內(nèi)部控制背景下事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理研究

韓杰立

摘要：財務(wù)預(yù)算管理工作是事業(yè)單位開展管理工作的重要內(nèi)容，也是確保事業(yè)單位健康發(fā)展的基礎(chǔ)。當(dāng)前，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財政體制改革不斷深入，對事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作提出了更高的要求。在內(nèi)部控制背景下，加強事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作，能夠為事業(yè)單位提供穩(wěn)定的經(jīng)濟保障和發(fā)展空間，促進其可持續(xù)健康發(fā)展。基于此，本文從內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)算管理之間的關(guān)系入手分析當(dāng)前我國事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題，并提出強化內(nèi)部控制背景下事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作應(yīng)對策略和建議，以供參考。希望本文研究內(nèi)容對相關(guān)從業(yè)人員有一定幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，事業(yè)單位，財務(wù)預(yù)算

前言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會經(jīng)濟水平逐漸提高，國家在經(jīng)濟政策方面也變得更加合理。在這樣的環(huán)境下，我國事業(yè)單位的數(shù)量和規(guī)模也在不斷地增加和擴大。事業(yè)單位管理中非常重要的一個方面就是財務(wù)預(yù)算管理，通過加強財務(wù)預(yù)算管理能夠確保事業(yè)單位各項工作更加順利地進行。但是在當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制背景下，事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理卻還存在著很多問題，導(dǎo)致一些工作無法順利開展，甚至?xí)邑斦斐梢欢ㄓ绊憽?/p>

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與預(yù)算管理概述

（一）內(nèi)部控制

公共事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念指的是公共事業(yè)單位通過實施有效的內(nèi)部控制措施來確保其管理體系的有效性和完整性。事業(yè)單位為了強化資產(chǎn)和會計信息的保障，確保資產(chǎn)信息的完整性與準(zhǔn)確性，同時為了深入貫徹落實國家政策方針，在內(nèi)部實施自我約束、控制、評價以及調(diào)整等方法。目前預(yù)算管理工作屬于內(nèi)部管控的一種方式，通過預(yù)算管理以此來有效地評估事業(yè)單位存在的風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險有效規(guī)避。

（二）預(yù)算管理

預(yù)算管理是在內(nèi)部因素與外部因素的基礎(chǔ)上，建立全局的戰(zhàn)略，通過統(tǒng)籌、規(guī)劃當(dāng)前經(jīng)濟活動。預(yù)算管理包括事前預(yù)算、事中預(yù)算以及事后預(yù)算三個部分，以此來保障事業(yè)單位可以合理地分配，達到對內(nèi)部財務(wù)資源與非財務(wù)資源進行統(tǒng)籌。預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的管理活動，其目的是確定、實施和監(jiān)督組織的未來財務(wù)和經(jīng)營活動的計劃，旨在幫助組織高效地管理資源，以實現(xiàn)其目標(biāo)。預(yù)算管理包括預(yù)算變量，并根據(jù)實際發(fā)生情況進行調(diào)整，以確保預(yù)算計劃的有效實施和實現(xiàn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制在預(yù)算管理中構(gòu)建的重要意義

（一）為事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)的確立和實現(xiàn)提供幫助

企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理是企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑。同時，根據(jù)我國市場經(jīng)濟廣闊的發(fā)展前景和國家經(jīng)濟政策指導(dǎo)，制定臺理的、符合社會發(fā)展需要的戰(zhàn)略目標(biāo)，對提高我國事業(yè)單位管理水平具有積極意義。預(yù)算管理是實現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)的有力支持和保障，運用預(yù)算管理可以提高企業(yè)財務(wù)決策的有效性和積極性，同時通過預(yù)算管理加強內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，提升企業(yè)經(jīng)營效率。

（二）為合理配置事業(yè)單位內(nèi)部資源奠定基礎(chǔ)

從本質(zhì)上講，事業(yè)單位內(nèi)部控制和預(yù)算管理工作采取統(tǒng)一規(guī)劃和管理的方式，按照科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)把事業(yè)單位的長期目標(biāo)分成若干個短期的小目標(biāo)，然后再分發(fā)給事業(yè)單位，通過分工合作，使事業(yè)單位的工作人員了解自己的崗位職能，從而推進各項工作科學(xué)、合理地進行。事業(yè)單位內(nèi)部控制在預(yù)算管理中發(fā)揮著重要作用，它不僅可以有效確保事業(yè)單位資源的合理配置，而且還可以促進事業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)范化，避免財務(wù)資源的浪費和濫用。

（三）為事業(yè)單位提高財政瓷金社會效益創(chuàng)造條件

首先事業(yè)單位內(nèi)部控制在預(yù)算管理中可以有效地規(guī)范預(yù)算管理，制定合理的預(yù)算，減少財務(wù)資源的浪費和濫用，同時有效地保障公共財政資金的使用。其次，內(nèi)部控制可以提高事業(yè)單位的財務(wù)效率，減少不必要的支出，做到節(jié)約用度，促進企業(yè)的發(fā)展。最后，預(yù)算管理和資產(chǎn)管理之間的聯(lián)系非常緊密，因為預(yù)算管理是一種對資源進行有效分配的工具。資產(chǎn)管理則是通過購買和使用資產(chǎn)來實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程。

三、內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)系

目前企業(yè)決策層可以借助內(nèi)部控制實現(xiàn)對采取信息的有效控制、以此來增強管理的合法性。全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制之間存在一定的關(guān)系，具體為：（1）全面預(yù)算管理的目的是實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，以確保政府事業(yè)單位的財務(wù)活動和操作有效地符臺機構(gòu)的管理政策和程序。（2）有效的全面預(yù)算管理可以幫助政府事業(yè)單位更好地控制資金和資源，并確保資源配置達到政府設(shè)定的目標(biāo)。（3）可以幫助機構(gòu)更好地識別、防范風(fēng)險。全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)達成其戰(zhàn)略目標(biāo)，通過分析企業(yè)資源的有效利用可以幫助企業(yè)確定其未來的目標(biāo)，同時也可以為企業(yè)制定具體的投資計劃和成本節(jié)約策略，以達到資源合理分配的效果。

四、行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算缺乏前瞻性和整體性

長期以來，包括事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的單位領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為，預(yù)算管理是財務(wù)部門的一項工作內(nèi)容，目前，預(yù)算涉及編制、執(zhí)行、調(diào)整、評估等方面的內(nèi)容，因此需要單位負(fù)責(zé)人和員工參與。但是，目前多數(shù)事業(yè)單位工作人員預(yù)算意識淡薄，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性，一些管理者在每年的七月份就會對年終工作進行預(yù)算編制、導(dǎo)致預(yù)算編制與實際預(yù)算不符。

（二）預(yù)算執(zhí)行不合理，預(yù)算技術(shù)性調(diào)整隨意性大

事業(yè)單位在預(yù)算管理上存在著不合理、隨意性較強的情況，主要是由于預(yù)算編制線粗，與實際情況脫節(jié)。在預(yù)算方面，行政事業(yè)單位的編制和申報比較籠統(tǒng)，沒有對具體的科目進行細(xì)化，如果只列出一級項目，而不能詳細(xì)說明二級項目，導(dǎo)致項目沒有立項依據(jù)、支出內(nèi)容、績效目標(biāo)。

行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行不臺理，首先應(yīng)該加強預(yù)算管理，強化預(yù)算管理制度，建立定期審核機制，確保預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。另外，應(yīng)該加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行抽查，以確保預(yù)算執(zhí)行情況的合理性和規(guī)范性。上述問題的存在將為預(yù)算執(zhí)行留下了許多安全隱患，定額系數(shù)分配的過程中存在管理上的不規(guī)范，導(dǎo)致定額分配不合理，進而導(dǎo)致單位間預(yù)算支出不平衡，如果沒有進行及時的調(diào)整，將影響經(jīng)費的有效利用。

五、內(nèi)部控制視角下的財務(wù)預(yù)算管理改進建議

（一）從上至下全員重視，改善內(nèi)部控制環(huán)境

改善內(nèi)部控制環(huán)境具有非常重要的現(xiàn)實意義，首先，有助于提高機構(gòu)的績效，從而提升業(yè)績，提高工作效率、改善政府的管理水平，推動經(jīng)濟的發(fā)展。其次，有助于提高公共服務(wù)質(zhì)量，確保政府的財政穩(wěn)定，有效遏制腐敗行為。最后，有助于營造良好的政治和社會環(huán)境，提升政府的公信力，最大程度地維護國家利益。

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理工作、摒棄傳統(tǒng)預(yù)算管理方法，改變以往“重分配，輕管理”現(xiàn)象，自上而下地加深對預(yù)算管理重要性的理解為預(yù)算管理工作的開展?fàn)I造一個合作、積極、平等的內(nèi)控氛圍同時需要積極完善當(dāng)前管理機制從目標(biāo)確定、風(fēng)險管控以及領(lǐng)導(dǎo)簽字等多個環(huán)節(jié)做好審計。

（二）以績散評估為導(dǎo)向，強化監(jiān)督問責(zé)，加強預(yù)算執(zhí)行管理，定期進行風(fēng)險評估

在事業(yè)單位預(yù)算管理中，績效考核評估作為內(nèi)部管理最后一環(huán)，通過對績效考評中數(shù)字信息和執(zhí)行情況進行統(tǒng)一，發(fā)現(xiàn)對組織工作影響較大的關(guān)鍵點，定期進行風(fēng)險評估，盡可能將風(fēng)險隱患降至最低，防止惡性事件的再發(fā)生，以此來保障國家財產(chǎn)安全。將績效考核工作落實到具體的工作項目中，這就需要遵循部門責(zé)任，按照職業(yè)單位發(fā)展的實際需要，設(shè)定合理的預(yù)期產(chǎn)出與預(yù)期效果，定期對績效目標(biāo)完成情況進行審核，通過對績效指標(biāo)進行量化，如從數(shù)量、質(zhì)量以及成本等多個方面進行詳細(xì)的闡述。

（三）積極推進信息化技術(shù)手段，細(xì)化項目級別，提高預(yù)算管理效率

信息化技術(shù)的應(yīng)用能夠?qū)⒔?jīng)濟活動嵌入到單位內(nèi)部管理以及單位信息系統(tǒng)當(dāng)中以此來消除人為操作帶來的影響，保障信息的安全性?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位信息技術(shù)應(yīng)用相對落后具體表現(xiàn)為個人采用傳統(tǒng)的方式進行工作，如人工填單、復(fù)印原始資料等，這就造成了工作內(nèi)容重復(fù)，使得人力與物力資源遭受浪費，同時也為徇私舞弊情況的發(fā)生創(chuàng)造了條件。雖然當(dāng)前事業(yè)單位實行了信息化系統(tǒng)，但是由于項目設(shè)置較為籠統(tǒng)，導(dǎo)致項目申報不知道具體填寫到哪一欄中，最終出現(xiàn)亂填、亂寫的現(xiàn)象。因此在信息系統(tǒng)開發(fā)期間，需要明確具體的欄目以及將各項目細(xì)化。

結(jié)論

事業(yè)單位在發(fā)展過程中，為了能夠更好地應(yīng)對新時期的挑戰(zhàn)和機遇，就需要不斷加強內(nèi)部控制，在內(nèi)部控制的背景下提升事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理水平，以此來完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度。加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)算管理有助于確保資金能夠有效地流向需要解決問題的地方，提升企業(yè)資金使用效率。