基于PDCA循環(huán)的企業(yè)內(nèi)部控制探討

李欣欣　肖駿

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是組織管理中不可或缺的一環(huán)，旨在確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有效性和合規(guī)性。而PDCA循環(huán)（Plan-Do-Check-Act）作為一種持續(xù)改進(jìn)的管理方法，可以應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施和監(jiān)督過(guò)程中。鑒于此，本文圍繞廣西中煙PDCA循環(huán)的企業(yè)內(nèi)部控制策略展開(kāi)探討，以期為相關(guān)工作起到參考作用。

關(guān)鍵詞：PDCA循環(huán)；企業(yè)內(nèi)部控制；重要性

一、基于PDCA循環(huán)的企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)核心目標(biāo)是確保企業(yè)能夠有效識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)PDCA循環(huán)，企業(yè)可以對(duì)內(nèi)部控制措施進(jìn)行不斷的計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和行動(dòng)，從而更好地預(yù)防和應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這有助于保護(hù)企業(yè)的利益，減少損失，并確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.提升運(yùn)營(yíng)效率

PDCA循環(huán)強(qiáng)調(diào)不斷改進(jìn)和優(yōu)化，通過(guò)反復(fù)實(shí)施和評(píng)估內(nèi)部控制措施，企業(yè)可以不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和瓶頸，并采取相應(yīng)的行動(dòng)進(jìn)行糾正和改進(jìn)。這有助于提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，減少資源浪費(fèi)和低效操作，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。

3.加強(qiáng)合規(guī)管理

企業(yè)內(nèi)部控制不僅包括風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)營(yíng)效率，還涉及合規(guī)性管理。通過(guò)PDCA循環(huán)，企業(yè)可以建立并不斷完善符合法律、法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制框架，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)，并提高企業(yè)的聲譽(yù)和可信度。

二、系統(tǒng)建設(shè)理論的相關(guān)應(yīng)用

1.PDCA循環(huán)理論的應(yīng)用

PDCA循環(huán)理論，即計(jì)劃（Plan）、執(zhí)行（Do）、檢查（Check）、行動(dòng)（Act）循環(huán)，在系統(tǒng)建設(shè)和管理中被廣泛應(yīng)用。該理論通過(guò)持續(xù)循環(huán)的方式，幫助組織不斷改進(jìn)和優(yōu)化其運(yùn)營(yíng)效率和業(yè)務(wù)結(jié)果。PDCA循環(huán)理論可以在各個(gè)領(lǐng)域和行業(yè)中應(yīng)用，包括但不限于以下幾個(gè)方面。①品質(zhì)管理：企業(yè)可以利用PDCA循環(huán)來(lái)提高產(chǎn)品或服務(wù)的品質(zhì)。通過(guò)制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和過(guò)程控制方法，并在實(shí)施階段進(jìn)行檢查和評(píng)估，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取行動(dòng)來(lái)解決。②流程改進(jìn)：PDCA循環(huán)可以幫助企業(yè)優(yōu)化工作流程。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行分析和評(píng)估，在行動(dòng)階段采取改進(jìn)措施，并在后續(xù)循環(huán)中持續(xù)監(jiān)控和調(diào)整，以提高效率和降低成本。③績(jī)效管理：PDCA循環(huán)可以用于績(jī)效管理和持續(xù)改進(jìn)。企業(yè)可以根據(jù)既定目標(biāo)制定績(jī)效指標(biāo)，在檢查階段對(duì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，然后根據(jù)結(jié)果采取行動(dòng)來(lái)提高績(jī)效。④項(xiàng)目管理：PDCA循環(huán)可以應(yīng)用于項(xiàng)目管理的各個(gè)階段。在計(jì)劃階段，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可以制定詳細(xì)的項(xiàng)目計(jì)劃和目標(biāo)；在執(zhí)行階段，團(tuán)隊(duì)按照計(jì)劃實(shí)施項(xiàng)目活動(dòng)；在檢查階段，項(xiàng)目經(jīng)理評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)展和結(jié)果；在行動(dòng)階段，項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)評(píng)估結(jié)果調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃并采取相應(yīng)措施。

2.理性行為理論的應(yīng)用

理性行為理論（Theory of Reasoned Action，TRA）是由社會(huì)學(xué)家Fishbein和Ajzen在1975年提出的研究個(gè)體行為模式的通用概念模型。TRA是在期望—價(jià)值模型（Expectancy Value Models，EVM）的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。如圖1所示，TRA主要用于解釋和分析態(tài)度和行為之間的關(guān)系。

理性行為理論是系統(tǒng)建設(shè)和管理中的一種重要理論，它著眼于個(gè)體在決策過(guò)程中的理性思考和行為選擇。在系統(tǒng)建設(shè)中，理性行為理論可以被應(yīng)用于多個(gè)方面。理性行為理論可以在以下幾個(gè)領(lǐng)域應(yīng)用。①組織行為：通過(guò)理性行為理論，組織可以更好地理解員工的決策過(guò)程和行為選擇。了解員工的動(dòng)機(jī)、信息處理方式和期望可以幫助組織設(shè)計(jì)激勵(lì)機(jī)制、優(yōu)化溝通流程，促進(jìn)員工的積極參與和高效工作。②決策分析：理性行為理論提供了一種框架，可以幫助分析決策者在不確定和復(fù)雜環(huán)境下的行為。通過(guò)理解人們的偏差和限制，決策者可以更好地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)衡利弊，并制定更明智的決策策略。③風(fēng)險(xiǎn)管理：理性行為理論可以應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)識(shí)別和解決人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)了解決策者的思維模式和行為傾向，企業(yè)可以采取相應(yīng)措施來(lái)減少錯(cuò)誤決策和意外事件的發(fā)生。

3.規(guī)劃行為理論的應(yīng)用

規(guī)劃行為理論（Theory of Planned Behavior，TPB）是系統(tǒng)建設(shè)和管理中的一個(gè)重要理論框架，它著眼于個(gè)體在決策過(guò)程中的規(guī)劃行為和意圖形成。在系統(tǒng)建設(shè)中，規(guī)劃行為理論可以在以下幾個(gè)領(lǐng)域應(yīng)用。①項(xiàng)目管理：在項(xiàng)目管理中，規(guī)劃是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)應(yīng)用規(guī)劃行為理論，項(xiàng)目經(jīng)理可以更好地了解項(xiàng)目參與者的規(guī)劃行為和意圖形成過(guò)程，從而制定合理的項(xiàng)目計(jì)劃和決策策略，提高項(xiàng)目的成功率和效益。②組織管理：規(guī)劃行為理論可以幫助組織理解員工的規(guī)劃行為和意圖形成過(guò)程，在人力資源管理中起到重要作用。通過(guò)了解員工的規(guī)劃偏好和目標(biāo)設(shè)定，組織可以制定激勵(lì)機(jī)制、提供培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)，從而提高員工的工作動(dòng)力和滿意度。③決策支持系統(tǒng)：規(guī)劃行為理論可以應(yīng)用于決策支持系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)。通過(guò)理解決策者的規(guī)劃行為和意圖形成過(guò)程，可以設(shè)計(jì)相應(yīng)的決策支持工具和模型，輔助決策者進(jìn)行規(guī)劃分析和決策制定。

4.技術(shù)接受模型的應(yīng)用

TRA和TPB模型都是心理學(xué)領(lǐng)域提出的普遍通用模型，可以適用于任何任務(wù)或場(chǎng)景。而隨著信息技術(shù)的持續(xù)快速發(fā)展，研究在信息系統(tǒng)場(chǎng)景中如何使用戶更好地接受并使用技術(shù)，成為一個(gè)極具挑戰(zhàn)性的問(wèn)題。1989年，David對(duì)TRA模型進(jìn)行了修正，提出了技術(shù)接受模型（Technology Acceptance Model，TAM），如圖2所示。

技術(shù)接受模型是一個(gè)廣泛應(yīng)用于理解和預(yù)測(cè)用戶對(duì)新技術(shù)接受程度的理論框架。主要側(cè)重于個(gè)體在面對(duì)新技術(shù)時(shí)的認(rèn)知、態(tài)度和行為意向。在企業(yè)內(nèi)部控制的探討中，技術(shù)接受模型同樣具有顯著的應(yīng)用價(jià)值。以下是技術(shù)接受模型在幾個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域的應(yīng)用。①內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)：隨著企業(yè)信息化程度的提高，內(nèi)部控制系統(tǒng)也逐漸向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型。通過(guò)應(yīng)用技術(shù)接受模型，企業(yè)可以深入了解員工對(duì)新技術(shù)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中應(yīng)用的認(rèn)知、態(tài)度和接受程度。這有助于企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，提高系統(tǒng)的易用性和用戶友好性，從而增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的接受度和使用效率。②風(fēng)險(xiǎn)管理：在企業(yè)內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。通過(guò)應(yīng)用技術(shù)接受模型，企業(yè)可以評(píng)估員工對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的接受程度，了解員工在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制過(guò)程中的行為偏好。這有助于企業(yè)制定更加精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和針對(duì)性。③培訓(xùn)與發(fā)展：隨著新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)需要不斷更新內(nèi)部控制人員的知識(shí)和技能。通過(guò)應(yīng)用技術(shù)接受模型，企業(yè)可以了解員工對(duì)新技術(shù)的接受程度和培訓(xùn)需求，制定個(gè)性化的培訓(xùn)計(jì)劃和發(fā)展路徑。這有助于企業(yè)提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，為企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化提供有力的人才保障。

5.技術(shù)任務(wù)匹配模型的應(yīng)用

Goodhue和Thompson（1995）聚焦于對(duì)使用和任務(wù)技術(shù)匹配的研究，提出使用與匹配整合視角下的技術(shù)績(jī)效鏈（Technology-to-Performance Chain，TPC），如圖3所示。

TPC認(rèn)為必須使用技術(shù)并與支持的任務(wù)相匹配才能產(chǎn)生使用績(jī)效，這表明了技術(shù)、任務(wù)和用戶使用之間的關(guān)系以及與使用績(jī)效的關(guān)系。任務(wù)技術(shù)匹配的主導(dǎo)因素是指任務(wù)、技術(shù)和用戶之間的交互作用。任務(wù)需求與技術(shù)功能差距越大，任務(wù)技術(shù)匹配度越低。TTF對(duì)使用的影響是通過(guò)TTF對(duì)使用結(jié)果預(yù)期的影響來(lái)實(shí)現(xiàn)的。TTF直接影響系統(tǒng)的績(jī)效。無(wú)論如何使用系統(tǒng)，高TTF都會(huì)帶來(lái)高績(jī)效。反饋是這個(gè)模型中非常重要的一個(gè)方面，這在之前的模型中被忽略了。一旦用戶使用了技術(shù)，帶來(lái)了績(jī)效上的變化，必然會(huì)產(chǎn)生一系列反饋效應(yīng)。當(dāng)用戶實(shí)際使用該技術(shù)時(shí)，他們可以得出結(jié)論，該技術(shù)將提高（或降低）績(jī)效，從而改變他們的結(jié)果預(yù)期和未來(lái)的使用行為。用戶可以從體驗(yàn)中學(xué)習(xí)如何更好地利用技術(shù)，提高個(gè)體技術(shù)的適配性，從而提高績(jī)效。

技術(shù)任務(wù)匹配模型是系統(tǒng)建設(shè)和管理中的一個(gè)重要工具，它著眼于將技術(shù)資源與任務(wù)需求進(jìn)行匹配，以實(shí)現(xiàn)最佳的系統(tǒng)性能和效果。在系統(tǒng)建設(shè)中，技術(shù)任務(wù)匹配模型可以被廣泛應(yīng)用。技術(shù)任務(wù)匹配模型可以在以下幾個(gè)領(lǐng)域應(yīng)用。①人力資源管理：通過(guò)應(yīng)用技術(shù)任務(wù)匹配模型，組織可以更好地分析和評(píng)估員工的技能和能力，將其與任務(wù)需求進(jìn)行匹配。這有助于提高員工的工作滿意度和效能，促進(jìn)組織的發(fā)展和創(chuàng)新。②項(xiàng)目管理：在項(xiàng)目管理中，技術(shù)任務(wù)匹配模型可以幫助項(xiàng)目經(jīng)理評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員的技能和背景，并將其與項(xiàng)目任務(wù)進(jìn)行匹配。這有助于提高項(xiàng)目的執(zhí)行效率和質(zhì)量，確保項(xiàng)目按時(shí)、按質(zhì)地完成。③技術(shù)研發(fā)：在技術(shù)研發(fā)領(lǐng)域，技術(shù)任務(wù)匹配模型可以幫助研發(fā)團(tuán)隊(duì)識(shí)別合適的技術(shù)資源，并將其與研發(fā)任務(wù)相匹配。這有助于提高研發(fā)效率和創(chuàng)新能力，推動(dòng)技術(shù)的進(jìn)步和應(yīng)用。

三、系統(tǒng)建設(shè)相關(guān)理論在廣西中煙系統(tǒng)中的應(yīng)用

1.系統(tǒng)體系建設(shè)情況

在廣西中煙系統(tǒng)中，系統(tǒng)建設(shè)相關(guān)理論被廣泛應(yīng)用于系統(tǒng)體系的建設(shè)和管理。以下是系統(tǒng)體系建設(shè)情況的一些關(guān)鍵方面：①系統(tǒng)目標(biāo)設(shè)定。系統(tǒng)建設(shè)的第一步是明確系統(tǒng)的目標(biāo)和愿景。在廣西中煙系統(tǒng)中，基于系統(tǒng)建設(shè)相關(guān)理論，制定了具體的系統(tǒng)目標(biāo)，包括提高生產(chǎn)效率、優(yōu)化供應(yīng)鏈管理、提升產(chǎn)品質(zhì)量和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等。②規(guī)劃與設(shè)計(jì)。系統(tǒng)建設(shè)需要進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)。在廣西中煙系統(tǒng)中，系統(tǒng)建設(shè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)用系統(tǒng)建設(shè)相關(guān)理論來(lái)分析和評(píng)估現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)架構(gòu)，并制定改進(jìn)計(jì)劃和系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案。這確保了系統(tǒng)能夠滿足業(yè)務(wù)需求，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效益和目標(biāo)。③流程再造和優(yōu)化。系統(tǒng)建設(shè)相關(guān)理論倡導(dǎo)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造和優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)更高的效率和質(zhì)量。在廣西中煙系統(tǒng)中，通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)相關(guān)理論，識(shí)別了存在的瓶頸和問(wèn)題，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化。這有助于提高生產(chǎn)效率、減少資源浪費(fèi)，從而提升系統(tǒng)整體運(yùn)行效能。④技術(shù)應(yīng)用與集成。在廣西中煙系統(tǒng)中，系統(tǒng)建設(shè)相關(guān)理論也被用于指導(dǎo)技術(shù)應(yīng)用和系統(tǒng)集成。通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)相關(guān)理論，確定了適合系統(tǒng)需求的技術(shù)解決方案，并進(jìn)行了系統(tǒng)集成和測(cè)試。這確保了系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性，并提供了支持業(yè)務(wù)流程的各項(xiàng)技術(shù)功能和工具。

2.PDCA與績(jī)效管理系統(tǒng)的融合

績(jī)效管理系統(tǒng)是廣西中煙系統(tǒng)中的關(guān)鍵管理工具之一，它用于度量和評(píng)估個(gè)人、團(tuán)隊(duì)和組織的績(jī)效，并為目標(biāo)達(dá)成提供指導(dǎo)和反饋。與PDCA循環(huán)的融合可以增強(qiáng)績(jī)效管理系統(tǒng)的有效性和實(shí)施效果。①目標(biāo)設(shè)定。將PDCA循環(huán)中的計(jì)劃階段與績(jī)效管理系統(tǒng)中的目標(biāo)設(shè)定相結(jié)合，確保制定的目標(biāo)具有可衡量性和可達(dá)性，同時(shí)與系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)保持一致。②執(zhí)行評(píng)估。將PDCA循環(huán)中的執(zhí)行階段與績(jī)效管理系統(tǒng)中的績(jī)效評(píng)估相結(jié)合，通過(guò)監(jiān)測(cè)和收集數(shù)據(jù)，評(píng)估績(jī)效的達(dá)成情況，并與制定的目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比和分析。③問(wèn)題識(shí)別。將PDCA循環(huán)中的檢查階段與績(jī)效管理系統(tǒng)中的問(wèn)題識(shí)別相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題和改進(jìn)機(jī)會(huì)，并采取相應(yīng)的行動(dòng)進(jìn)行糾正和改進(jìn)。④持續(xù)改進(jìn)。將PDCA循環(huán)中的行動(dòng)階段與績(jī)效管理系統(tǒng)中的持續(xù)改進(jìn)相結(jié)合，根據(jù)評(píng)估結(jié)果和問(wèn)題識(shí)別，制定改進(jìn)計(jì)劃，并跟蹤和監(jiān)控改進(jìn)的實(shí)施情況。

3.信息技術(shù)用戶接受理論在PDCA系統(tǒng)中的應(yīng)用

在廣西中煙系統(tǒng)中，信息技術(shù)用戶接受理論被應(yīng)用于PDCA循環(huán)系統(tǒng)中，以提高系統(tǒng)的用戶接受度和有效性。①用戶需求分析。信息技術(shù)用戶接受理論強(qiáng)調(diào)了用戶對(duì)系統(tǒng)的需求和期望的重要性。在廣西中煙系統(tǒng)中，通過(guò)運(yùn)用用戶需求分析方法和工具，如用戶訪談、問(wèn)卷調(diào)查等，識(shí)別和理解系統(tǒng)用戶的需求和期望。這有助于確保系統(tǒng)設(shè)計(jì)和功能滿足用戶的實(shí)際需求，并提高用戶滿意度。②用戶培訓(xùn)和支持。在廣西中煙系統(tǒng)中，信息技術(shù)用戶接受理論還應(yīng)用于用戶培訓(xùn)和支持方面。根據(jù)用戶接受理論的原則，通過(guò)提供針對(duì)不同用戶群體的培訓(xùn)和支持計(jì)劃，幫助用戶更好地理解和使用系統(tǒng)。這包括提供系統(tǒng)操作培訓(xùn)、編寫用戶手冊(cè)和在線支持等措施，以降低用戶的學(xué)習(xí)曲線和增加系統(tǒng)的可用性。③用戶反饋和參與。廣西中煙系統(tǒng)中應(yīng)用信息技術(shù)用戶接受理論的另一個(gè)重要方面是用戶反饋和參與。通過(guò)建立有效的反饋渠道，如用戶滿意度調(diào)查、問(wèn)題報(bào)告和用戶意見(jiàn)收集等，來(lái)了解用戶對(duì)系統(tǒng)的感受和建議。同時(shí)，鼓勵(lì)用戶參與系統(tǒng)的改進(jìn)和優(yōu)化過(guò)程，通過(guò)用戶群體的參與和意見(jiàn)反饋，不斷改善系統(tǒng)的功能和用戶體驗(yàn)。④用戶界面設(shè)計(jì)。信息技術(shù)用戶接受理論還在廣西中煙系統(tǒng)中應(yīng)用于用戶界面設(shè)計(jì)。根據(jù)用戶接受理論的原則，系統(tǒng)的界面設(shè)計(jì)應(yīng)符合用戶的認(rèn)知和操作習(xí)慣，提供簡(jiǎn)潔、直觀和易于使用的界面。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，基于PDCA循環(huán)的企業(yè)內(nèi)部控制是一種持續(xù)改進(jìn)的管理方法，通過(guò)計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和行動(dòng)的循環(huán)過(guò)程，可以提高內(nèi)部控制的效果和效率。企業(yè)應(yīng)積極采用PDCA循環(huán)，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行靈活應(yīng)用，以推動(dòng)組織的持續(xù)改善和發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：李欣欣（1990.11— ），女，漢族，廣西貴港人，碩士研究生，工程師，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：工商管理；通訊作者：肖駿（1990.07— ），男，漢族，湖南常德人，本科，工程師，研究方向：信息技術(shù)。