論企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量

徐宏梅

摘要：內(nèi)部控制的作用是為企業(yè)提供準確的經(jīng)營信息和財務狀況，這既是市場標準化的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)提高自身經(jīng)營能力的一種有效途徑。會計資料的真實性和可靠性，與企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效性和質(zhì)量有直接關系。而強化內(nèi)部控制環(huán)境、加強風險評估、做好信息交流和監(jiān)管等工作，才能有效提高會計信息質(zhì)量，加強內(nèi)部會計的控制。鑒于此，本文基于企業(yè)的實際情況，論述了會計信息和內(nèi)部控制之間的關系，分析了二者的發(fā)展現(xiàn)狀，并在企業(yè)內(nèi)部控制視角下提出了提升會計信息質(zhì)量的重要措施，以供參考。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；會計信息

DOI：10.12433/zgkjtz.20241429

會計信息質(zhì)量對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關重要的作用。因此，為了企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，要注重信息的全面、完整、真實、準確。同時，內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量推進，可搭建出符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求的會計管控制度。為了提升會計信息質(zhì)量，要從企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀出發(fā)，明確會計工作中存在的問題，通過制度的完善、監(jiān)督機制的制約，在保障會計行為規(guī)范的基礎上，以財務管理工作的優(yōu)化創(chuàng)新，提高財務管控質(zhì)量，保障會計信息質(zhì)量，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

一、會計信息質(zhì)量與內(nèi)部控制的關系

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度，是為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全性，保證會計信息資料的準確性，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，在內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，會計信息質(zhì)量是影響企業(yè)財務管理工作落實效率、確保質(zhì)量的主要因素之一，若會計信息質(zhì)量能夠得到全面保障，那么決策工作開展的科學性便能得到顯著提升，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展穩(wěn)定性的提升提供更為充分的保障。因此，企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量是密切相關的。完整、適用的內(nèi)部控制在提高會計信息質(zhì)量的同時，還能保護企業(yè)與投資者的利益。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

（一）會計信息不全面

企業(yè)在開展投融資活動的過程中，要結(jié)合具體的需求，篩選數(shù)據(jù)信息并整合利用。在內(nèi)部控制中面臨著信息不全面的問題，當收集的數(shù)據(jù)不能準確反映真實情況時，一系列財務行為則存在較大的風險。部分企業(yè)缺乏完整、有效的風險評估體系，而在風險控制時又缺乏全面會計信息，當數(shù)據(jù)不足以支撐管理決策時，將無法有效地識別風險、發(fā)現(xiàn)風險，判斷不準確、決策不可靠都會影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境不理想

就目前我國企業(yè)在會計內(nèi)部控制環(huán)境方面來看，其中存在不少問題。首先，企業(yè)沒有與會計內(nèi)部工作相匹配的企業(yè)文化和管理團隊。在會計人員管理方面，缺乏專業(yè)的管理團隊，人才缺失比較嚴重，而現(xiàn)有的工作人員對會計內(nèi)部控制工作缺乏相應的管理知識，導致會計信息質(zhì)量出現(xiàn)問題。

（三）企業(yè)會計信息和實際發(fā)展情況相違背

會計信息數(shù)據(jù)也要真實地體現(xiàn)在其經(jīng)營活動中，可據(jù)此制定企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。但是，很多企業(yè)都不能真實地提供其財務狀況，主要有以下這幾方面的原因：有的企業(yè)為了方便，會讓員工把財務報表合并在一起，這樣財務情況就會變得模糊，根本分不清到底是哪里出了問題，時間長了，企業(yè)的財務就會受到影響。

三、內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響

（一）風險評估對企業(yè)會計信息質(zhì)量的影響

結(jié)合實際情況來看，內(nèi)部控制工作的開展往往是為了能夠從本質(zhì)上提升自身的風險防范能力。由此可見，企業(yè)若想保障內(nèi)部控制工作的落實效率與質(zhì)量，應高度重視企業(yè)的經(jīng)營風險評估工作。一般情況下，通過落實內(nèi)部控制工作，從根本上降低了風險問題對企業(yè)管理造成的負面影響。所以，需要通過強化自身風險管理工作力度的方式，深入且全面地分析風險問題的成因，為企業(yè)會計信息質(zhì)量的提升提供更充分的保障。

（二）監(jiān)督審計對會計信息質(zhì)量的影響

通過內(nèi)部控制的綜合分析可知，內(nèi)部控制主要分為會計內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)管及稽核等。從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度來看，內(nèi)部控制監(jiān)督審查工作的開展可有效降低財務人員工作行為不規(guī)范等問題，并從本質(zhì)上保障會計信息的有效性與全面性。因此，企業(yè)應高度重視會計內(nèi)部控制體系建設，還需在市場環(huán)境不斷變化的背景下，高度重視財務信息等多方面的數(shù)據(jù)信息管控，并在明確內(nèi)部控制價值的同時，通過內(nèi)部控制的明確落實，保障會計信息的整體質(zhì)量，有效提高會計信息的應用效果。

（三）控制環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的合理性對內(nèi)部控制環(huán)境起著決定性的作用，合理的組織結(jié)構(gòu)可以達到相互監(jiān)督、相互制約的效果。

會計信息質(zhì)量與整個人力資源水平有關，而會計人員對會計資料的錄入、加工及其職業(yè)道德、業(yè)務能力等都會對財務信息質(zhì)量造成影響。而內(nèi)部審計是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要手段，它是保證會計信息的真實性和可靠性的重要途徑。

（四）控制活動對會計信息質(zhì)量的影響

內(nèi)部控制活動主要是指對不相容崗位的分離、授權、會計系統(tǒng)控制等活動。在不兼容的崗位間進行獨立的管理，可以使員工達到互相監(jiān)督的目的，從而減少會計欺詐的可能性。授權控制是指在確定部門職能、崗位職責權限的基礎上，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

四、企業(yè)內(nèi)部控制下提高會計信息質(zhì)量的策略

（一）增強風險管理，樹立良好的危機處理意識

企業(yè)在發(fā)展過程中，會遇到各種各樣的風險，這些風險不僅會影響日常運營，甚至會導致破產(chǎn)倒閉。所以，企業(yè)應合理應對風險，強化危機意識，可從內(nèi)外兩個方面全面分析企業(yè)面對的風險，脫離現(xiàn)實情況的風險管理只會浪費時間、人力和財力，對化解危機毫無作用。企業(yè)若想使內(nèi)控工作達到預期，勢必要做好風險識別、風險評估、風險應對等工作，構(gòu)建完善的風險規(guī)避體系，做到未雨綢繆，并在詳細分析的基礎上提出指導性意見。同時，對經(jīng)營風險做好市場調(diào)查分析，以便對預算作出調(diào)整，確保企業(yè)從根本上避免風險。

（二）增強內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量

為了通過內(nèi)部控制工作的開展進一步確保會計信息的整體質(zhì)量，需強化企業(yè)內(nèi)部會計控制工作力度。當前，會計控制工作是企業(yè)內(nèi)部控制工作體系的重要組成部分，因此，其價值是不可忽視的。在落實內(nèi)部會計控制工作時，企業(yè)可通過委托會計機構(gòu)對會計工作進行管理的方式，進一步確保會計工作的開展效率與質(zhì)量。管理層需進一步提升自身與財務工作人員之間溝通交流活動的開展效率，為提升其財務監(jiān)督機制以及會計內(nèi)部控制體系的完善性提供更充分的保障，從而在有效強化會計工作控制效率的過程中，進一步提升內(nèi)部控制工作的全面性，最終在全面實現(xiàn)會計控制工作目標的基礎上，為企業(yè)會計信息質(zhì)量及精準性的提升奠定堅實的基礎。

（三）改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高會計信息質(zhì)量

當前，內(nèi)部控制環(huán)境決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度體系是否具備規(guī)范性，這直接影響著經(jīng)營管理工作的效率與質(zhì)量。

首先，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化改善是提升會計信息質(zhì)量的重要方式之一，為此，企業(yè)需要以經(jīng)營管理體系、內(nèi)部文化等多方面內(nèi)容為基礎，加強內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化工作。而管理層需嚴格落實“以人為本”的理念，并對會計工作人員開展專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培養(yǎng)工作，從本質(zhì)上防止人為因素帶來的影響。

其次，企業(yè)需在明確內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化價值的基礎上，不斷提升自身內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善性與科學性，并在科學劃分各部分工作職責的過程中，確保內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化效果，最終為會計信息質(zhì)量的提升提供更充分的保障。

最后，企業(yè)需根據(jù)自身的內(nèi)部控制需求及會計信息質(zhì)量要求，制定完善的制度體系，從而在全面提高自身監(jiān)管工作力度的同時，合理應用內(nèi)部控制制度體系，確保會計工作的規(guī)范化開展，從本質(zhì)上提高會計信息質(zhì)量。

（四）增強內(nèi)部審計風險管理，改善財務信息質(zhì)量

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，較大的風險就是財務風險和運營風險。在內(nèi)部會計控制系統(tǒng)中，風險評價的重點是以下三個方面：風險的嚴重性，風險發(fā)生的概率以及必須采取的措施。在進行風險評價時，需要對高風險項目，即有可能發(fā)生差錯或欺詐的項目，以及容易造成經(jīng)營失敗的項目進行分析。通過建立有效的風險預警機制，進行事前控制，減少多種因素導致的會計信息失真問題。比如：在現(xiàn)金、銀行存款等方面，存在著欺詐、錯誤和潛在的損失，這一環(huán)節(jié)要被列為重點監(jiān)控對象，實行現(xiàn)金管理，日清日結(jié)，確保貨幣資金和會計資料的準確性。同時，隨著經(jīng)營風險的增加，財務風險也會增加。

（五）完善企業(yè)內(nèi)控風險系統(tǒng)，減少風險的發(fā)生

現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)只有不斷提升市場競爭能力，才能在嚴峻的市場競爭環(huán)境中生存。在此背景下，需明確內(nèi)部控制工作的價值，并不斷完善自身的控制體系，有效避免會計信息造假等負面問題，進而為會計信息質(zhì)量的提升以及企業(yè)的整體發(fā)展提供充分保障。在企業(yè)發(fā)展過程中，完善的內(nèi)控風險系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)在有效預測財務風險問題的同時，提前針對風險問題做好防范，進而從本質(zhì)上降低風險對經(jīng)營發(fā)展造成的不良影響。當前，企業(yè)常見的財務風險主要可分為可知、不可知、已知三大主要類型，而內(nèi)控風險系統(tǒng)的構(gòu)建則能夠在有效規(guī)避或應對風險的同時，進一步降低風險的出現(xiàn)概率，為會計信息質(zhì)量的提升奠定更為堅實的基礎。

（六） 創(chuàng)建企業(yè)財務風險評估機制，有效防范風險

在企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營發(fā)展的過程中，會計信息質(zhì)量本質(zhì)上就是指會計風險。企業(yè)若想進一步實現(xiàn)發(fā)展目標，應在重視風險管控工作的同時，將風險管控工作作為內(nèi)部控制工作是否具備科學性的重要評價指標。在此背景下，企業(yè)需將經(jīng)營風險、財務風險等各方面的風險管控工作一同重視起來，并通過市場調(diào)研、分析提升自身的風險應對能力，從而為內(nèi)部控制成效的提升提供更充分的保障。此外，企業(yè)還需全面落實完善財務風險預警機制、分析財務風險報告等工作，并在不斷提升風險防范工作針對性的基礎上，全面提升會計信息的整體質(zhì)量。

五、結(jié)語

概而言之，企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量影響深遠，而內(nèi)部控制不足則會導致會計信息失真，影響投資者的決策，甚至對企業(yè)的生存和發(fā)展造成重大影響。因此，企業(yè)應不斷完善內(nèi)部控制工作，加強對會計信息的把控，提高會計信息的可靠性和真實性，增強投資者的信心和認可度。同時，政府和監(jiān)管機構(gòu)應加強對企業(yè)內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量的監(jiān)督和管理，保證市場的公平和透明，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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