和項(xiàng)目合同評(píng)審前建立項(xiàng)目預(yù)算編制小組，由科研管理部門(mén)牽頭，財(cái)務(wù)部門(mén)和研發(fā)部門(mén)共同參與，科研管理部門(mén)可以根據(jù)任務(wù)書(shū)和項(xiàng)目的技術(shù)路線合理確定經(jīng)費(fèi)需求，研發(fā)部門(mén)可以提供系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案，協(xié)助精準(zhǔn)測(cè)算直接費(fèi)用（材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)等）和間接費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門(mén)可以根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和企業(yè)相關(guān)指標(biāo)評(píng)估間接費(fèi)用水平，協(xié)同確定科研預(yù)算方案?？蒲泄芾聿块T(mén)、研發(fā)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)各自站在項(xiàng)目管理、技術(shù)研發(fā)和經(jīng)費(fèi)管控的角度互相制衡，有助于減少管理漏洞，避免經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。

（二）進(jìn)一步提高預(yù)算管理信息化水平

預(yù)算管理信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)煤機(jī)裝備制造業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理的重要手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照信息化和智能化的要求，在ERP管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)煤機(jī)裝備科研項(xiàng)目預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)從立項(xiàng)到結(jié)題全過(guò)程的網(wǎng)絡(luò)化管理和數(shù)字化監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)建立以煤機(jī)裝備研發(fā)項(xiàng)目為中心的專用預(yù)算管理軟件或平臺(tái)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、各部門(mén)可在軟件上進(jìn)行項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)、預(yù)算申報(bào)、任務(wù)書(shū)和設(shè)計(jì)方案上傳、經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)與審批流轉(zhuǎn)、經(jīng)費(fèi)管理與支出等操作，方便相關(guān)部門(mén)監(jiān)督。軟件平臺(tái)提供不同類(lèi)型煤機(jī)裝備項(xiàng)目預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)化和模板化管理，如重大技術(shù)裝備研制項(xiàng)目、新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目等不同項(xiàng)目類(lèi)型的預(yù)算編制模板，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接根據(jù)模板填報(bào)，即可簡(jiǎn)化流程，提高工作效率。信息系統(tǒng)可以動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)控煤機(jī)裝備項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目各階段的經(jīng)費(fèi)需求、下?lián)堋⒅С?、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)經(jīng)費(fèi)是否到位等信息均在軟件上實(shí)時(shí)更新，歷年煤機(jī)裝備科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)亦可用于數(shù)據(jù)挖掘，輔助管理層分析不同項(xiàng)目類(lèi)型的經(jīng)費(fèi)投入結(jié)構(gòu)與規(guī)律，為制定科學(xué)的預(yù)算方案和經(jīng)費(fèi)管理政策提供數(shù)據(jù)支撐。此預(yù)算管理信息系統(tǒng)還可設(shè)置預(yù)警功能，當(dāng)項(xiàng)目進(jìn)度和資金使用情況異常時(shí)，能夠自動(dòng)觸發(fā)預(yù)警，提示項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)優(yōu)化資金調(diào)配方案。未來(lái)，可考慮與供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)智能化的采購(gòu)管理，降低科研經(jīng)費(fèi)的運(yùn)營(yíng)成本。

（三）堅(jiān)持科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)獨(dú)立會(huì)計(jì)核算

煤機(jī)裝備制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)從立項(xiàng)到結(jié)題的全過(guò)程跟蹤管理和監(jiān)督。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立煤機(jī)裝備科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)賬簿，按照項(xiàng)目分類(lèi)如重大技術(shù)裝備研制項(xiàng)目、新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目等專門(mén)記錄各項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)收入和支出情況。在科研項(xiàng)目預(yù)算管理軟件或平臺(tái)中設(shè)置財(cái)務(wù)模塊，不同類(lèi)型煤機(jī)裝備研發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、下?lián)?、使用與結(jié)余情況實(shí)時(shí)記錄在對(duì)應(yīng)項(xiàng)目賬上，企業(yè)根據(jù)煤機(jī)裝備研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展定期結(jié)算與核對(duì)經(jīng)費(fèi)，對(duì)直接費(fèi)用（如材料費(fèi)、專用設(shè)備費(fèi)等）根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際支出金額直接歸集，對(duì)間接費(fèi)用（如管理費(fèi)、水電費(fèi)等）根據(jù)項(xiàng)目工時(shí)占比分?jǐn)?。?xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)就項(xiàng)目任務(wù)書(shū)中的經(jīng)費(fèi)需求與項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案變更情況深入溝通，外部審計(jì)部門(mén)也應(yīng)定期審核項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況。使用情況應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中獨(dú)立列示，利潤(rùn)表應(yīng)設(shè)立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)，公開(kāi)披露各重大技術(shù)裝備研制項(xiàng)目和新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況，資產(chǎn)負(fù)債表也應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映各項(xiàng)目已投入和結(jié)余經(jīng)費(fèi)情況。會(huì)計(jì)核算體系還應(yīng)與稅收管理體系銜接，煤機(jī)裝備科研項(xiàng)目涉及的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策（如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)稅收減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等）應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算并在稅收申報(bào)中體現(xiàn)。具體而言，會(huì)計(jì)核算要明確規(guī)定煤機(jī)裝備科研項(xiàng)目的原材料采購(gòu)費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、樣機(jī)試制費(fèi)、專利申請(qǐng)費(fèi)等費(fèi)用科目，實(shí)行?？顚Ｓ茫嬗涗涰?xiàng)目完整支出情況。財(cái)務(wù)部門(mén)要為每個(gè)煤機(jī)裝備科研項(xiàng)目建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)賬簿，詳細(xì)跟蹤記錄項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的各類(lèi)收入、設(shè)備購(gòu)置支出、材料消耗支出、人員勞務(wù)費(fèi)支出以及結(jié)余情況，并定期生成項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表，以便核對(duì)和監(jiān)督。

（四）重視科研項(xiàng)目中期監(jiān)督評(píng)估管理

煤機(jī)裝備制造業(yè)的科研項(xiàng)目眾多，技術(shù)復(fù)雜，實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)因研發(fā)瓶頸或方向問(wèn)題導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)超支現(xiàn)象，因此必須重視對(duì)不同項(xiàng)目的中期監(jiān)督與評(píng)估管理。首先，應(yīng)當(dāng)從專家評(píng)審、進(jìn)度檢查、經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)和項(xiàng)目可行性重新論證四個(gè)方面入手，制定科學(xué)的中期評(píng)估方案，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照方案要求，提供項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展報(bào)告、經(jīng)費(fèi)使用報(bào)告和工作節(jié)拍表等資料，接受評(píng)估方的監(jiān)督檢查。其次，組織多方專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行中期評(píng)審，按照項(xiàng)目的技術(shù)復(fù)雜度邀請(qǐng)內(nèi)部專家和外部專家，在研發(fā)思路、技術(shù)路線、關(guān)鍵工藝等方面嚴(yán)格把關(guān)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出修正措施，對(duì)一些關(guān)鍵技術(shù)難題可組織專題討論，集思廣益；再次，加強(qiáng)進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期提供項(xiàng)目進(jìn)展報(bào)告，財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)定期提供經(jīng)費(fèi)使用統(tǒng)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)管理部門(mén)、外部審計(jì)部門(mén)通過(guò)檢查報(bào)告內(nèi)容與項(xiàng)目計(jì)劃相對(duì)比，發(fā)現(xiàn)延期或超支情況，及時(shí)協(xié)調(diào)糾偏[5]。最后，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算問(wèn)題較大或技術(shù)難度超出預(yù)期的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)組織研發(fā)部門(mén)和管理部門(mén)重新論證項(xiàng)目的可行性，修訂預(yù)算方案，對(duì)于必須進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)主管部門(mén)批核。針對(duì)煤機(jī)裝備科研項(xiàng)目中期評(píng)估，企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度、原材料消耗、設(shè)備調(diào)試情況、產(chǎn)品達(dá)標(biāo)狀況等與煤機(jī)裝備制造密切相關(guān)的指標(biāo)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并優(yōu)化管理措施。

五、結(jié)束語(yǔ)

良好的煤機(jī)裝備科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平與科研資金的有效監(jiān)管，是煤機(jī)裝備制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)升級(jí)、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。煤機(jī)裝備制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷探索科研經(jīng)費(fèi)管理新模式，根據(jù)自身發(fā)展情況選擇適用的管理機(jī)制，推動(dòng)科研資源的規(guī)范配置與高效利用，以科技創(chuàng)新帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)變革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，助力煤炭工業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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[責(zé)任編輯 文 欣]