淺談?lì)I(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題與對(duì)策

王萍

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，適應(yīng)我國國情應(yīng)運(yùn)而生的產(chǎn)物，具有十分鮮明的中國底色和中國價(jià)值，是我國審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，在預(yù)防和治理腐敗方面發(fā)揮著不可替代的“免疫系統(tǒng)”功能。但是，在我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從產(chǎn)生到發(fā)展的實(shí)踐過程中，不可避免地出現(xiàn)了一系列制約其發(fā)展的問題，因此，要想與時(shí)俱進(jìn)地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)向好發(fā)展，我們需要從實(shí)踐中總結(jié)問題，提煉經(jīng)驗(yàn)，并將其應(yīng)用到實(shí)踐中。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

一、準(zhǔn)確、客觀地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作成績進(jìn)行評(píng)價(jià)

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅有助于保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，而且為后續(xù)的整改工作提供了系統(tǒng)的依據(jù)。通過公開審計(jì)結(jié)果，讓公眾全面了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，從而提高政府工作的效能和透明度，增強(qiáng)公眾對(duì)政府決策的信任。

二、為廉政建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在推動(dòng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮著核心作用。通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的嚴(yán)格審查，可以有效監(jiān)督其在經(jīng)濟(jì)管理中是否存在濫用權(quán)力、挪用資金、貪污受賄等腐敗行為，促使被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控機(jī)制，提高廉潔從政能力和職業(yè)道德水平。

三、有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明確

通過審計(jì)，可以明確地界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)管理和決策中的職權(quán)范圍，這種明確性不僅使其更加清楚地了解自己的權(quán)力邊界，還有助于在發(fā)生問題時(shí)合理界定責(zé)任范圍，避免在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任模糊和推諉扯皮。此外，明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任還有助于提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，避免經(jīng)濟(jì)損失和不良后果，確保社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全穩(wěn)定發(fā)展。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

一、審計(jì)對(duì)象結(jié)構(gòu)分布不均衡

在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，一個(gè)顯著的問題是審計(jì)對(duì)象的結(jié)構(gòu)分布不均衡。這種不均衡主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是不同層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部受審計(jì)的程度存在差異。二是在不同地區(qū)和部門中，審計(jì)的力度和頻率不一。

首先，高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)干部相比于基層或中層領(lǐng)導(dǎo)，受到的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注度往往更低。其次，在不同的地區(qū)和部門中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施力度和頻率也存在明顯差異。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

長期以來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)，也是審計(jì)報(bào)告使用者和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注的焦點(diǎn)問題。2019年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳出臺(tái)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，根據(jù)規(guī)定中的最新要求，明確在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任認(rèn)定由“直接責(zé)任”“主管責(zé)任”和“領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸苯迂?zé)任”和“領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”兩大責(zé)任，不再評(píng)定“主管責(zé)任”。

在實(shí)際工作中，不同地區(qū)或部門對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定往往存在差異。由于地方政府的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、發(fā)展階段和政策重點(diǎn)不同，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)管理中的角色和責(zé)任的理解要求也各不相同。這種差異導(dǎo)致在實(shí)施審計(jì)時(shí)，同樣的行為在不同的地區(qū)會(huì)有不同的評(píng)價(jià)和處理結(jié)果。

三、審計(jì)質(zhì)量把控不規(guī)范

造成審計(jì)質(zhì)量把控不規(guī)范的原因，既有主觀因素，也有客觀因素。一方面，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目點(diǎn)多、線長、面廣，“三重一大”事項(xiàng)等審計(jì)內(nèi)容涉及的程序、人員和資料較多，有的甚至跨層級(jí)、跨部門、跨行業(yè)，因此審清查透需要耗費(fèi)較多的審計(jì)資源，以致審計(jì)機(jī)關(guān)在資源有限的情況下力不從心，影響后續(xù)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化和審計(jì)環(huán)境的變化，現(xiàn)有的審計(jì)取證方法可能已不再適用于新興的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，審計(jì)報(bào)告反映的問題普遍集中在“發(fā)票無附件”“往來賬款長期不清理”等微觀層面的常規(guī)財(cái)務(wù)問題，使審計(jì)報(bào)告整體看上去與財(cái)務(wù)收支審計(jì)更為類似，偏離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)。另外，由于專業(yè)受限，針對(duì)一些新興問題，尤其是在簡政放權(quán)、優(yōu)化營商環(huán)境等方面，因?yàn)闆]有細(xì)化的參考標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員無法作出中肯的評(píng)價(jià)，甚至在一些沒有明確責(zé)任的問題界定中，審計(jì)人員擔(dān)心評(píng)價(jià)不當(dāng)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行責(zé)任界定和評(píng)價(jià)時(shí)往往會(huì)避重就輕，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性受到影響。

完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

一、科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，推動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目管理全覆蓋

要提高領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果，首先，需要從科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃做起。這要求審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作的前期，就進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃，確保審計(jì)項(xiàng)目涵蓋大部分領(lǐng)導(dǎo)干部，并且能夠全方位評(píng)估其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，審計(jì)規(guī)劃應(yīng)當(dāng)基于一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而識(shí)別各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理弱點(diǎn)。這樣的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)涉及不同層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)干部和各個(gè)相關(guān)部門，以確保審計(jì)工作能夠針對(duì)性強(qiáng)、覆蓋面廣。最后，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)建立跨部門協(xié)作的工作機(jī)制，使得不同的審計(jì)組可以共享信息和資源，例如：上級(jí)和本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以相互協(xié)作，共同制定審計(jì)規(guī)劃，使不同層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)干部受到同等水平的審計(jì)監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋有質(zhì)量、分層次推進(jìn)。

二、建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

建立一個(gè)全面且健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系對(duì)于提升領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果至關(guān)重要。這樣的評(píng)價(jià)體系應(yīng)當(dāng)廣泛涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各個(gè)領(lǐng)域，包括但不限于重大政策落實(shí)、財(cái)務(wù)管理、資源分配、投資決策以及廉潔自律等各個(gè)方面。同時(shí)，在這一體系中，還應(yīng)當(dāng)包含量化和質(zhì)化兩個(gè)維度的評(píng)價(jià)方法，使審計(jì)結(jié)果更加全面和精準(zhǔn)。量化指標(biāo)，如經(jīng)濟(jì)增長率、預(yù)算執(zhí)行率和資金使用效率等，可以提供客觀的評(píng)價(jià)依據(jù)；而質(zhì)化指標(biāo)，如政策執(zhí)行的有效性、創(chuàng)新能力以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況，可以揭示更深層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題。

此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)加大新時(shí)代領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理念的宣傳力度，引導(dǎo)審計(jì)人員深刻理解“三個(gè)區(qū)分開來”原則和權(quán)責(zé)一致原則的內(nèi)涵。一是要正確區(qū)分界限，如領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和非任期內(nèi)的時(shí)間界限、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人決策責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的責(zé)任界限等。二是要正確區(qū)分責(zé)任，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)過程中產(chǎn)生的失誤和錯(cuò)誤，要充分聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)工作人員的陳述和辯解；對(duì)于一時(shí)不清楚或情況復(fù)雜難以下結(jié)論的事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步查閱相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、文件和合同等原始資料，確保審計(jì)證據(jù)真實(shí)、合理地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在決策過程中違反相關(guān)法律法規(guī)的因果關(guān)系，從而作出科學(xué)、審慎的審計(jì)評(píng)價(jià)。

三、強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理

為了適應(yīng)新時(shí)期全面從嚴(yán)治黨的新要求，確保領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果能夠得到有效運(yùn)用，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理顯得尤為關(guān)鍵。

首先，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定全面的項(xiàng)目質(zhì)量管理體系，明確對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的要求和標(biāo)準(zhǔn)。這些政策和準(zhǔn)則需要涵蓋審計(jì)程序、取證方法、工作底稿、報(bào)告撰寫等多方面的要求，以確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量可控。其次，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)質(zhì)量的生命線，審計(jì)人員應(yīng)秉承嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)，且獲取的審計(jì)證據(jù)能夠準(zhǔn)確、完整地反映審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間、主體、情節(jié)、原因、后果、金額等基本情況。最后，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的質(zhì)量監(jiān)督管理部門，由經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)證據(jù)、工作底稿、審計(jì)文書等業(yè)務(wù)資料進(jìn)行分析復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國特色社會(huì)主義制度優(yōu)勢(shì)的體現(xiàn)，對(duì)于推動(dòng)社會(huì)制度的完善、增強(qiáng)政府公信力和防范財(cái)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。展望未來，通過科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃、建立健全的評(píng)價(jià)體系和強(qiáng)化質(zhì)量管理，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的精準(zhǔn)性和透明度將不斷提高，為促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、加強(qiáng)廉政建設(shè)作出更大的貢獻(xiàn)。（作者單位：鎮(zhèn)平縣審計(jì)局）