事業(yè)單位全面預(yù)算管理的優(yōu)化

柳麗娜

事業(yè)單位作為公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，其預(yù)算管理對(duì)于資源的合理配置、組織目標(biāo)的達(dá)成以及績(jī)效的提升至關(guān)重要。然而，當(dāng)前事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在一些問(wèn)題，如預(yù)算編制不夠全面、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不夠嚴(yán)格、預(yù)算決策缺乏科學(xué)性和透明度、預(yù)算與績(jī)效管理脫節(jié)以及預(yù)算信息化建設(shè)不足。因此，優(yōu)化事業(yè)單位全面預(yù)算管理已迫在眉睫。

全面預(yù)算管理的優(yōu)化需要建立科學(xué)、靈活的預(yù)算編制機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，提高預(yù)算決策的科學(xué)性和透明度，預(yù)算與績(jī)效管理深度融合，推進(jìn)預(yù)算信息化建設(shè)。這些措施旨在實(shí)現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃與機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略的銜接，確保預(yù)算的合規(guī)性、透明度和有效性，推動(dòng)事業(yè)單位的績(jī)效提升，進(jìn)而更好地服務(wù)于社會(huì)和人民群眾的需求。

一、預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是指通過(guò)對(duì)機(jī)構(gòu)或企業(yè)的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行規(guī)劃、編制、執(zhí)行和控制，以達(dá)到組織目標(biāo)的過(guò)程，是一種有效管理財(cái)務(wù)資源的手段，旨在實(shí)現(xiàn)資源的最佳利用與分配，促進(jìn)組織的發(fā)展和績(jī)效的提高。預(yù)算管理涵蓋了機(jī)構(gòu)或企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的方方面面，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、資本預(yù)算等。收入預(yù)算是根據(jù)機(jī)構(gòu)或企業(yè)的預(yù)期收益而制定的計(jì)劃；支出預(yù)算則是根據(jù)機(jī)構(gòu)或企業(yè)的預(yù)期成本而制定的計(jì)劃。資本預(yù)算則用于決策投資項(xiàng)目及其融資方式，以保證機(jī)構(gòu)或企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。預(yù)算管理的核心是規(guī)劃和控制。規(guī)劃意味著根據(jù)機(jī)構(gòu)或企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展需求，對(duì)財(cái)務(wù)資源的分配進(jìn)行合理安排，確定預(yù)算的具體數(shù)額和使用范圍。同時(shí)，還要考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)情況的變化，靈活調(diào)整預(yù)算方案。控制則是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和評(píng)估，以確保預(yù)算的執(zhí)行符合預(yù)期目標(biāo)，并及時(shí)采取措施糾正偏差。預(yù)算管理的好處是顯而易見(jiàn)的，能夠幫助機(jī)構(gòu)或企業(yè)合理分配財(cái)務(wù)資源，降低成本并提高效率。預(yù)算管理可以明確設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)，激勵(lì)員工追求績(jī)效目標(biāo)。預(yù)算管理還能促進(jìn)決策的科學(xué)性和透明度，為決策者提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的信息支持。

二、全面預(yù)算管理的原則

全面預(yù)算管理是指將預(yù)算管理的思想和方法應(yīng)用到機(jī)構(gòu)與企業(yè)的所有領(lǐng)域，全面考慮組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資源利用情況，以實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置和組織目標(biāo)的達(dá)成。全面預(yù)算管理要綜合考慮機(jī)構(gòu)或企業(yè)的所有方面，包括收入、支出、資本和績(jī)效等，以整體的角度來(lái)制定預(yù)算計(jì)劃，確保各項(xiàng)預(yù)算之間的協(xié)調(diào)和一致性。全面預(yù)算管理要以機(jī)構(gòu)或企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，將預(yù)算與長(zhǎng)期規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。在預(yù)算編制過(guò)程中要明確目標(biāo)并設(shè)定可衡量的績(jī)效指標(biāo)，以使預(yù)算執(zhí)行過(guò)程對(duì)目標(biāo)的達(dá)成起到有效的引導(dǎo)作用。全面預(yù)算管理要具備一定的靈活性，能夠適應(yīng)市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。預(yù)算計(jì)劃能夠及時(shí)調(diào)整和修訂，以適應(yīng)新的條件和需求，保持預(yù)算的有效性。全面預(yù)算管理要求預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程公開(kāi)透明，確保信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。相關(guān)的決策和執(zhí)行結(jié)果應(yīng)該向內(nèi)外部的利益相關(guān)者明確呈現(xiàn)，提高決策的科學(xué)性和合法性。全面預(yù)算管理要求預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果具備可比性，以便進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的比較和分析，可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和偏差，并采取相應(yīng)的糾正措施。全面預(yù)算管理要設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，以鼓勵(lì)和激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性。通過(guò)將績(jī)效目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)高效融合，可以促使員工朝著預(yù)期的結(jié)果努力工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)和組織目標(biāo)的協(xié)同增長(zhǎng)。全面預(yù)算管理的原則旨在確保預(yù)算與組織目標(biāo)的一致性和有效性，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性和透明度。這些原則為機(jī)構(gòu)或企業(yè)提供了有序和系統(tǒng)的管理路徑，幫助其實(shí)現(xiàn)資源的最佳利用和績(jī)效的持續(xù)改善。

三、事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算編制不夠全面

目前，部分事業(yè)單位在預(yù)算編制方面存在一些問(wèn)題。主要表現(xiàn)為預(yù)算編制過(guò)程主要側(cè)重于支出預(yù)算，較少關(guān)注收入、資本和績(jī)效等方面。這種偏重于支出的編制方式使得機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和績(jī)效目標(biāo)與預(yù)算計(jì)劃之間存在一定的脫節(jié)。由于缺乏對(duì)收入來(lái)源的全面預(yù)估，無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和規(guī)劃收入，從而影響了預(yù)算的全面性和準(zhǔn)確性。此外，沒(méi)有充分考慮到資本的投入與產(chǎn)出、績(jī)效的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)的管理等重要因素，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃無(wú)法充分反映事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和目標(biāo)。政府采購(gòu)作為一種重要的公共資源配置方式，應(yīng)該在預(yù)算編制中得到充分考慮。在政府采購(gòu)過(guò)程中，部分事業(yè)單位存在程序不規(guī)范的問(wèn)題，如未按照法定程序采購(gòu)，或者缺乏公開(kāi)透明的采購(gòu)程序，容易產(chǎn)生不公平競(jìng)爭(zhēng)和貪污腐敗現(xiàn)象。

（二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不夠嚴(yán)格

在事業(yè)單位，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的制度設(shè)置相對(duì)薄弱。一方面，缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在審批權(quán)限不明確、預(yù)算使用超出授權(quán)、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后等情況。另一方面，外部審計(jì)機(jī)制不完善，監(jiān)督作用有限。缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的有效監(jiān)測(cè)和評(píng)估，容易造成資源浪費(fèi)、濫用職權(quán)等問(wèn)題。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不夠嚴(yán)格，使得事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算約束機(jī)制不完善，難以確保預(yù)算的合規(guī)性和有效性。事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，往往存在審批權(quán)限不明確的情況。一些預(yù)算的使用超出了授權(quán)范圍，造成了預(yù)算的浪費(fèi)。同時(shí)，由于缺乏及時(shí)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行滯后，影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）預(yù)算決策過(guò)程缺乏科學(xué)性和透明度

一些事業(yè)單位的預(yù)算決策過(guò)程存在問(wèn)題。預(yù)算決策過(guò)程不夠科學(xué)，缺乏對(duì)決策所需數(shù)據(jù)的充分收集和分析。決策參與者缺乏對(duì)預(yù)算編制和決策過(guò)程的科學(xué)認(rèn)知，導(dǎo)致決策結(jié)果可能存在片面性和盲目性。事業(yè)單位在預(yù)算決策方面的透明度不高，決策過(guò)程缺乏信息公開(kāi)和參與機(jī)制。這使得員工和外部利益相關(guān)者無(wú)法了解預(yù)算決策的依據(jù)和原則，難以參與決策的討論和制定。預(yù)算決策缺乏科學(xué)性和透明度，影響了預(yù)算計(jì)劃的合理性和可持續(xù)性。一些事業(yè)單位對(duì)預(yù)算編制不夠重視，一般是由財(cái)務(wù)部門或者是項(xiàng)目人員編制，懂財(cái)務(wù)的不懂業(yè)務(wù)，懂業(yè)務(wù)的不懂財(cái)務(wù)，導(dǎo)致編制的預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中與實(shí)際偏差較大。

（四）績(jī)效管理與預(yù)算管理脫節(jié)

在一些事業(yè)單位，績(jī)效管理與預(yù)算管理之間存在割裂現(xiàn)象。預(yù)算目標(biāo)和績(jī)效目標(biāo)缺乏有效的銜接和對(duì)標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)不明確、績(jī)效評(píng)估不公平等問(wèn)題。預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中的考核指標(biāo)與績(jī)效評(píng)價(jià)體系之間的銜接不緊密，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算與組織績(jī)效的有機(jī)結(jié)合?？?jī)效管理與預(yù)算管理脫節(jié)，使得預(yù)算資源的配置不夠精確和靈活，無(wú)法真正推動(dòng)事業(yè)單位的績(jī)效提升?？?jī)效管理與預(yù)算管理脫節(jié)還會(huì)導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不能準(zhǔn)確反映單位的實(shí)際績(jī)效水平。在預(yù)算管理過(guò)程中，往往只注重支出的控制和預(yù)算執(zhí)行的完成情況，而忽視了績(jī)效目標(biāo)的達(dá)成情況。因此，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果可能與實(shí)際表現(xiàn)相去甚遠(yuǎn)，不能真實(shí)地評(píng)估員工的工作表現(xiàn)和單位的績(jī)效水平。

（五）預(yù)算信息化建設(shè)不足

在事業(yè)單位，預(yù)算信息化建設(shè)還存在一些不足之處。部分事業(yè)單位依賴傳統(tǒng)的手工方式開(kāi)展預(yù)算編制、執(zhí)行和控制，信息化水平較低。缺乏先進(jìn)的信息技術(shù)支持，使得預(yù)算管理過(guò)程中很多繁瑣的操作仍然需要人工處理，效率低下且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。此外，沒(méi)有將信息化充分應(yīng)用于預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，如預(yù)算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和優(yōu)化、數(shù)據(jù)的整合和共享等方面仍有待加強(qiáng)。預(yù)算信息化建設(shè)不足，影響了預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。

四、事業(yè)單位全面預(yù)算管理的優(yōu)化

（一）完善預(yù)算編制機(jī)制

完善事業(yè)單位的預(yù)算編制機(jī)制，可以采取以下措施。第一，建立明確的預(yù)算編制程序和規(guī)范，確保預(yù)算編制過(guò)程按照規(guī)定的流程進(jìn)行，并嚴(yán)格遵守預(yù)算編制的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。第二，要充分考慮各類收入、支出、資本和績(jī)效等要素，確保預(yù)算計(jì)劃的全面性和科學(xué)性。第三，通過(guò)制定詳細(xì)的預(yù)算編制指南和模板，指導(dǎo)預(yù)算編制工作。第四，加強(qiáng)與下級(jí)單位和相關(guān)部門的溝通和協(xié)作，充分了解各方的需求和情況，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。第五，還要注重預(yù)算編制的科學(xué)性和精細(xì)化，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等專業(yè)知識(shí)和技術(shù)工具，進(jìn)行系統(tǒng)的預(yù)測(cè)和分析，為預(yù)算編制提供科學(xué)依據(jù)。第六，加強(qiáng)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和能力提升，提高其預(yù)算編制和分析能力，確保預(yù)算編制工作的質(zhì)量和效率。通過(guò)以上措施的綜合應(yīng)用，事業(yè)單位的預(yù)算編制機(jī)制將會(huì)得到完善，為事業(yè)單位的全面預(yù)算管理提供更好的支持。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制

為了進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，需要采取以下措施。第一，建立健全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)人員配備，確保預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作的專業(yè)性和嚴(yán)密性。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)測(cè)和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和難題。第二，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，包括預(yù)算執(zhí)行流程、審批程序和責(zé)任追究等，確保預(yù)算使用的合規(guī)性和透明度。第三，還可以運(yùn)用信息技術(shù)手段，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整。第四，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)和評(píng)價(jià)，向上級(jí)主管部門和公眾公開(kāi)披露，確保預(yù)算執(zhí)行情況的合法性和公信力。通過(guò)以上措施的綜合應(yīng)用，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制將得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，為事業(yè)單位預(yù)算管理提供更多支持和保障。

（三）提高預(yù)算決策的科學(xué)性和透明度

在提高事業(yè)單位預(yù)算決策的科學(xué)性和透明度方面，可以采取以下措施。第一，事業(yè)單位應(yīng)建立完善的信息收集和分析機(jī)制，確保決策所依據(jù)的數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確性和可靠性。第二，建立專門的決策研究團(tuán)隊(duì)，運(yùn)用科學(xué)方法和工具，對(duì)預(yù)算決策進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研和分析，確保決策的科學(xué)性和有效性。第三，加強(qiáng)與內(nèi)外部利益相關(guān)者的溝通與合作，廣泛征求各方意見(jiàn)和建議，提高決策的合法性和公正性。第四，還需要建立決策公開(kāi)制度，及時(shí)向公眾披露決策結(jié)果和過(guò)程，接受社會(huì)監(jiān)督，提高決策透明度。第五，依據(jù)評(píng)估和監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)決策方案，確保預(yù)算的科學(xué)性和適應(yīng)性。通過(guò)以上措施的綜合應(yīng)用，預(yù)算決策的科學(xué)性和透明度將得到提升，為事業(yè)單位實(shí)施預(yù)算管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算與績(jī)效管理的融合

為了加強(qiáng)預(yù)算與績(jī)效管理的融合，事業(yè)單位可以采取以下措施。第一，建立明確的績(jī)效指標(biāo)體系，確?？?jī)效目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)深度融合。第二，通過(guò)量化和可衡量的績(jī)效指標(biāo)，與預(yù)算目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)，使預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程更加具有針對(duì)性和有效性。第三，建立有效的績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合。第四，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，將績(jī)效評(píng)價(jià)作為激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)，激發(fā)員工的積極性，推動(dòng)事業(yè)單位的績(jī)效提升。第五，加強(qiáng)對(duì)績(jī)效與預(yù)算目標(biāo)之間關(guān)系的監(jiān)測(cè)和調(diào)整，及時(shí)糾正偏差并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控和評(píng)估績(jī)效與預(yù)算目標(biāo)之間的關(guān)系，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取調(diào)整措施，確保預(yù)算執(zhí)行與組織績(jī)效的協(xié)同增長(zhǎng)。第六，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和能力提升，提高員工對(duì)預(yù)算與績(jī)效管理的理解和應(yīng)用水平。通過(guò)加強(qiáng)員工培訓(xùn)，增強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算與績(jī)效管理方法和工具的掌握，推動(dòng)預(yù)算與績(jī)效的高效融合。通過(guò)以上措施的綜合應(yīng)用，預(yù)算與績(jī)效管理得到深度融合，為事業(yè)單位的績(jī)效提升提供更有力的支持。

（五）推進(jìn)預(yù)算信息化建設(shè)

為了推進(jìn)預(yù)算信息化建設(shè)，事業(yè)單位可以采取以下措施。第一，建立完善的預(yù)算信息系統(tǒng)，包括預(yù)算編制、執(zhí)行和控制的各個(gè)環(huán)節(jié)。第二，通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的集中管理、自動(dòng)化處理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。第三，推廣應(yīng)用預(yù)算管理軟件和工具，提供便捷的預(yù)算編制和執(zhí)行工具，幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化。第四，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算信息化建設(shè)的培訓(xùn)，培養(yǎng)和提升員工的信息化應(yīng)用能力，確保預(yù)算信息系統(tǒng)的順利運(yùn)行和有效使用。第五，還應(yīng)加強(qiáng)配套措施的建設(shè)，包括數(shù)據(jù)安全保障、系統(tǒng)維護(hù)和技術(shù)支持等方面，為預(yù)算信息化建設(shè)提供全面支持。通過(guò)以上措施的綜合應(yīng)用，事業(yè)單位的預(yù)算管理將實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析，推動(dòng)預(yù)算管理向數(shù)字化和智能化方向發(fā)展，提高預(yù)算編制和執(zhí)行的效率和準(zhǔn)確性。

結(jié)語(yǔ)：

事業(yè)單位全面預(yù)算管理的優(yōu)化是一個(gè)復(fù)雜而重要的課題，需要從多個(gè)方面加以改進(jìn)和完善。只有在預(yù)算編制全面性、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督嚴(yán)格性、預(yù)算決策科學(xué)性和透明度、預(yù)算與績(jī)效管理的融合以及預(yù)算信息化建設(shè)的推進(jìn)等方面取得實(shí)質(zhì)性的改善，才能更好地實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置和組織績(jī)效的提升。政府有關(guān)部門和事業(yè)單位應(yīng)共同努力，積極探索和應(yīng)用先進(jìn)的預(yù)算管理理念和方法，為事業(yè)單位全面預(yù)算管理的優(yōu)化提供更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和保障。只有如此，才能進(jìn)一步提升事業(yè)單位的管理水平，更好地滿足人民群眾對(duì)公共服務(wù)的需求。

（作者單位：甘肅省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局第三地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院）